■趙華 關飛 成誠

一、研究背景及意義

公有制為主體、多種所有制共同發(fā)展的經(jīng)濟制度是我國的基本經(jīng)濟制度。公有制為主體的經(jīng)濟要求國有企業(yè)在國民經(jīng)濟總量上占優(yōu)勢，在國民經(jīng)濟命脈上具有競爭力、控制力和影響力，在國民經(jīng)濟發(fā)展上具有導向作用。近年來，國有企業(yè)通過積極探索與市場經(jīng)濟相融合的有效途徑和方式，不僅自身實力、競爭力取得長足進步，也為推動我國經(jīng)濟社會發(fā)展、科技進步、國防建設和民生改善做出了歷史性貢獻，是國民經(jīng)濟“領頭雁”、關鍵領域的“壓艙石”。國有企業(yè)在快速發(fā)展的同時，仍然存在一些亟待解決的突出矛盾和問題。2017年，黨中央國務院《關于深化國有企業(yè)和國有資本審計監(jiān)督的若干意見》要求，國家審計加強對國有企業(yè)和國有資本的審計監(jiān)督，推動國有企業(yè)認真貫徹落實黨中央、國務院戰(zhàn)略決策，深入推進國有企業(yè)改革，切實破除體制機制障礙，做強做優(yōu)做大國有企業(yè)。國家審計對國有企業(yè)進行審計是履行職能定位的必然要求，能充分體現(xiàn)黨和國家意志、有明確法律支撐和強制性外部監(jiān)督機制，對推動國有企業(yè)高質量發(fā)展具有不可替代的作用及意義。

二、制約國有企業(yè)高質量發(fā)展的因素

筆者結合審計實踐發(fā)現(xiàn)，當前國有企業(yè)還存在很多制約其高質量發(fā)展的因素，具體如下。

1.部分國有企業(yè)戰(zhàn)略布局有待調整優(yōu)化。

部分國有企業(yè)利潤結構不盡合理，主業(yè)不強和缺乏骨干企業(yè)，企業(yè)集團經(jīng)營性利潤較低，經(jīng)營性利潤對市屬集團總體利潤的貢獻率較低。部分國有企業(yè)對政府政策和項目依賴程度較高，業(yè)務主要圍繞政府和市域范圍打轉，缺乏長期產(chǎn)業(yè)發(fā)展規(guī)劃，盈利能力嚴重依賴政府補助政策，企業(yè)市場化程度低。部分國有企業(yè)經(jīng)營理念難以適應高質量發(fā)展要求，改革動力不強，缺少面向市場競爭的開拓精神。

2.部分國有企業(yè)法人治理及內控制度尚不健全完善。

部分國有企業(yè)尚未形成董事會與總經(jīng)理辦公會各司其職、各負其責、協(xié)調運轉、有效制衡的法人治理結構。存在總經(jīng)理較少參與企業(yè)集團層面經(jīng)營管理、以董事長召集的高管會代替總經(jīng)理辦公會、部分重大事項未經(jīng)董事會審議、部分領導集團內兼職未履行報批手續(xù)、國有股權代表受托決策機制不完善、內部管理制度不健全及執(zhí)行不到位等問題。

3.部分國有企業(yè)混合所有制改革成效尚未顯現(xiàn)。

國有企業(yè)混改雖取得了階段性成效，但也存在著混合所有制改革項目沒有達到前期可行性研究預期的經(jīng)營效益、部分混合所有制企業(yè)治理機制和監(jiān)管體制不健全不完善，部分混合所有制改革項目推進緩慢、混合所有制改革企業(yè)后續(xù)管理不到位等問題，影響了混合所有制改革提高國有資本配置和運行效率、放大國有資本功能、實現(xiàn)國有資產(chǎn)保值增值改革目標的實現(xiàn)。

4.僵尸企業(yè)及低效劣勢企業(yè)清理推進難度較大。

國有企業(yè)通過吸收合并、協(xié)議清算、破產(chǎn)清算、股權轉讓、債權重組等方式，在處置低效無效資產(chǎn)方面取得了一些成效，但與政府提出的2020 年前基本完成僵尸企業(yè)和低效劣勢企業(yè)市場化出清的目標仍有較大差距。受歷史欠稅、人員安置、土地確權及解押等歷史遺留問題制約，國有企業(yè)仍有部分“僵尸企業(yè)”及低效劣勢企業(yè)尚未完成處置工作。

5.部分國有企業(yè)投資及資產(chǎn)運營水平尚待提高。

受管理體制、薪酬機制、經(jīng)營團隊引進等因素制約，部分國有企業(yè)對外投資過程中存在投資項目可行性研究不充分、項目進展緩慢或長期停滯、項目運營收益未達預期、個別投資長期虧損等投資效率低下問題；國有資產(chǎn)處置轉讓過程中存在資產(chǎn)交易不規(guī)范、高買低賣等導致國有資產(chǎn)流失；國有企業(yè)資產(chǎn)資源經(jīng)營管理中存在經(jīng)營性資產(chǎn)長期閑置、部分房屋租金長期未收回、部分資產(chǎn)權證缺失、未設定租金增長機制、資產(chǎn)運營管理績效低下問題。

6.部分國有企業(yè)重大風險尚需防范化解。

部分國有企業(yè)存在資金鏈緊張及負債過高可能產(chǎn)生的債務風險；對外擔保、委托理財、委托貸款、內保外貸等高風險業(yè)務資金無法按期收回可能產(chǎn)生的經(jīng)營風險；不符合相關法律法規(guī)及監(jiān)管規(guī)定等可能產(chǎn)生的法律合規(guī)性風險。

三、國有企業(yè)高質量發(fā)展的路徑

從審計視角來看，國有企業(yè)應從產(chǎn)業(yè)布局、企業(yè)制度建設等六個方面持續(xù)發(fā)力，推動國有企業(yè)高質量發(fā)展。

1.進一步調整優(yōu)化產(chǎn)業(yè)布局。

一是推動國有資本向重要行業(yè)和關鍵領域集中。結合自身優(yōu)勢調整產(chǎn)業(yè)結構，更好發(fā)揮國有經(jīng)濟在穩(wěn)定增長中的作用；向關系國民經(jīng)濟命脈及安全的重要行業(yè)和關鍵領域集中，向提供公共服務、應急能力建設和公益性等關系國計民生的重要行業(yè)和關鍵領域集中，提高國有企業(yè)在經(jīng)濟社會發(fā)展中的引領帶動作用。二是提高國有企業(yè)主業(yè)盈利能力。通過股權運作、資產(chǎn)劃轉等方式，梳理企業(yè)產(chǎn)業(yè)布局，推動國有資本合理流動，提高國有資本配置效率，集中資源聚焦主責主業(yè)，提升國有企業(yè)主業(yè)盈利能力。三是提高國有企業(yè)自主創(chuàng)新能力。把研發(fā)投入強度、專利申請及授權等創(chuàng)新指標納入國有企業(yè)考核范圍，積極與高校、科研院所開展產(chǎn)學研合作，構建高水平創(chuàng)新聯(lián)合體，推動國有企業(yè)不斷提升數(shù)字化、智能化水平。

2.進一步完善國有企業(yè)現(xiàn)代企業(yè)制度。

一是健全法人治理結構。修訂三重一大決策制度及議事規(guī)則，明確董事會、總經(jīng)理辦公會的決策事項及范圍，厘清各主體權責邊界。完善董事會、經(jīng)理層的授權經(jīng)營機制，明確授權原則、管理機制、權限條件等內容，落實董事會權利，保障經(jīng)理層依法行權履職，發(fā)揮經(jīng)理層經(jīng)營管理作用。二是完善企業(yè)制度體系。全面梳理制度建設短板和弱項，健全完善以企業(yè)章程為基礎的國有企業(yè)內部管理制度體系，強化制度貫徹執(zhí)行。同時，積極與同類一流企業(yè)開展對標找差，推進業(yè)務流程再造優(yōu)化，企業(yè)治理體系和治理能力實現(xiàn)現(xiàn)代化。

3.積極穩(wěn)妥深化國企混合所有制改革。

一是分類開展混合所有制改革。積極推進商業(yè)一類企業(yè)混合所有制改革；穩(wěn)妥推進商業(yè)二類企業(yè)混合所有制改革，保持國有資本控股地位；有序推進公益類企業(yè)投資主體多元化。二是完善混合所有制改革配套制度建設。國資監(jiān)管機構及國有企業(yè)應完善混合所有制改革項目調研、推進、實施、退出一整套管理機制及操作流程，確保操作程序規(guī)范合理，引入過程公開透明。三是合理規(guī)劃混合所有制企業(yè)股權結構。根據(jù)企業(yè)功能定位，合理設計混合所有制改革方案，積極引入高匹配度、高協(xié)同性的戰(zhàn)略投資者，合理規(guī)劃國有企業(yè)和民營企業(yè)股權比例，科學設立股權結構。

4.加大非主營業(yè)務和低效無效資產(chǎn)清理力度。

一是加快國有企業(yè)低效無效資產(chǎn)清理力度。梳理不具備競爭優(yōu)勢、缺乏發(fā)展?jié)摿Φ姆侵鳡I業(yè)務企業(yè)和低效無效資產(chǎn)，明確清退標準，加大工作力度，暢通退出通道。深入推進僵尸企業(yè)處置工作，開展重點虧損企業(yè)專項治理。二是加強推動相關部門完善制度銜接配套。應建立稅務、工商、國土等部門工作推進機制，完善資產(chǎn)處置、債務處置、稅務清欠等優(yōu)惠政策，穩(wěn)妥審慎處理人員安置問題，推動清退工作取得實質突破。

5.健全國有企業(yè)市場化經(jīng)營機制。

一是深化人事及薪酬制度改革。對國有企業(yè)經(jīng)理層成員實行任期制管理。鼓勵商業(yè)類企業(yè)按照市場化選聘、契約化管理、差異化薪酬、市場化退出原則，推行職業(yè)經(jīng)理人制度。二是對外投資實現(xiàn)全過程跟蹤管理。加大項目可行性研究，科學審慎作出決策；健全動態(tài)跟蹤管理及風險評估機制，推進項目實施，加強運營管理，提高運營收益。對投資虧損項目，完善退出機制，避免形成損失風險。三是加大資產(chǎn)資源盤整力度。加強資源整合，實現(xiàn)優(yōu)質資源資產(chǎn)向優(yōu)勢企業(yè)集中。落實優(yōu)化營商環(huán)境政策，加大招商力度，盤活閑置資產(chǎn)。

6.建立健全國有企業(yè)風險管控體系。

一是合理控制債務規(guī)模，防范債務風險。加強國有企業(yè)資產(chǎn)負債約束，降低企業(yè)杠桿率。根據(jù)企業(yè)行業(yè)特點及發(fā)展階段，綜合評價財務指標，分類管控債務規(guī)模；在風險可控下，鼓勵企業(yè)利用資本市場，降低融資成本，擴大經(jīng)營規(guī)模和質量。二是加強金融業(yè)務管控，防范金融風險。建立金融業(yè)務風險管控體系，加強金融業(yè)務運行監(jiān)測，對證券、期貨、信托、基金等各金融業(yè)務要做到風險隔離，采取有效保全措施，防范資金損失風險，維護國有資本權益。三是加強合規(guī)性審查，防范經(jīng)營風險。建立切實有效的合規(guī)管理體系，加強對決策事項合規(guī)論證把關，保障決策依法合規(guī)。

四、結束語

當前，國際形勢波譎云詭，周邊環(huán)境復雜敏感，改革穩(wěn)定任務艱巨繁重。國有企業(yè)實現(xiàn)高質量發(fā)展，既是遵循經(jīng)濟發(fā)展規(guī)律，不斷提升市場競爭力和可持續(xù)發(fā)展能力的必然選擇，也是實現(xiàn)中華民族偉大復興，引領帶動我國經(jīng)濟轉向高質量發(fā)展的必然要求和肩負的歷史使命。本文站在國家審計視角，對國有企業(yè)快速發(fā)展中存在的問題及制約因素進行了分析，進而探討了推動南京國有企業(yè)高質量發(fā)展的路徑。