李暢 李素英 石家莊鐵道大學(xué)

近年來(lái)，我國(guó)日益關(guān)注和重視預(yù)算績(jī)效管理，績(jī)效管理已成為當(dāng)代國(guó)家有效治理的工具之一。2020年，財(cái)政部印發(fā)《項(xiàng)目支出績(jī)效評(píng)價(jià)管理辦法》（財(cái)預(yù)〔2020〕10 號(hào)），為行政事業(yè)單位開(kāi)展和完善預(yù)算績(jī)效管理工作提供了政策指引。2021年政府工作報(bào)告中再次明確“強(qiáng)化預(yù)算約束和績(jī)效管理，加大預(yù)算公開(kāi)力度”的要求，深化預(yù)算績(jī)效改革，推進(jìn)財(cái)政政策的提質(zhì)增效和更可持續(xù)發(fā)展。隨著我國(guó)對(duì)高校教育經(jīng)費(fèi)投入力度的日益加大，構(gòu)建一套科學(xué)完善的預(yù)算管理績(jī)效指標(biāo)體系是高校落實(shí)國(guó)家全面實(shí)施預(yù)算績(jī)效管理戰(zhàn)略部署的必要途徑，也是高校健康持續(xù)發(fā)展的有效手段。

一、當(dāng)前高校預(yù)算管理績(jī)效評(píng)價(jià)存在的問(wèn)題

當(dāng)前，大多高校以相關(guān)政策文件為指引，制定了預(yù)算績(jī)效管理的相關(guān)制度規(guī)定及指標(biāo)評(píng)價(jià)體系，但受傳統(tǒng)預(yù)算管理理念限制影響，其預(yù)算管理績(jī)效評(píng)價(jià)在制定、實(shí)施等環(huán)節(jié)仍存在不足。

（一）預(yù)算管理績(jī)效評(píng)價(jià)意識(shí)淡薄

目前高校全面預(yù)算績(jī)效理念尚未樹(shù)立牢固，大多高校的預(yù)算績(jī)效管理工作中仍存在重收支、輕管理、輕效益、輕評(píng)價(jià)的問(wèn)題，尚未將全面預(yù)算績(jī)效理念融入自身發(fā)展規(guī)劃目標(biāo)當(dāng)中。此外，大多高校并未設(shè)置預(yù)算績(jī)效管理部門(mén)，通常由財(cái)務(wù)部門(mén)擔(dān)任此項(xiàng)工作，各職能部門(mén)對(duì)績(jī)效評(píng)價(jià)認(rèn)識(shí)不足，權(quán)責(zé)不明晰，認(rèn)為績(jī)效管理僅是財(cái)務(wù)部門(mén)的工作，致使應(yīng)涵蓋事前、事中、事后各環(huán)節(jié)和全過(guò)程的績(jī)效評(píng)價(jià)工作進(jìn)行較為困難，管理效果不理想。

（二）預(yù)算管理績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系不完善

當(dāng)前大多高校對(duì)績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的建立、實(shí)施處于初步發(fā)展階段，仍需進(jìn)一步完善。一是績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系維度有待擴(kuò)展。多數(shù)高校以財(cái)政部制定的績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系框架為主要參考借鑒對(duì)象，因而評(píng)價(jià)范圍主要集中在項(xiàng)目支出層面，與高校自身的發(fā)展戰(zhàn)略及實(shí)際情況聯(lián)系度不高，層次性不足；部分三級(jí)指標(biāo)的選取也較為簡(jiǎn)單，存在一定的主觀隨意性和不規(guī)范性。二是績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)的設(shè)置有待完善。當(dāng)前評(píng)價(jià)指標(biāo)體系中大多為財(cái)務(wù)指標(biāo)；指標(biāo)量化程度低，定性指標(biāo)過(guò)多；指標(biāo)側(cè)重于結(jié)果評(píng)價(jià)，缺少聚焦于事前立項(xiàng)、事中執(zhí)行等環(huán)節(jié)的評(píng)價(jià)指標(biāo)，未能形成全過(guò)程全方位的預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)和監(jiān)管。

（三）預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果的應(yīng)用不充分

績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果是高校預(yù)算績(jī)效管理質(zhì)量和成效的真實(shí)反映，也是高校合理編制下一年度預(yù)算和有效開(kāi)展下一年度績(jī)效管理工作的基礎(chǔ)，但當(dāng)前大多高校不夠重視績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果所蘊(yùn)含的有效信息。一是缺少對(duì)績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果的及時(shí)反饋、分析和利用。二是缺少相應(yīng)的獎(jiǎng)懲措施及問(wèn)責(zé)機(jī)制。尚未能真正落實(shí)“用錢(qián)必有效，無(wú)效必問(wèn)責(zé)”，難以提升各部門(mén)工作人員對(duì)預(yù)算管理績(jī)效評(píng)價(jià)工作的了解程度、重視程度和配合程度。

二、基于平衡計(jì)分卡的高校預(yù)算管理績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的構(gòu)建

本文遵循統(tǒng)籌兼顧、動(dòng)態(tài)完善、可比性和可操作性的原則，以高校發(fā)展規(guī)劃目標(biāo)為導(dǎo)向，將平衡計(jì)分卡運(yùn)用到高校的預(yù)算管理績(jī)效評(píng)價(jià)中，探索其管理優(yōu)勢(shì)與高校預(yù)算管理實(shí)踐工作的最佳結(jié)合。同時(shí)，遵循二八原理，通過(guò)關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)（KPI）聚焦高校實(shí)際工作中的重點(diǎn)問(wèn)題，選取有代表性的績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)，實(shí)現(xiàn)指標(biāo)與維度的點(diǎn)面結(jié)合，構(gòu)建多層次、多維度且兼具系統(tǒng)性與實(shí)用性的預(yù)算管理績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系（如表1所示），旨在加強(qiáng)高校預(yù)算管理工作。

表1 高校預(yù)算管理績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系

（一）財(cái)務(wù)維度

經(jīng)費(fèi)是高校教育科研事業(yè)持續(xù)發(fā)展的保障，高校作為非營(yíng)利的事業(yè)單位，財(cái)務(wù)維度主要衡量和評(píng)價(jià)其對(duì)資金的籌措和管理，以及對(duì)資金的使用是否合規(guī)、有效。高校應(yīng)重視財(cái)務(wù)維度，保證資金的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，從高校的收入和支出兩個(gè)層面出發(fā)，同時(shí)考慮到高校自身的風(fēng)險(xiǎn)承受能力，舉債和風(fēng)險(xiǎn)之間的矛盾，將財(cái)務(wù)維度劃分為籌資能力、預(yù)算執(zhí)行、風(fēng)險(xiǎn)控制三類(lèi)，并進(jìn)行指標(biāo)細(xì)化。

（二）顧客維度

高校的首要職能為教書(shū)育人，為社會(huì)為國(guó)家培養(yǎng)優(yōu)秀人才。其次，科學(xué)研究也是高校肩負(fù)的一項(xiàng)重要職能，通過(guò)科研激發(fā)創(chuàng)新活力，推動(dòng)創(chuàng)新發(fā)展，從而更好地服務(wù)社會(huì)。高校的服務(wù)職能涵蓋人才培養(yǎng)、科學(xué)研究和社會(huì)服務(wù)三大領(lǐng)域，顧客維度主要反映各級(jí)政府、企事業(yè)單位、學(xué)生及家長(zhǎng)、社會(huì)公眾對(duì)高校發(fā)揮服務(wù)職能、提升服務(wù)效益的評(píng)價(jià)和反饋。從服務(wù)對(duì)象評(píng)價(jià)角度出發(fā)，將顧客維度劃分為教師學(xué)生滿意度、社會(huì)滿意度、社會(huì)服務(wù)三類(lèi)，并進(jìn)行指標(biāo)細(xì)化。

（三）內(nèi)部運(yùn)營(yíng)維度

高校發(fā)展規(guī)劃目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)離不開(kāi)良好的內(nèi)部運(yùn)營(yíng)管理。高效穩(wěn)健的內(nèi)部運(yùn)營(yíng)機(jī)制有助于強(qiáng)化高校自身素質(zhì)，提升教育科研質(zhì)量，從而更好地發(fā)揮其服務(wù)職能和提升服務(wù)對(duì)象的滿意度。內(nèi)部運(yùn)營(yíng)維度主要反映高校自身職能的履行情況和發(fā)展規(guī)劃目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)進(jìn)度，將此維度劃分為人才培養(yǎng)、科學(xué)研究和內(nèi)控管理三個(gè)層面，并進(jìn)行指標(biāo)細(xì)化。

（四）學(xué)習(xí)成長(zhǎng)維度

學(xué)習(xí)成長(zhǎng)維度主要反映高校自身的發(fā)展情況和綜合實(shí)力的提升程度。學(xué)科建設(shè)是高校發(fā)展的一項(xiàng)核心任務(wù)，高校教學(xué)與科研工作的順利進(jìn)行離不開(kāi)高素質(zhì)高水平的師資隊(duì)伍，師資隊(duì)伍的日益成長(zhǎng)與壯大是高校得以良好運(yùn)營(yíng)的關(guān)鍵因素，也是其學(xué)科建設(shè)取得積極發(fā)展的必要推動(dòng)力。同時(shí)，國(guó)際交流合作也日益成為衡量高校發(fā)展的一個(gè)重要方面，高校應(yīng)積極推進(jìn)和予以支持。在此基礎(chǔ)上，學(xué)習(xí)成長(zhǎng)維度的績(jī)效評(píng)價(jià)集中在師資隊(duì)伍建設(shè)、學(xué)科建設(shè)、國(guó)際交流與合作三個(gè)層面，并進(jìn)行指標(biāo)細(xì)化。

三、保障高校預(yù)算管理績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系順利實(shí)施的對(duì)策措施

（一）加強(qiáng)對(duì)預(yù)算績(jī)效管理工作的重視，提供思想保障

學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)預(yù)算管理理念，牢固樹(shù)立全面預(yù)算績(jī)效管理思想，將預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)真正融入高校的發(fā)展規(guī)劃目標(biāo)之中，充分發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)層的組織領(lǐng)導(dǎo)和核心帶動(dòng)作用。高?？啥ㄆ陂_(kāi)展宣傳和培訓(xùn)活動(dòng)，增強(qiáng)相關(guān)部門(mén)及工作人員預(yù)算績(jī)效管理意識(shí)，提升工作能力。此外，高校應(yīng)加強(qiáng)全體職工對(duì)相關(guān)制度的學(xué)習(xí)，使其明確預(yù)算績(jī)效管理是一項(xiàng)需要全員參與、積極配合的過(guò)程化管理工作，使預(yù)算管理績(jī)效評(píng)價(jià)理念深入人心，為績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的實(shí)施營(yíng)造良好的思想意識(shí)氛圍。

（二）完善預(yù)算績(jī)效管理組織架構(gòu)，提供組織保障

為確保預(yù)算管理績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的真正落地，建立科學(xué)有效的組織架構(gòu)是一項(xiàng)必不可少的條件。高校應(yīng)在遵循分層級(jí)管理的原則下將預(yù)算績(jī)效管理嵌入現(xiàn)有的組織形式中，可以設(shè)立不掛靠財(cái)務(wù)處的獨(dú)立預(yù)算績(jī)效管理領(lǐng)導(dǎo)小組，由校領(lǐng)導(dǎo)及各職能部門(mén)成員參與，明確責(zé)任主體，糾正認(rèn)知偏差，加強(qiáng)各部門(mén)聯(lián)系。同時(shí)，高?？沙闪⒁恢Ь邆漕A(yù)算績(jī)效管理能力和素養(yǎng)的專業(yè)隊(duì)伍，起到輔助配合和傳上達(dá)下的作用，將預(yù)算績(jī)效管理落到實(shí)處，促進(jìn)績(jī)效目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（三）強(qiáng)化績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果的再應(yīng)用機(jī)制，提供機(jī)制保障

高校對(duì)績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果的再應(yīng)用是影響后續(xù)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系順利施行的重要因素，對(duì)績(jī)效評(píng)價(jià)信息和結(jié)果的放松管理，致使評(píng)價(jià)指標(biāo)體系無(wú)法充分發(fā)揮其存在的價(jià)值和意義。因此，高校應(yīng)探索建立預(yù)算管理績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果再應(yīng)用機(jī)制，切實(shí)做到追責(zé)問(wèn)責(zé)，與獎(jiǎng)勵(lì)懲罰措施相結(jié)合，充分發(fā)揮激勵(lì)約束作用。通過(guò)預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果及應(yīng)用的公開(kāi)透明化和全員監(jiān)督，提升高校預(yù)算績(jī)效管理的有效性和權(quán)威性，為績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的實(shí)施提供堅(jiān)實(shí)的制度保障。

（四）積極推進(jìn)預(yù)算績(jī)效信息化管理，提供技術(shù)保障

在當(dāng)今的信息化時(shí)代，高校預(yù)算績(jī)效管理工作的開(kāi)展同樣需要信息技術(shù)作為依托，通過(guò)建立預(yù)算管理信息系統(tǒng)或全面預(yù)算管理平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)預(yù)算編制、審核、執(zhí)行、監(jiān)控、績(jī)效評(píng)價(jià)、分析等一系列工作的動(dòng)態(tài)化和信息化發(fā)展，加強(qiáng)各相關(guān)部門(mén)之間的信息溝通，為預(yù)算管理績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的精細(xì)化發(fā)展提供推進(jìn)力和技術(shù)保障。同時(shí)，信息化管理有助于高校提高信息質(zhì)量和降低管理風(fēng)險(xiǎn)，從而更加科學(xué)高效地決策，提升高校預(yù)算績(jī)效管理工作質(zhì)量。

總之，高校把預(yù)算績(jī)效管理工作制度化常態(tài)化，是突破預(yù)算管理現(xiàn)實(shí)困境的自身發(fā)展要求，也是貫徹落實(shí)全面預(yù)算績(jī)效管理戰(zhàn)略部署的社會(huì)發(fā)展要求。高校的預(yù)算管理績(jī)效評(píng)價(jià)是一項(xiàng)動(dòng)態(tài)發(fā)展的長(zhǎng)期工作，因此高校構(gòu)建的績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系也需要不斷的修正完善，同時(shí)需要借力完善組織架構(gòu)、信息化建設(shè)等保障措施，更好地發(fā)揮其促進(jìn)資源合理配置和提高資金使用效益的積極作用，從而推動(dòng)高校發(fā)展規(guī)劃目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和高質(zhì)量的蓬勃發(fā)展。