張林靜

經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展背景下，社會(huì)經(jīng)濟(jì)體制不斷完善成熟，我國進(jìn)入新經(jīng)濟(jì)常態(tài)，隨著社會(huì)各項(xiàng)政策優(yōu)化調(diào)整，各行業(yè)均展示市場(chǎng)活力，促使市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)愈發(fā)激烈。建筑業(yè)作為三大產(chǎn)業(yè)之一，其更佳促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，作為降低企業(yè)實(shí)際成本支出的稅務(wù)籌劃，其受新稅制度改革，對(duì)其造成一定沖擊及影響，需積極分析其內(nèi)部籌劃存在問題，采取行之有效的措施予以解決。本文就建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅務(wù)籌劃的問題及對(duì)策展開分析。

稅務(wù)籌劃作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理重要內(nèi)容，隨著行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)愈發(fā)加劇，企業(yè)只有采取合理、高效措施，不斷降低自身成本支出，方可凸顯自身核心競(jìng)爭(zhēng)力。處于我國法律紅線內(nèi)，積極做好建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃，可從本質(zhì)減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)合理經(jīng)濟(jì)納稅，最終實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化。我國建筑施工企業(yè)受多方面因素影響，稅務(wù)實(shí)際籌劃過程中存在多個(gè)不足，致使最終稅務(wù)籌劃失敗，嚴(yán)重面臨稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，影響企業(yè)良好發(fā)展。有必要采取針對(duì)性解決措施，提高稅務(wù)籌劃能力。

一、建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅務(wù)籌劃特征及價(jià)值

（一）建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅務(wù)籌劃特征分析

稅務(wù)籌劃作為建筑企業(yè)合理、合法納稅行為，其主要包含四大特征，主要體現(xiàn)在以下幾方面：第一，合法性。稅務(wù)籌劃以遵循我國相關(guān)法律為基礎(chǔ)，通過對(duì)稅收法律及相關(guān)制度精細(xì)化分析、研究比對(duì)篩選納稅最優(yōu)方案，其與漏、偷稅核心差異點(diǎn);第二，超前性。稅務(wù)籌劃是納稅者開展各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之前，對(duì)自身納稅方式、數(shù)額等布設(shè)，與納稅義務(wù)發(fā)生之后采取措施少繳納漏稅等行為具有差異性，其具備一定的超前性。第三，目的性。稅務(wù)籌劃核心目的在于降低納稅者整體稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利益最大化，所以納稅者需盡可能深挖節(jié)稅潛力，獲得節(jié)稅利益。第四，綜合性。企業(yè)開展稅務(wù)籌劃著力點(diǎn)辨識(shí)，降低企業(yè)整體稅負(fù)，并非將核心置于某一個(gè)稅種稅負(fù)高低，存在多個(gè)納稅方案可供選擇時(shí)，企業(yè)最優(yōu)選擇便是稅后利潤最大方案。

（二）建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅務(wù)籌劃價(jià)值分析

稅務(wù)籌劃主要是指納稅者嚴(yán)格以我國相關(guān)法律為導(dǎo)向，對(duì)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)等進(jìn)行籌劃及合理安排，以實(shí)現(xiàn)最低稅負(fù)或延遲繳納稅負(fù)舉措，核心目的在于整體減輕企業(yè)稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化。建筑企業(yè)積極開展稅務(wù)籌劃，其自身展示價(jià)值凸顯在以下幾方面：第一，增強(qiáng)納稅者法律意識(shí)。稅務(wù)籌劃主要強(qiáng)調(diào)預(yù)先性，長期性、合法性作為其顯著特征，書屋籌劃過程中要求企業(yè)需具備完善會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)，嚴(yán)格依照相關(guān)稅法條款進(jìn)行申報(bào)。納稅人稅務(wù)籌劃過程中，對(duì)稅法相關(guān)知識(shí)有所掌握，選取合理方式降低自身稅負(fù)，增強(qiáng)納稅者法律意識(shí)。第二，提高企業(yè)會(huì)計(jì)管理水平。稅務(wù)籌劃對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)管理具有積極作用，由于稅務(wù)籌劃主要是基于稅法層面，為企業(yè)獲取更多經(jīng)濟(jì)效益。稅務(wù)籌劃過程中涉及成本、利潤等規(guī)劃，其作為直觀呈現(xiàn)企業(yè)會(huì)計(jì)管理水平核心因素，所以作為財(cái)務(wù)管理重要內(nèi)容。第三，企業(yè)獲取更多利益。建筑施工企業(yè)開展各項(xiàng)活動(dòng)時(shí)，由于工程周期較長，對(duì)資金耗損量較大，其最終經(jīng)濟(jì)利益主體目標(biāo)較多，通過合理稅務(wù)籌劃可減少企業(yè)稅負(fù)，凸顯自身核心競(jìng)爭(zhēng)力，將此類資金用于為企業(yè)創(chuàng)設(shè)更大利潤層面，促進(jìn)建筑企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，是企業(yè)稅務(wù)籌劃核心目的之一。從該層面分析，稅務(wù)籌劃會(huì)減少國家稅收收入，但從宏觀層面分析，減少建筑企業(yè)稅負(fù)同時(shí)，促使企業(yè)投資方向予以調(diào)整，保證國民經(jīng)濟(jì)有序增長。第四，有助于稅法進(jìn)一步建設(shè)，減少各類不良行為滋生。為進(jìn)一步獲取更多經(jīng)濟(jì)利益，部分納稅者選取不當(dāng)手段降低稅負(fù)，而通過合理稅務(wù)籌劃是受法律保護(hù)，遏制偷稅避稅行為發(fā)生，促進(jìn)稅法進(jìn)一步建設(shè)。按照現(xiàn)行稅務(wù)籌劃實(shí)際方法，可確定稅法中存在不足及漏洞，為稅法合理補(bǔ)充提供參考，促進(jìn)稅法完善及進(jìn)步。

二、建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅務(wù)籌劃的問題

建筑企業(yè)與其他產(chǎn)業(yè)相較存在一定差異性，項(xiàng)目產(chǎn)品形成周期較長，耗損資金較若，涉及相關(guān)主體利益較多，決定其自身成本支出控制十分關(guān)鍵，提高自身核心競(jìng)爭(zhēng)力是保證企業(yè)生存及健康發(fā)展重要舉措。稅務(wù)籌劃作為降低支出核心手段，是財(cái)務(wù)管理重點(diǎn)內(nèi)容，受多方面因素影響，建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃過程中存在部分瓶頸，主要體現(xiàn)在以下幾方面：

（1）企業(yè)稅務(wù)籌劃意識(shí)淡薄，稅務(wù)籌劃企業(yè)數(shù)量少。稅務(wù)籌劃入駐我國發(fā)展時(shí)間短暫，缺乏一定的成熟性，我國開展稅務(wù)籌劃多屬于大中型國有企業(yè)、外商投資企業(yè)等。針對(duì)多數(shù)建筑企業(yè)而言，更多將核心至于業(yè)務(wù)層面，如工程造價(jià)預(yù)算管控等，稅務(wù)籌劃自身意識(shí)淡薄。同時(shí)，稅務(wù)籌劃作為一項(xiàng)長期性工作，需耗損較多資源，增加企業(yè)籌劃成本，最終凸顯成效并不顯著，難以激發(fā)建筑企業(yè)開展稅務(wù)籌劃積極性，企業(yè)未形成充分應(yīng)用稅務(wù)籌劃增強(qiáng)自身競(jìng)爭(zhēng)力意識(shí)。此外，建筑企業(yè)并未針對(duì)相關(guān)人員加強(qiáng)培訓(xùn)，人員獲取信息滯后，難以形成強(qiáng)有力籌劃意識(shí)，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃處于邊緣化。

（2）專業(yè)稅務(wù)籌劃機(jī)構(gòu)缺位，籌劃人員綜合水平較低。稅務(wù)籌劃涉及多學(xué)科相關(guān)知識(shí)，如法律、稅收、財(cái)務(wù)等，對(duì)人員提出新的要求，不僅需對(duì)當(dāng)下相關(guān)法律熟知，而且應(yīng)具備較強(qiáng)的專業(yè)水平，以及較高的預(yù)測(cè)水平，對(duì)建筑單位財(cái)務(wù)人員要求較高。處于經(jīng)濟(jì)及統(tǒng)一性管理，建筑企業(yè)主要將稅務(wù)籌劃交由財(cái)務(wù)人員開展，并未增設(shè)專業(yè)機(jī)構(gòu)，建筑單位財(cái)務(wù)人員工作量繁重，劃分至籌劃工作精力有限，由于考量缺乏一定全面性，自身綜合水平有待提升，籌劃時(shí)對(duì)相關(guān)稅收政策解讀不正確或完整性不足，無法高效對(duì)企業(yè)進(jìn)行長遠(yuǎn)稅務(wù)規(guī)劃，增加稅務(wù)籌劃失敗，進(jìn)而為企業(yè)帶來一定風(fēng)險(xiǎn)。

（3）建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃面臨風(fēng)險(xiǎn)多，抗風(fēng)險(xiǎn)能力薄弱。稅務(wù)籌劃強(qiáng)調(diào)前瞻性，其主要參考依據(jù)為稅收政策，但由于環(huán)境影響其處于動(dòng)態(tài)化變更中，加之稅務(wù)執(zhí)行力度存在一定偏差，可能致使稅務(wù)籌劃失敗面臨新的風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)造成一定損失。譬如，稅法中缺乏明確區(qū)域被明確之后，亦或稅法中特定內(nèi)容取消，籌劃條件并不具備，其籌劃權(quán)力轉(zhuǎn)變?yōu)榧{稅義務(wù)。具體而言，企業(yè)稅務(wù)籌劃重要參考依據(jù)處于動(dòng)態(tài)化變更中，形成相應(yīng)的稅收風(fēng)險(xiǎn)。此外，財(cái)務(wù)人員自身專業(yè)能力有待提升，對(duì)稅收相關(guān)政策解讀不當(dāng)，形成稅務(wù)籌劃方案可行性較低，造成建筑企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)能力薄弱，影響建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃有效性。