王芳

摘要：稅務(wù)籌劃是任何企業(yè)都不能忽視的降低成本的工具，能源企業(yè)也不例外。能源企業(yè)由于涉及到的資產(chǎn)規(guī)模大、管理架構(gòu)復(fù)雜、業(yè)務(wù)單元眾多，所形成的涉稅事務(wù)十分困難;因此能源企業(yè)一旦在生產(chǎn)經(jīng)營與內(nèi)部管理中稍有不慎，就會導(dǎo)致稅務(wù)違規(guī)的風(fēng)險出現(xiàn)，極易導(dǎo)致稅務(wù)部門對能源企業(yè)進(jìn)行稽查，一旦屬實(shí)能源企業(yè)必定會遭受滯納金、罰金的損失，甚至某些能源企業(yè)管理人員還會被追究刑事責(zé)任，將會嚴(yán)重打擊能源企業(yè)的市場名譽(yù)。因此能源企業(yè)需要對稅務(wù)籌劃風(fēng)險進(jìn)行識別分類，然后對稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行量化評估，以此制定出不同的稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)對策略。文章將會對能源企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險問題進(jìn)行系統(tǒng)性分析，總結(jié)出具體的策略來促進(jìn)能源企業(yè)稅務(wù)籌劃水平的提升，為能源企業(yè)降本增效提供保障。

關(guān)鍵詞：能源企業(yè);稅務(wù)籌劃;風(fēng)險評估;優(yōu)化建議

一、能源企業(yè)稅務(wù)籌劃的必要性

稅務(wù)籌劃作為能源企業(yè)財務(wù)管理中極為重要的環(huán)節(jié)，其必要性不言而喻。一是明確能源企業(yè)將投資方向，能源企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)積極進(jìn)行轉(zhuǎn)型升級。能源企業(yè)投資方向明確后，可以將能源產(chǎn)業(yè)鏈的結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化，結(jié)合稅收優(yōu)惠政策落實(shí)投資決策，確保投資決策的科學(xué)性;另外就是將能源產(chǎn)業(yè)的結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化，將整個能源產(chǎn)業(yè)的稅負(fù)降低，運(yùn)用國家稅收經(jīng)濟(jì)杠桿來推動能源產(chǎn)業(yè)布局的升級。二是提升能源企業(yè)財務(wù)會計的管理質(zhì)量，稅務(wù)籌劃需要能源企業(yè)財務(wù)會計的全方位參與;隨著稅務(wù)籌劃工作的展開，將會圍繞能源企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，運(yùn)用合法合規(guī)的稅收政策進(jìn)行稅收籌劃是必不可少的，提升能源企業(yè)的經(jīng)營管理水平，同時把握稅務(wù)風(fēng)險關(guān)鍵點(diǎn)，降低能源企業(yè)稅收籌劃的整體風(fēng)險。

二、能源企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險形成的主要原因

能源企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的影響因素較多，造成稅務(wù)籌劃風(fēng)險原因也比較多樣化，但是歸納出來原因主要由以下構(gòu)成。

第一，能源企業(yè)稅務(wù)籌劃工作落實(shí)環(huán)境基礎(chǔ)缺乏穩(wěn)定性。稅務(wù)籌劃方案一般都是根據(jù)企業(yè)內(nèi)部的環(huán)境進(jìn)行策劃，在具體執(zhí)行過程中也需要環(huán)境基礎(chǔ)作為保障，一旦環(huán)境出現(xiàn)變化，稅務(wù)籌劃方案也需要進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，不然會為稅務(wù)籌劃埋下風(fēng)險隱患。稅務(wù)籌劃的過程中最容易出現(xiàn)變化的就是國家的相關(guān)政策，由于國家政策以及法律的調(diào)整、更新，將會直接影響到能源企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的變化，也會使得原有的稅務(wù)籌劃方案與現(xiàn)有的環(huán)境存在較大的差異，如果強(qiáng)行落實(shí)就會引起能源企業(yè)不適，最終形成稅務(wù)籌劃風(fēng)險。尤其是在稅務(wù)籌劃方案已經(jīng)開始執(zhí)行時，如果出現(xiàn)政策變化，所引發(fā)的稅務(wù)籌劃風(fēng)險極有可能導(dǎo)致整個稅務(wù)籌劃方案失效，甚至?xí)o能源企業(yè)造成一定的損失。

第二，成本效益所帶來的問題。能源企業(yè)在市場發(fā)展的過程中也是為了追求經(jīng)濟(jì)效益，所以能源企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)仍然是效益最大化。而在進(jìn)行稅務(wù)籌劃過程中就需要能源企業(yè)投入更大的成本落實(shí)稅務(wù)籌劃，而且稅務(wù)籌劃短時間無法看到效益，許多能源企業(yè)的管理者就會認(rèn)為稅務(wù)籌劃與經(jīng)濟(jì)效益最大化存在矛盾。而成本效益所帶來的問題就是稅務(wù)籌劃直接被取締的風(fēng)險，根本無法使得能源企業(yè)充分享受到稅收優(yōu)惠政策。實(shí)際繳費(fèi)過程中，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)也真正感受不到稅務(wù)籌劃的優(yōu)越性，體會不到的確是少繳費(fèi)，節(jié)約了資金。

第三，財務(wù)管理的水平較低，稅務(wù)籌劃在某些范疇仍然屬于財務(wù)管理的內(nèi)容，倘若能源企業(yè)的財務(wù)管理水平較低，根本無法滿足稅務(wù)籌劃的基本需要，也會給稅務(wù)籌劃形成較大的障礙。財務(wù)管理作為稅務(wù)籌劃的基礎(chǔ)，必須要確保財務(wù)管理的質(zhì)量才能有余力進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作;但是部分能源企業(yè)財務(wù)管理水平?jīng)]有達(dá)到稅務(wù)籌劃的基本要求，所提供的財務(wù)信息存在失真的情況，直接為稅務(wù)籌劃埋下風(fēng)險。

三、能源企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險的主要類型

（一）經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化風(fēng)險

能源企業(yè)處于市場經(jīng)濟(jì)的大環(huán)境當(dāng)中，必定會受到經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響，所以經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化將會給能源企業(yè)稅務(wù)籌劃工作直接帶來沖擊。不同的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，政府會提出不同的稅收優(yōu)惠政策，同時會進(jìn)行宏觀的調(diào)整把控，這種宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化是能源企業(yè)稅務(wù)籌劃不能完全規(guī)避的風(fēng)險。一旦經(jīng)濟(jì)環(huán)境出現(xiàn)變化后，能源企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作沒有進(jìn)行及時的調(diào)整，將會因?yàn)檎哌x擇錯誤導(dǎo)致出現(xiàn)較大的風(fēng)險，甚至?xí)斐蔁o意的偷稅漏稅的違法違規(guī)行為，直接制約能源企業(yè)的后續(xù)發(fā)展。

（二）操作風(fēng)險

我國經(jīng)濟(jì)在高速發(fā)展過程中，財政支出規(guī)模也在持續(xù)提升，稅收檢查的懲罰力度也在不斷提升;另外就是稅收法律法規(guī)當(dāng)中針對某些細(xì)節(jié)沒有進(jìn)行明確的規(guī)定，具有不小的彈性調(diào)整空間，在該情況下極有可能會存在認(rèn)知偏差，能源企業(yè)在制定稅務(wù)籌劃方案時對稅務(wù)部門的具體政策理解不到位，或者是存在極大的差異，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃存在經(jīng)營操作風(fēng)險。另外就是稅收監(jiān)管力度的增大也給能源企業(yè)納稅人較大的壓力，必須要進(jìn)行規(guī)范操作，如果因?yàn)槿藶椴僮魇д`所帶來風(fēng)險損失也需要能源企業(yè)自行承擔(dān)。

（三）政策風(fēng)險

政策風(fēng)險通常涵蓋政策變化與政策選擇風(fēng)險。政策變化就是國家稅收政策根據(jù)經(jīng)濟(jì)大環(huán)境的變化進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，稅收政策始終處于動態(tài)的過程中;如此能源企業(yè)原先制定的稅務(wù)籌劃就沒有任何意義，極有可能會造成能源企業(yè)稅務(wù)籌劃能力范疇，給能源企業(yè)帶來一定的隱患。而政策選擇風(fēng)險就是能源企業(yè)在面臨眾多的稅收優(yōu)惠政策中，如何從中選擇符合能源企業(yè)正確的稅收優(yōu)惠政策的風(fēng)險。如果稅收優(yōu)惠政策選擇失誤，導(dǎo)致能源企業(yè)無法享受到應(yīng)有的稅收優(yōu)惠政策所帶來的優(yōu)惠，對于能源企業(yè)來說也是極大的損失。

四、能源企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險管理存在的問題

（一）領(lǐng)導(dǎo)層稅務(wù)風(fēng)險意識淡薄

一些能源企業(yè)隨著能源業(yè)務(wù)的持續(xù)擴(kuò)張會成立較多的分子公司，分子公司具有一定的獨(dú)立負(fù)責(zé)自身涉稅事項能力，所以導(dǎo)致能源企業(yè)缺乏從整體的角度考慮稅務(wù)籌劃問題。能源企業(yè)總部對負(fù)責(zé)稅務(wù)業(yè)務(wù)的部門只是承擔(dān)著一定稅務(wù)咨詢、協(xié)助職能，并沒有從整體上對能源企業(yè)的稅務(wù)進(jìn)行籌劃管理。主要問題就是能源企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層沒有意識到稅務(wù)籌劃風(fēng)險管理的重要性，沒有將各分子公司的稅務(wù)籌劃工作納入總部進(jìn)行統(tǒng)籌管理。正是因?yàn)轭I(lǐng)導(dǎo)層稅務(wù)風(fēng)險意識的薄弱，給稅務(wù)籌劃風(fēng)險留下可乘之機(jī)。能源企業(yè)倘若沒有將稅務(wù)籌劃的站位提升到戰(zhàn)略層面，根本就不利于稅務(wù)籌劃水平的提升，同時也無法引起能源企業(yè)各個層級的重視，最終各個部門、崗位對于稅務(wù)籌劃工作缺乏積極的配合。