陳翔 吳明軒 朱郅軒 戴維

摘 要：隨著經(jīng)濟發(fā)展的逐步擴大，國家對企業(yè)的稅收監(jiān)管也愈發(fā)嚴格，而企業(yè)在其稅務稅收的管理的過程中多少也會遇到稅務風險的相關問題，稅務風險的存在一方面會影響企業(yè)的經(jīng)濟效益，另一方面風險也會影響國家的相關稅收，因此企業(yè)的稅務風險管理建設是非常重要的。本文就企業(yè)稅務發(fā)展的現(xiàn)狀和風險成因為核心，通過稅務風險的識別與應對策略達到風險管理的目的，以促進和完善企業(yè)稅務風險管理防控體系建設。

關鍵詞：企業(yè)稅務風險;成因;風險應對;策略

一、引言

稅務風險是企業(yè)經(jīng)濟活動和經(jīng)營活動中面臨的風險之一，其是在國家稅務稅收體系下，由于企業(yè)經(jīng)營者管理者經(jīng)營不當或違法違規(guī)導致的利益損失風險。稅務管理的不恰當會直接影響企業(yè)的經(jīng)濟效益，因此對企業(yè)和相關稅務人員就有嚴格的要求。然而，隨著國家稅務體系的建設與發(fā)展以及財政稅收體系的改革，對企業(yè)的稅務管理，稅務人員的專業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)能力的要求也越來越嚴格，企業(yè)有效的風險識別和風險應對手段和管理是其防止稅務風險的重要手段。

二、企業(yè)稅務管理與風險的現(xiàn)狀

（一）企業(yè)缺少稅務風控意識

企業(yè)大多數(shù)的重要核心在企業(yè)經(jīng)濟活動和經(jīng)濟效益，而在其長遠的發(fā)展過程中對于風險防控的意識缺尤為淡薄，尤其是有關稅務風險的管理。部分企業(yè)認為只需要按時合理的完成稅務申報和繳納稅務等工作即是完成了稅務工作，但稅務當中稅收優(yōu)惠以及稅務風險的利弊并沒有得到重視和考量。合理的稅收籌劃和稅務管理可以有效幫助企業(yè)節(jié)稅減免稅，還能很大程度上規(guī)避稅務風險。企業(yè)大部分沒有正確的稅務意識，管理層也不重視稅務風險，這就導致企業(yè)整體人員的稅務發(fā)展有限，同時財務、稅務人員的專業(yè)專業(yè)性不足，致使稅務管理過程中無法有效正確的開展相關活動。

（二）企業(yè)稅收政策更新不及時

稅收政策是我國財政稅收體系最重要的部分，是進行宏觀調(diào)控和增加稅收的有效手段，由于不同時期的發(fā)展目標不同，政策不同，面臨的國際國內(nèi)經(jīng)濟環(huán)境形式不同，國家會采取不同的稅收政策調(diào)節(jié)經(jīng)濟和稅收。那么，企業(yè)在市場經(jīng)營的過程中理應了解和掌握最新的稅收政策和相關規(guī)定，使得企業(yè)能夠最大程度上規(guī)避可能所面臨的稅務風險，降低企業(yè)的損失和面臨的重大失誤。其次，稅收政策具有一定的復雜性和的、專業(yè)性，這就導致企業(yè)需要專業(yè)的人員進行處理，而很多企業(yè)缺乏專業(yè)人員，這就使得企業(yè)在稅收政策的垃圾過程中缺乏準確性和信息的不及時性，致使企業(yè)稅務風險的發(fā)生。同時稅務風險的規(guī)避也依賴于企業(yè)稅務風險防控體系和管理制度，這就導致企業(yè)在發(fā)展中缺乏這方面的建設。

（三）缺乏稅務風險管理與應對機制

稅務風險管理與應對機制是企業(yè)事前防控、事后總結調(diào)節(jié)的核心組成，但很多企業(yè)缺乏稅務風險的防控體系，缺乏風險的識別和應對，以及不能通過實時的政策調(diào)整和環(huán)境對企業(yè)的稅務管理環(huán)境進行有效的調(diào)節(jié)。因此就導致企業(yè)不能在風險發(fā)生前進行預測和規(guī)避，導致企業(yè)經(jīng)濟利益損失經(jīng)濟效益下降。同時風險管控的缺失說明企業(yè)在風險的內(nèi)部控制上有所缺失，專業(yè)風險人員和稅務人員的工作沒有得到足夠的重視，相應的稅務管理制度和體系沒有得到完善。制度的缺失和防控體系的缺失就導致企業(yè)人員在工作中無章可循，無規(guī)可依，使得工作出現(xiàn)漏洞，最終導致經(jīng)濟損失。

（四）企業(yè)財稅人員缺少專業(yè)性

目前，很多企業(yè)的稅務工作是由財務人員或會計人員直接進行處理的，很多企業(yè)并沒有專業(yè)的稅務管理部門以及風險部門，財務人員的業(yè)務工作就導致工作和管理過程中沒有很強的稅務專業(yè)能力，會致使很的稅收政策和制度不能得到有效和及時的運用，導致企業(yè)稅務上的經(jīng)濟損失。企業(yè)在長遠的發(fā)展過程中專業(yè)素養(yǎng)的稅務人員是不可或缺的，企業(yè)可能會派財務人員進行稅務學習和能力的替身，但在稅務的風險管理上還是存在意識和專業(yè)性的缺乏，也并不注重去引進稅務專業(yè)人員，因此導致企業(yè)在稅務管理和風險以及人員的專業(yè)性和職業(yè)素養(yǎng)上不能足夠重視。

三、企業(yè)稅務風險管理與應對的策略與路徑

（一）提高增強企業(yè)稅務管理風險意識

提高和增強企業(yè)稅務管理風險意識的關鍵是要加強企業(yè)整體和人員的稅務風險意識，首先管理層和領導層就不能缺乏對稅務管理風險意識，而且還要具備一定的稅務籌劃思想。企業(yè)理應以管理層為核心，加強員工稅務風險的意識和提高員工稅務管理的意識理念，定期加強企業(yè)人員的風險培訓和學習，注重企業(yè)風險意識的重要性。同時設立稅務風險管理部門，隨著經(jīng)濟的發(fā)展和稅收政策的調(diào)整，稅務風險部門的管理要細節(jié)化、明確化、分工化，及時準確的確保能夠進行有效的信息收集和處理，在面對日益復雜的稅務籌劃和稅務風險識別應對過程中能夠使得部門有效運轉，從而減少企業(yè)稅務風險。

（二）及時準確的應用稅收政策

企業(yè)個部門和企業(yè)的稅務管理部門應及時的垃圾稅收政策，加強與國家稅務部門的聯(lián)系和溝通，及時準確的了解并更新稅收優(yōu)惠政策、減免稅政策、進出口退稅政策等等。結合稅收政策和相關法律法規(guī)政策進行稅務籌劃。積極參與稅務部門舉辦的相關稅務知識和稅務方面的法律法規(guī)的培訓學習，積極促進稅務方面的專業(yè)建設。

（三）加強稅務專業(yè)人員素養(yǎng)

專業(yè)的稅務人員是企業(yè)稅務管理和風險應對過程中不可或缺的重要人才，專業(yè)的人士通過及時掌握的稅收政策和稅收優(yōu)惠等能夠及時對企業(yè)的稅務管理和籌劃進行調(diào)整，將企業(yè)的經(jīng)濟效益發(fā)揮到最大價值，同時規(guī)避其中可能發(fā)生的稅務風險，降低企業(yè)的經(jīng)濟利益損失。企業(yè)應當通過人才引進政策、校企合作、人員培訓等形式盡可能促進企業(yè)稅務人員的引進和整體層次的提升，彌補企業(yè)專業(yè)人員的缺失。

（四）完善和建立企業(yè)稅務風險管理機制

企業(yè)稅務風險管理機制的完善和建設是企業(yè)未來稅務發(fā)展建設中的核心，一套有效的稅務管理防控機制是企業(yè)稅務管理工作過程中有效防治手段。企業(yè)首先應當加強稅務登記管理工作，及時了解稅收政策和明確企業(yè)涉及的稅務稅收管理政策及細則、流程和對象等，對于企業(yè)合并企業(yè)下屬子公司的經(jīng)營場所、所涉業(yè)務、業(yè)務內(nèi)容等需要做的明確和規(guī)范。其次強化風險管控意識，落實財務稅務成本核算和報告工作，為財務管理和稅務籌劃做好鋪墊工作。加強落實企業(yè)內(nèi)部稅務籌劃工作，明確相關法律法規(guī)，結合本企業(yè)自身發(fā)展特色和發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃以及企業(yè)業(yè)務特點制定企業(yè)稅務風險管理機制，設立相關管理部門，科學合理的建設相關人員崗位，同時明確崗位職責和管理制度。

（五）強化企業(yè)稅務風險識別與應對

企業(yè)結合本企業(yè)的稅務風險管理機制的同時，還要對企業(yè)的稅務風險進行評估并結合內(nèi)外環(huán)境進行調(diào)節(jié)，設立相關的應對措施。在企業(yè)的發(fā)展過程中稅務風險的識別是風險管理過程中不可或缺的重要部分，有效的利用風險識別方法判斷企業(yè)的風險形式、風險類別、潛在風險等是常用的手段。企業(yè)還應做好企業(yè)所涉稅務信息的收集工作，對于相關的風險信息進行歸納和共享，并及時進行相應的處理和應對，全面促進本企業(yè)稅務風險的應對，在達到風險規(guī)避的同時降低企業(yè)損失和經(jīng)濟效益。

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