尉茜云

隨著管理會計的不斷發(fā)展，很多企業(yè)已經(jīng)開始利用管理會計為企業(yè)創(chuàng)造價值，本文以業(yè)財融合為切入點，以通信企業(yè)為背景，從管理會計角度，圍繞謀劃、支撐、服務(wù)三大管理會計角色，聚焦通信企業(yè)資源配置、價值評估、基礎(chǔ)管理三大領(lǐng)域，以實例說明通信企業(yè)通過不斷完善業(yè)財支撐體系，通過管理會計的實踐探索對企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展起到的支撐作用。

一、引言

近年來，管理會計逐漸進(jìn)入人們的視野，傳統(tǒng)財務(wù)會計已經(jīng)不能滿足企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的需要，通信企業(yè)近年來面臨著增量難增收，增收難增利的經(jīng)營困境，通信企業(yè)想要順應(yīng)時代，抓住機(jī)遇，利用管理會計進(jìn)行相關(guān)業(yè)財融合方面的實踐探索勢在必行，期望通過不斷提升財務(wù)管理水平，積極實現(xiàn)財務(wù)職能轉(zhuǎn)型升級更好的實現(xiàn)企業(yè)績效及發(fā)展目標(biāo)。

二、通信企業(yè)管理會計實踐探索

（一）創(chuàng)新黨業(yè)融合，以“崗、區(qū)、隊”形式打造業(yè)財團(tuán)隊。

近年來年圍繞價值提升，促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展，某通信企業(yè)黨支部聯(lián)合市場部、集團(tuán)客戶部黨支部組建業(yè)財團(tuán)隊，持續(xù)推動黨員先鋒崗、黨員突擊隊創(chuàng)建，共計創(chuàng)建黨員先鋒崗4個，組建黨員突擊3支，建立黨員項目3個。黨員先鋒崗聚焦ICT財務(wù)管理、低效無效資產(chǎn)清理，省市聯(lián)合分析、全省資金計劃系統(tǒng)管控等領(lǐng)域，實現(xiàn)戰(zhàn)略財務(wù)的角色定位，充分發(fā)揮“頭雁”示范效應(yīng);突擊隊重點攻克營收稽核集中化項目、研發(fā)費加計扣除、網(wǎng)格化財務(wù)支撐、通信服務(wù)有限企業(yè)資金系統(tǒng)建設(shè)、財務(wù)流程效率提升等領(lǐng)域，進(jìn)一步提升財務(wù)的支撐服務(wù)職能，充分發(fā)揮黨支部戰(zhàn)斗堡壘作用。某通信企業(yè)財務(wù)黨支部通過不斷創(chuàng)新工作載體，激發(fā)基層組織活力，打造了一支思想過硬，技術(shù)扎實的業(yè)財團(tuán)隊。

（二）深耕價值提升，以項目制方式推進(jìn)業(yè)財融合。

某通信企業(yè)按照“找準(zhǔn)一個項目、查透一類問題、完善一套制度、提升一塊管理”的原則，以“項目制”為載體，聚焦?fàn)I銷案效益評估，ICT管理難點、重點業(yè)務(wù)收入增長質(zhì)量等重點項目領(lǐng)域深化業(yè)財融合，進(jìn)一步提高資源使用效率。

1.完善營銷案評估體系，實現(xiàn)營銷資源閉環(huán)管理。

價值導(dǎo)向與評估工作在營銷活動全流程管理中重要性未體現(xiàn)，營銷活動全流程管理缺乏完整歷史數(shù)據(jù)及IT系統(tǒng)的支撐，主要表現(xiàn)為：前評估粗糙：表現(xiàn)為審批方向不明確、現(xiàn)有審批內(nèi)容粗糙、前評估模板簡單。過程評估缺失：表現(xiàn)為過程評估方法缺失、過程監(jiān)控困難，評價指標(biāo)單一。后評估指導(dǎo)價值低：表現(xiàn)為后評估模板簡單，缺乏單案評估、后評估對營銷案的指導(dǎo)意義弱。價值指標(biāo)缺位：普遍關(guān)注辦理量的業(yè)務(wù)類指標(biāo)，缺乏對效益、價值指標(biāo)的評估營銷管理系統(tǒng)支撐現(xiàn)狀：模塊不能滿足業(yè)務(wù)需求，數(shù)據(jù)質(zhì)量低，導(dǎo)致系統(tǒng)閑置。

為改善原有粗放型的營銷案管理模式，某通信企業(yè)按照營銷案種類梳理了相關(guān)成本與收入資源，結(jié)合企業(yè)當(dāng)前的營銷管理系統(tǒng)、流程設(shè)置、資源特點等具體要素，建立了營銷案評估體系。通過部門聯(lián)動與省市聯(lián)動為營銷案效益評估建立基礎(chǔ)，采取項目制方式組建虛擬管理團(tuán)隊、通過部門間聯(lián)席會議等方式促成業(yè)務(wù)部門與財務(wù)部門對營銷案管理要點達(dá)成共識;同時依托營銷管理系統(tǒng)將市分企業(yè)財務(wù)部納入營銷審批環(huán)節(jié)，實現(xiàn)分級分層審批，提高審批效率與質(zhì)量，重點關(guān)注價值提升。其次通過基于業(yè)財融合的營銷案事前決策，事中跟蹤，事后評估三個關(guān)鍵環(huán)節(jié)實現(xiàn)閉環(huán)管理，由業(yè)務(wù)部門和財務(wù)部門共同參與創(chuàng)新評估方法，理清三個環(huán)節(jié)管理要點及關(guān)鍵指標(biāo)，建立標(biāo)桿值，針對不同種類營銷案設(shè)置不同的評價體系，對不符合效益要求的營銷案及時下線或進(jìn)行風(fēng)險預(yù)警，保障營銷資源價值最大化。最后通過精簡指標(biāo)、系統(tǒng)建設(shè)等方式優(yōu)化營銷管理系統(tǒng)，提高使用效率，嘗試建立BOSS系統(tǒng)、ERP系統(tǒng)、營銷案管理系統(tǒng)的連接，借助經(jīng)分系統(tǒng)，實現(xiàn)業(yè)財信息共享，業(yè)財信息一致，更加有效的支撐營銷案全流程閉環(huán)管理，做到優(yōu)化分類：明確營銷案各管理維度分類，按分類管理。建立評價指標(biāo)：建立全流程各階段的評價指標(biāo)，明確計算口徑與方法;確保數(shù)據(jù)留存：營銷活動全過程數(shù)據(jù)留痕，明確數(shù)據(jù)口徑強(qiáng)化IT支撐：強(qiáng)化IT對業(yè)務(wù)部門的數(shù)據(jù)支撐，營銷系統(tǒng)增加價值評估模塊。

2.加強(qiáng)ICT項目效益評估，提升ICT項目價值貢獻(xiàn)度。

在我國經(jīng)濟(jì)穩(wěn)中向好的大經(jīng)濟(jì)背景下，2020年我國ICT產(chǎn)業(yè)增長回暖，增速預(yù)計達(dá)8.9%，2021-2025年十四五期間年均增長10.4%，同時運營商整體收入增長乏力，行業(yè)價值承壓，需打造新的業(yè)務(wù)增長點，在傳統(tǒng)業(yè)務(wù)增長乏力的大背景下，運營商創(chuàng)新業(yè)務(wù)模式，加大網(wǎng)+云+DICT的融合拓展，持續(xù)推進(jìn)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型，開始培育增收新動能。某省通信企業(yè)ICT業(yè)務(wù)收入自2018年開始迎來爆發(fā)期，增速超過200%，收入規(guī)模迅速破億，隨著規(guī)模提升，ICT業(yè)務(wù)成為收入增長的中堅力量，將是未來資源投入重點，隨著ICT業(yè)務(wù)戰(zhàn)略意義提升，資源投入的增加，資源的投資回報水平將逐步成為高質(zhì)量發(fā)展的關(guān)注重點。

但目前通信企業(yè)ICT業(yè)財數(shù)據(jù)在數(shù)據(jù)獲取，數(shù)據(jù)加工到數(shù)據(jù)應(yīng)用各個階段均存在割裂現(xiàn)象，難以發(fā)揮數(shù)據(jù)的價值，不利于業(yè)務(wù)的風(fēng)險管控，業(yè)務(wù)發(fā)展以及價值提升。表現(xiàn)為：數(shù)據(jù)獲取困難，效率低下：財務(wù)數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)銜接不暢，難以實現(xiàn)項目維度的數(shù)據(jù)匹配，不利于更進(jìn)一步的效益分析，數(shù)據(jù)信息存儲分散（線下存儲或系統(tǒng)分散），難以獲得完整的項目全流程經(jīng)營數(shù)據(jù)信息其次，核算處理不規(guī)范，合規(guī)風(fēng)險較高。最后，數(shù)據(jù)分析難以深入，價值度低受限于數(shù)據(jù)質(zhì)量，財務(wù)數(shù)據(jù)分析難以真實準(zhǔn)確反映ICT業(yè)務(wù)實際效益水平;缺少與業(yè)務(wù)特點的深度結(jié)合，財務(wù)分析難以反映ICT業(yè)務(wù)發(fā)展中的實質(zhì)問題.

為此，某通信業(yè)務(wù)開展了管理會計方面的實踐探索，以數(shù)據(jù)價值的挖掘為導(dǎo)向，以數(shù)據(jù)全生命周期管理為線索，通過財務(wù)管理與ICT業(yè)務(wù)流程的有機(jī)結(jié)合，實現(xiàn)從數(shù)據(jù)獲取到數(shù)據(jù)加工到數(shù)據(jù)應(yīng)用的業(yè)財一體化管理，以數(shù)據(jù)驅(qū)動ICT業(yè)務(wù)的高質(zhì)量發(fā)展，通過DICT系統(tǒng)實現(xiàn)數(shù)據(jù)獲取，將財務(wù)管理內(nèi)嵌至業(yè)務(wù)系統(tǒng)，實現(xiàn)業(yè)財融合的機(jī)制保障。首先，業(yè)財聯(lián)動，實現(xiàn)ICT業(yè)務(wù)全流程管理的系統(tǒng)支撐：通過提高財務(wù)在ICT全流程參與，細(xì)化支撐工作，實現(xiàn)長流程業(yè)務(wù)的上會決策-合同-交付-計收的閉環(huán)跟蹤管理，充分發(fā)揮財務(wù)在效益指引、合同指引、入賬指引，事后稽核等方面的指引作用。其次，通過ICT項目會計核算指引的建立，有效提升核算規(guī)范，推動過程精細(xì)化管理，促進(jìn)ICT業(yè)務(wù)健康有序發(fā)展。最后，落實效益的閉環(huán)管控：加強(qiáng)從售前決策到售后考核各個具體環(huán)節(jié)的實施落地，通過決策的方向把控與考核的反饋修正完成效益的閉環(huán)管理。某通信企業(yè)財務(wù)部與集團(tuán)客戶部建立聯(lián)合工作小組，結(jié)合本省政企市場情況以5G發(fā)展為契機(jī)推動ICT業(yè)務(wù)的轉(zhuǎn)型發(fā)展。首選聚焦企業(yè)核心能力，深耕垂直行業(yè)業(yè)務(wù)需求，在政府、教育、能源、醫(yī)療等重點領(lǐng)域，優(yōu)先選擇市場價值潛力大、有行業(yè)影響力、投資效益良好的項目樹立標(biāo)桿進(jìn)行復(fù)制推廣，以5G為核心能力的智慧礦山項目已形成經(jīng)驗?zāi)Ｊ?，在全省范圍?nèi)推廣運用。其次，在大力發(fā)展ICT業(yè)務(wù)的同時，某通信企業(yè)嚴(yán)把效益關(guān)，立足長遠(yuǎn)，高度重視ICT項目相關(guān)業(yè)務(wù)收入、資源投入、效益評估方面的指導(dǎo)意見，梳理了以前年度企業(yè)ICT項目效益情況，形成負(fù)面清單，以此為借鑒嚴(yán)格項目準(zhǔn)入，優(yōu)先保障企業(yè)主營業(yè)務(wù)、且高價值類項目實施，從嚴(yán)管控低效，虧損項目實施，建立了一套ICT項目多維度評價體系，區(qū)分常規(guī)型及戰(zhàn)略型項目分類把控。最后，建立DICT系統(tǒng)，實現(xiàn)ICT業(yè)務(wù)的全生命周期管理，通過建立PMS系統(tǒng)、供應(yīng)鏈系統(tǒng)、預(yù)算系統(tǒng)以及ERP系統(tǒng)與DICT系統(tǒng)之間的關(guān)聯(lián)，打破信息不同步、無法共享的現(xiàn)狀，通過信息有效整合提升了ICT項目對信息化收入及利潤的貢獻(xiàn)程度，為決策及后評估更好地提供了支撐。