韋滿

摘要：為進(jìn)一步平衡政府財(cái)政收支，激發(fā)企業(yè)創(chuàng)新活力，我國政府開始逐步推進(jìn)新一輪財(cái)稅體制改革。稅務(wù)師事務(wù)所作為向社會(huì)公眾提供涉稅服務(wù)的專業(yè)機(jī)構(gòu)，面臨著新的機(jī)遇與挑戰(zhàn)?；诖耍疚脑诶迩灞据嗀?cái)稅體制改革基本內(nèi)涵的基礎(chǔ)上，積極關(guān)注財(cái)稅改革背景下，我國稅務(wù)師事務(wù)所稅務(wù)管理工作中存在的問題，并對(duì)財(cái)稅改革背景下，稅務(wù)師事務(wù)所稅務(wù)管理的改進(jìn)措施和發(fā)展路徑進(jìn)行了深入研究。

關(guān)鍵詞：財(cái)稅改革;稅務(wù)師事務(wù)所;稅務(wù)管理

黨的十八大召開以后，我國政府將深化財(cái)稅體制改革作為經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的工作重點(diǎn)，在“十三五”期間采取了包括深化稅收制度改革在內(nèi)的一系列措施發(fā)展和鞏固財(cái)稅體制改革成果。稅務(wù)師事務(wù)所作為向社會(huì)公眾提供涉稅服務(wù)的專業(yè)機(jī)構(gòu)受上述政策影響，亦亟需迎合相關(guān)政策的改革方向，根據(jù)事務(wù)所的戰(zhàn)略規(guī)劃和行業(yè)發(fā)展要求逐步探索財(cái)稅改革背景下新的稅務(wù)管理模式，提高我國稅務(wù)師事務(wù)所稅務(wù)管理的工作效率和工作質(zhì)量，幫助稅務(wù)師事務(wù)所健康長遠(yuǎn)發(fā)展。

一、財(cái)稅改革概述

財(cái)政和稅收作為國家政權(quán)運(yùn)行的重要保障力量，為了使財(cái)政與稅收體制更好地同當(dāng)時(shí)的社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平相適應(yīng)，建國后我國政府先后推動(dòng)了多次財(cái)稅體制改革。21世紀(jì)10年代以后，我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入新常態(tài)，為實(shí)現(xiàn)“社會(huì)經(jīng)濟(jì)換擋期”的平穩(wěn)過渡，我國政府主要從加強(qiáng)財(cái)政預(yù)算管理、深化稅收制度改革及梳理央地財(cái)政關(guān)系三方面著手推動(dòng)新一輪財(cái)稅體制改革。本輪財(cái)稅體制改革在之前改革的基礎(chǔ)上進(jìn)一步突出“市場化”“公共化”的特點(diǎn)，就稅收制度改革而言，政府在本輪財(cái)稅體制改革中先后出臺(tái)了“全面營改增”“金稅三期”等一系列稅制改革政策，政府稅收已經(jīng)表現(xiàn)出由行政管理單一化，向行政管理和社會(huì)組織提供專業(yè)稅收服務(wù)“雙輪驅(qū)動(dòng)”的趨勢，市場要素在稅務(wù)征管領(lǐng)域?qū)Y源配置的決定性作用逐步體現(xiàn)[1]。

二、財(cái)稅改革背景下稅務(wù)師事務(wù)所稅務(wù)管理存在的問題

（一）稅務(wù)管理觀念亟待改變

國家的稅務(wù)政策對(duì)稅務(wù)師事務(wù)所的稅務(wù)師管理工作存在較強(qiáng)的指向性，本輪財(cái)稅體制改革中大量稅務(wù)政策尚屬首次頒布，原有的稅務(wù)政策在短期內(nèi)也出現(xiàn)了多處重大變化。但目前來看，我國大部分稅務(wù)師事務(wù)所沒有及時(shí)轉(zhuǎn)變原先傳統(tǒng)的稅務(wù)管理觀念，沒有正確評(píng)估本輪財(cái)稅體制改革對(duì)自身稅務(wù)管理工作造成的影響。具體來看，部分稅務(wù)師事務(wù)所的稅務(wù)管理主動(dòng)性不強(qiáng)，不能夠準(zhǔn)確把握財(cái)稅改革政策動(dòng)向，在原來傳統(tǒng)稅務(wù)管理觀念的指導(dǎo)下疏于業(yè)務(wù)拓展，面臨著業(yè)務(wù)量萎縮和市場競爭加劇的窘境。此外，我國稅務(wù)師事務(wù)所普遍沒有意識(shí)到新一輪財(cái)稅改革背景下政府推動(dòng)涉稅服務(wù)領(lǐng)域市場化的重要性，沒有及時(shí)同稅務(wù)征收行政管理機(jī)關(guān)建立長期穩(wěn)固的聯(lián)系，不利于后期發(fā)展政府采購專業(yè)涉稅服務(wù)[2]。

（二）稅務(wù)管理制度存在缺陷

目前我國稅務(wù)師事務(wù)所的稅務(wù)管理工作缺乏制度約束，稅務(wù)師事務(wù)所的稅務(wù)管理不僅關(guān)乎事務(wù)所內(nèi)部管理成效，而且同事務(wù)所的經(jīng)營業(yè)務(wù)的關(guān)系也十分密切。我國稅務(wù)師事務(wù)所的組織規(guī)模比之一般企業(yè)而言相對(duì)精簡，因此不相容崗位權(quán)責(zé)分離制度、內(nèi)部審計(jì)制度等相關(guān)稅務(wù)管理制度，在事務(wù)所的落實(shí)力度并不強(qiáng)，導(dǎo)致稅務(wù)師事務(wù)所的納稅籌劃工作，以及涉稅風(fēng)險(xiǎn)防控工作都存在一定隱患。與此同時(shí)，稅務(wù)師事務(wù)所在經(jīng)營過程中缺乏嚴(yán)格的制度監(jiān)管，例如稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格考核制度和業(yè)務(wù)復(fù)核制度的缺位，都使得其業(yè)務(wù)質(zhì)量和業(yè)務(wù)流程存在著較高的風(fēng)險(xiǎn)，容易給自身和客戶造成一定的涉稅風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)濟(jì)損失。

（三）稅務(wù)人才培養(yǎng)體系尚不健全

稅務(wù)師事務(wù)所作為向社會(huì)公眾提供涉稅服務(wù)的專業(yè)機(jī)構(gòu)，諸如稅務(wù)師等專業(yè)稅務(wù)人才是事務(wù)所經(jīng)營管理的中堅(jiān)力量，但目前我國部分稅務(wù)師事務(wù)所長期以來忽視人才培養(yǎng)工作，沒有在事務(wù)所內(nèi)部建立起科學(xué)的人力資源管理機(jī)制。首先，稅務(wù)師事務(wù)所的人才聘用機(jī)制標(biāo)準(zhǔn)混亂，無法引進(jìn)高素質(zhì)稅務(wù)人才，不利于稅務(wù)師事務(wù)所人才結(jié)構(gòu)的調(diào)整優(yōu)化。其次，稅務(wù)師事務(wù)所對(duì)稅務(wù)人才培養(yǎng)的指向性不強(qiáng)，無法建立針對(duì)不同業(yè)務(wù)模塊和不同專業(yè)層次的特色教育培訓(xùn)體系，事務(wù)所的人才培訓(xùn)教育存在同質(zhì)化和簡單化的特征。最后，稅務(wù)師事務(wù)所沒有建立起一套科學(xué)的人才激勵(lì)體制，無法保證利益分配的公平公開，不利于保持事務(wù)所專業(yè)稅務(wù)人才隊(duì)伍的穩(wěn)定。

（四）信息化建設(shè)水平仍需提升

我國部分稅務(wù)師事務(wù)所的信息化建設(shè)進(jìn)度仍較為落后，無法憑借信息技術(shù)優(yōu)勢實(shí)現(xiàn)協(xié)同作業(yè)，從而提升稅務(wù)管理的工作效率。信息化建設(shè)水平低下主要給稅務(wù)師事務(wù)所帶來的負(fù)面影響主要有以下幾點(diǎn)：第一，不利于稅務(wù)師事務(wù)所對(duì)稅務(wù)管理工作和經(jīng)營業(yè)務(wù)的監(jiān)督管理，對(duì)上述工作通過人工進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)督控制，加重了中小型稅務(wù)師事務(wù)所管理成本和涉稅風(fēng)險(xiǎn)。第二，不利于稅務(wù)師事務(wù)所涉稅業(yè)務(wù)處理效率的提升，稅務(wù)管理信息平臺(tái)依托網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)可以實(shí)現(xiàn)對(duì)涉稅業(yè)務(wù)的快速批量處理，這是人工不能比擬的優(yōu)勢。

三、財(cái)稅改革背景下稅務(wù)師事務(wù)所稅務(wù)管理應(yīng)對(duì)方案

（一）轉(zhuǎn)變稅務(wù)管理觀念，適應(yīng)企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)需要

稅務(wù)師事務(wù)所要轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的稅務(wù)管理觀念，采取更加積極有為的稅務(wù)管理措施，增強(qiáng)稅務(wù)管理的主動(dòng)性。首先，稅務(wù)師稅務(wù)所管理層及全體員工，要加強(qiáng)對(duì)本輪財(cái)稅體制改革中出臺(tái)的相關(guān)稅務(wù)政策的學(xué)習(xí)和理解，做到對(duì)稅務(wù)政策走向的準(zhǔn)確分析和把握，有利于增強(qiáng)稅務(wù)師事務(wù)所稅務(wù)管理工作的針對(duì)性。其次，由于稅務(wù)師事務(wù)所其業(yè)務(wù)活動(dòng)主要是為社會(huì)公眾提供專業(yè)的涉稅服務(wù)，因此積極的稅務(wù)管理觀念對(duì)事務(wù)所的經(jīng)營活動(dòng)也有一定的正面影響。稅務(wù)師事務(wù)所需要對(duì)現(xiàn)階段稅務(wù)服務(wù)市場進(jìn)行綜合研判，在迎合市場需求的基礎(chǔ)上發(fā)展符合自身特色的業(yè)務(wù)，尋找新的利潤增長點(diǎn)和業(yè)務(wù)發(fā)展方向。最后，隨著財(cái)稅體制改革背景下稅收征管市場化的進(jìn)一步加深，稅務(wù)師事務(wù)所要加強(qiáng)同稅務(wù)征收行政機(jī)關(guān)和客戶企業(yè)的溝通交流。同前者建立起穩(wěn)定的溝通交流機(jī)制，向后者提供定制化、專業(yè)化的涉稅服務(wù)，增強(qiáng)自身的市場競爭力，獲取更大的經(jīng)濟(jì)效益。

（二）健全稅務(wù)管理制度，嚴(yán)格規(guī)范企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)

稅務(wù)師事務(wù)所需要健全稅務(wù)管理制度，對(duì)自身的稅務(wù)師管理工作進(jìn)行適當(dāng)?shù)囊龑?dǎo)與約束。一方面，稅務(wù)師事務(wù)所在日常的經(jīng)營管理過程中要嚴(yán)格落實(shí)基本管理制度。落實(shí)不相容崗位權(quán)責(zé)分離制度，保證事務(wù)所稅務(wù)管理工作的獨(dú)立性和專業(yè)性;落實(shí)內(nèi)部審計(jì)制度，對(duì)稅務(wù)管理的全部工作流程進(jìn)行監(jiān)督管理，強(qiáng)化對(duì)稅務(wù)管理的控制。另一方面，稅務(wù)師事務(wù)所也要加強(qiáng)對(duì)經(jīng)營業(yè)務(wù)的制度管理，推動(dòng)經(jīng)營業(yè)務(wù)流程化、制度化、規(guī)范化。涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)被細(xì)化為業(yè)務(wù)承接、實(shí)施、復(fù)核及回訪四個(gè)階段并分別做好反饋控制，在業(yè)務(wù)流程中落實(shí)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格考核制度和業(yè)務(wù)審批復(fù)核制度，能夠有效防范事務(wù)所經(jīng)營業(yè)務(wù)中可能產(chǎn)生的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，事務(wù)所稅務(wù)管理和涉稅業(yè)務(wù)質(zhì)量得到保證的同時(shí)，能夠有效提升稅務(wù)師事務(wù)所的經(jīng)濟(jì)效益。

（三）強(qiáng)化稅務(wù)人才培養(yǎng)，發(fā)揮專業(yè)稅務(wù)人才優(yōu)勢

稅務(wù)師事務(wù)所要意識(shí)到專業(yè)稅務(wù)人才對(duì)事務(wù)所的重要性，在事務(wù)所內(nèi)部建立完善人力資源管理模式。具體來說稅務(wù)事務(wù)所應(yīng)該從人才招聘選用、人才培訓(xùn)教育和人才激勵(lì)機(jī)制三個(gè)方面著手強(qiáng)化稅務(wù)人才培養(yǎng)，發(fā)揮專業(yè)稅務(wù)人才優(yōu)勢。第一，財(cái)稅改革適當(dāng)?shù)耐貙挾悇?wù)師事務(wù)所的經(jīng)營業(yè)務(wù)范疇，事務(wù)所需要及時(shí)補(bǔ)充大量的稅務(wù)專業(yè)人才為后續(xù)發(fā)展提供人力支撐。在此背景下，外部人才選聘作為稅務(wù)師事務(wù)所的重點(diǎn)工作必須推行規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化的管理。通過設(shè)立科學(xué)的人才選拔標(biāo)準(zhǔn)為事務(wù)所吸納新鮮“血液”，擴(kuò)充人才儲(chǔ)備。第二，在完成人才引進(jìn)后，稅務(wù)師事務(wù)所還必須對(duì)引進(jìn)的人才加強(qiáng)后續(xù)教育培訓(xùn)。教育培訓(xùn)工作要針對(duì)實(shí)際工作需要和受訓(xùn)人員的具體情況開展，目的在于提升受訓(xùn)人員的綜合素質(zhì)，以便稅務(wù)人員能夠快速掌握工作技能并投入到工作當(dāng)中去。第三，事務(wù)所要建立公平透明的人才激勵(lì)機(jī)制，保證事務(wù)所人才隊(duì)伍的穩(wěn)定。人才激勵(lì)機(jī)制要做到利益分配公平化、晉升渠道透明化以及績效考核常態(tài)化，如此才能激發(fā)員工的工作積極性，有助于事務(wù)所實(shí)現(xiàn)良性競爭和持續(xù)發(fā)展的目標(biāo)[3]。

（四）完善稅務(wù)信息系統(tǒng)，提升企業(yè)稅務(wù)管理效率

稅務(wù)師事務(wù)所要重視信息化建設(shè)工作，通過建立完善稅務(wù)管理信息平臺(tái)實(shí)現(xiàn)對(duì)事務(wù)所涉稅工作的全面管理。一方面，針對(duì)稅務(wù)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，稅務(wù)信息平臺(tái)的建設(shè)要保證經(jīng)營活動(dòng)全覆蓋和各業(yè)務(wù)板塊的有效兼容，以便事務(wù)所依托稅務(wù)信息管理平臺(tái)實(shí)現(xiàn)稅務(wù)管理工作標(biāo)準(zhǔn)化、信息化。另一方面，稅務(wù)師事務(wù)所需要重視稅務(wù)管理信息平臺(tái)的安全保障，稅務(wù)管理信息平臺(tái)上存放著事務(wù)所大量的關(guān)鍵涉稅數(shù)據(jù)，事務(wù)所要做好用戶權(quán)限管理和平臺(tái)的日常維護(hù)工作，避免出現(xiàn)信息泄露從而給稅務(wù)師事務(wù)所造成嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。

四、結(jié)束語

綜上所述，新一輪財(cái)稅體制改革對(duì)我國稅務(wù)師事務(wù)所的稅務(wù)管理工作提出了更高的要求。稅務(wù)師事務(wù)所的經(jīng)營業(yè)務(wù)有一定特殊性，必須深入分析事務(wù)所現(xiàn)階段稅務(wù)管理工作中存在的問題，在此基礎(chǔ)上制定完善的稅務(wù)管理應(yīng)對(duì)方案，提升稅務(wù)師事務(wù)所稅務(wù)管理水平，幫助稅務(wù)師事務(wù)所健康長遠(yuǎn)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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[3]劉磊.新形勢下稅務(wù)師事務(wù)所開展稅收籌劃相關(guān)問題的研究[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2019（32）：157+159.