宋培亞

摘要：在當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的時期，事業(yè)單位也面臨著較大的挑戰(zhàn)，需要通過在內(nèi)部加強(qiáng)相關(guān)的控制，能夠有效維護(hù)市場經(jīng)濟(jì)秩序，也是事業(yè)單位進(jìn)行改善和管理的重要方法。本文將從事業(yè)單位內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)工作的開展方面進(jìn)行分析，提出相應(yīng)的實(shí)踐措施。

關(guān)鍵詞：審計(jì)工作;事業(yè)單位;內(nèi)部控制;實(shí)踐

我國目前的經(jīng)濟(jì)形勢日益復(fù)雜，通過加強(qiáng)事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)工作，能夠有效提高會計(jì)信息的真實(shí)性，確保事業(yè)單位資金的安全性。同時在當(dāng)前新的社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢下，需要事業(yè)單位能夠加強(qiáng)內(nèi)部控制，完善相關(guān)的管理制度。

1.內(nèi)部控制制度的相關(guān)內(nèi)容

內(nèi)部控制指的是事業(yè)單位為了能夠有效實(shí)現(xiàn)單位的經(jīng)營目標(biāo)，確保單位的資產(chǎn)安全，所采取的相關(guān)政策和程序，為了能夠進(jìn)一步提高單位的發(fā)展效益。事業(yè)單位的管理控制包含單位的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，需要在進(jìn)行內(nèi)部管理控制過程中，根據(jù)單位和部門的實(shí)際情況制定相對應(yīng)的法律法規(guī)，事業(yè)單位從上至下都需要遵循和執(zhí)行，不能有任何超越職權(quán)的行為。內(nèi)部控制的規(guī)劃要素主要包括：環(huán)境控制、風(fēng)險評估、信息溝通、監(jiān)督和控制活動。

2.內(nèi)部控制現(xiàn)狀

我國當(dāng)前事業(yè)單位的發(fā)展過程中，針對內(nèi)部控制方面進(jìn)行研究，事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)方面還存在很多問題，需要事業(yè)單位能夠根據(jù)單位的實(shí)際發(fā)展情況加強(qiáng)內(nèi)部控制工作。（1）內(nèi)部控制意識淡薄，從目前事業(yè)單位的實(shí)際發(fā)展情況來看，單位領(lǐng)導(dǎo)人員的內(nèi)部控制意識缺乏，相關(guān)的內(nèi)部控制制度也需要進(jìn)一步完善，而且一些單位將內(nèi)部控制與預(yù)算控制等同，不能意識到單位內(nèi)部控制的重要性，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度沒有發(fā)揮重要的作用。（2）單位會計(jì)信息失真，在當(dāng)前事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)中，貫徹了新的《會計(jì)法》，但是實(shí)際的建設(shè)過程中，還是存在很多問題，相關(guān)的制度不夠完善，導(dǎo)致內(nèi)部控制流于一種形式，實(shí)際的管理工作還相對比較混亂。（3）會計(jì)核算不規(guī)范，一些事業(yè)單位在會計(jì)核算中缺乏規(guī)范性，單位的財(cái)務(wù)管理制度也不夠健全，會計(jì)核算工作相對薄弱。而且事業(yè)單位在管理制度方面缺乏完善的內(nèi)容，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度不能夠有效落實(shí)。

3.內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制之間的關(guān)系

內(nèi)部審計(jì)主要是指一個組織內(nèi)部各種的經(jīng)營活動和控制體系的獨(dú)立評價，確定單位各項(xiàng)規(guī)章制度和程序是否有效貫徹落實(shí)，相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)是否執(zhí)行，能夠進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)單位的發(fā)展目標(biāo)。審計(jì)單位作為我國審計(jì)機(jī)構(gòu)的重要組成部分，其對單位的經(jīng)濟(jì)發(fā)展有著重要的作用，審計(jì)工作能夠執(zhí)行監(jiān)督的功能，確保單位的資金安全，也也會減少單位的損失，為單位的可持續(xù)發(fā)展提供保障，實(shí)現(xiàn)單位的有序經(jīng)營。審計(jì)是一種獨(dú)特的形式，能夠?yàn)閱挝坏娘L(fēng)險預(yù)防提供科學(xué)合理的建議。在事業(yè)單位的不斷發(fā)展過程中，單位需要將審計(jì)工作作為單位的重要內(nèi)容，不斷規(guī)范事業(yè)單位的各項(xiàng)工作，加強(qiáng)事業(yè)單位的內(nèi)部管理，規(guī)劃財(cái)務(wù)管理工作，有效確保事業(yè)單位的進(jìn)一步發(fā)展。

4.事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的缺陷和改進(jìn)措施

4.1事業(yè)單位管理模式是粗放式管理

由于歷史的原因，事業(yè)單位的管理一直采取粗放式的管理模式，而且內(nèi)部管理機(jī)構(gòu)不是獨(dú)立存在的。根據(jù)相關(guān)的調(diào)查數(shù)據(jù)說明，很多事業(yè)單位在進(jìn)行管理的同時，都不能設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)，這也是事業(yè)單位管理的進(jìn)步。

4.2實(shí)施會計(jì)內(nèi)部控制審計(jì)工作是單位管理的重要內(nèi)容之一

在《會計(jì)法》中有明確規(guī)定，各個單位需要在內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督制度中指出：需要對會計(jì)資料進(jìn)行定期審計(jì)，同時要對審計(jì)的程序進(jìn)行規(guī)范化和制度化。在以前的審計(jì)工作中，由于缺乏完善的管理制度和對內(nèi)部審計(jì)的了解，導(dǎo)致事業(yè)單位內(nèi)部控制的審計(jì)工作比較薄弱，財(cái)政部門對存在的各種問題不夠重視。而且當(dāng)前單位的會計(jì)工作中實(shí)行輪崗制度，將會計(jì)輪崗也作為一項(xiàng)重要的工作內(nèi)容。對于事業(yè)單位來講，會計(jì)輪崗制度的規(guī)范化執(zhí)行對財(cái)務(wù)核算和規(guī)范會計(jì)人員的工作十分重要。會計(jì)輪崗制度能夠讓財(cái)務(wù)部門工作人員熟悉整個工作流程，建立一個相互監(jiān)督的過程，能夠充分發(fā)揮財(cái)務(wù)人員的積極性和主動性，積極發(fā)現(xiàn)存在的不足，有效預(yù)防各種失誤的產(chǎn)生，能夠進(jìn)一步促進(jìn)單位財(cái)務(wù)工作的發(fā)展。

4.3審計(jì)監(jiān)督管理

事業(yè)單位的審計(jì)監(jiān)督工作需要相關(guān)部門與人員有效行使權(quán)力，要嚴(yán)格審計(jì)程序、及時發(fā)現(xiàn)審計(jì)工作中存在的漏洞，在管理方面需要重視對改進(jìn)方法的應(yīng)用。但是從目前我國事業(yè)單位的審計(jì)情況來看，審計(jì)部門在執(zhí)行權(quán)方面還存在很多不足，很多的可行性建議不能有效實(shí)施，為了能夠進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)單位的內(nèi)部控制工作目標(biāo)，需要事業(yè)單位全體人員的共同參與，注重完善相關(guān)的內(nèi)部控制制度。事業(yè)單位的高層管理組織需要不斷規(guī)范內(nèi)控環(huán)節(jié)，注重對審計(jì)部門工作的大力支持。做好事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作，能夠有效防止資源的浪費(fèi)和損失，健全內(nèi)控制度，要確保內(nèi)控制度的建立與執(zhí)行息息相關(guān)，加強(qiáng)對執(zhí)行的管理工作。

5.基于內(nèi)部審計(jì)下事業(yè)單位內(nèi)控制度對策

事業(yè)單位內(nèi)控工作需要對事業(yè)單位的實(shí)際發(fā)展情況進(jìn)行分析，采取多種有效的對策，不斷增強(qiáng)事業(yè)單位的內(nèi)部控制意識，健全內(nèi)部控制制度，實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位內(nèi)控的全過程管理。

5.1增強(qiáng)內(nèi)部控制意識

事業(yè)單位的內(nèi)部控制需要首先具備一定的內(nèi)部控制意識，如果事業(yè)單位管理者不能意識到內(nèi)部控制管理的重要性，就不能將內(nèi)部控制制度進(jìn)行有效落實(shí)，需要單位領(lǐng)導(dǎo)者能夠充分認(rèn)識到內(nèi)部控制工作的重要性，并將事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作提上日程，根據(jù)事業(yè)單位的相關(guān)規(guī)范提升會計(jì)報(bào)告的真實(shí)性，有效規(guī)范事業(yè)單位的各項(xiàng)工作。另外，事業(yè)單位還需要進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)部控制意識，加大對管理人員的培訓(xùn)，掌握有效的內(nèi)控管理方法。

5.2健全內(nèi)控制度

我國事業(yè)單位的內(nèi)部控制管理還存在很多問題，主要體現(xiàn)在內(nèi)部控制制度不夠完善，使得相關(guān)的控制工作不能落實(shí)到位。需要事業(yè)單位能夠根據(jù)國家的相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行對內(nèi)部控制制度的健全，明確單位內(nèi)部控制工作的核心和目標(biāo)，要注重將內(nèi)部控制制度落實(shí)到單位的各項(xiàng)管理工作中。例如，注重對資金管理、資金預(yù)算和績效評價方面的監(jiān)督管理防止內(nèi)部控制制度流于形式。

5.3全過程系統(tǒng)控制

在事業(yè)單位的發(fā)展過程中，要注重全過程管理方法的應(yīng)用，如果只注重事后控制，就很容易造成一些問題，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理的效率較低。在實(shí)際的管理過程中，需要按照相關(guān)的經(jīng)濟(jì)規(guī)律和程序進(jìn)行控制，不能對某一程序進(jìn)行調(diào)整和改變，這樣能夠有效確保建設(shè)工作的高效，而且相關(guān)的財(cái)務(wù)問題也會更加合理。在進(jìn)行全過程管理時，需要進(jìn)行科學(xué)分析和研究，規(guī)劃出相對應(yīng)的方案，能夠減少決策失誤。對相關(guān)的經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目進(jìn)行分析的過程中，需要進(jìn)行綜合分析，有效降低項(xiàng)目的風(fēng)險，使得相關(guān)的資金運(yùn)用能夠合理和有效，而且需要遵循客觀的經(jīng)濟(jì)規(guī)律，加強(qiáng)探討和研究，要確保決策的科學(xué)性，也能夠有效避免失誤。

5.4提升會計(jì)人員的綜合素質(zhì)

在事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作中，需要會計(jì)人員能夠承擔(dān)各自的責(zé)任，為促進(jìn)事業(yè)單位的進(jìn)一步發(fā)展貢獻(xiàn)自己的力量，促進(jìn)事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展。另外，事業(yè)單位為了能夠提高會計(jì)管理工作的效率，需要加強(qiáng)對會計(jì)人員的培訓(xùn)，有效提高會計(jì)人員的思想道德水平。防止會計(jì)人員制造出一些虛假會計(jì)信息，確保提高會計(jì)人員的綜合素質(zhì)，防止會計(jì)人員犯錯，要讓會計(jì)人員不僅具備專業(yè)的會計(jì)知識，還需要懂得相關(guān)的法律法規(guī)，要在單位內(nèi)部構(gòu)建一支專業(yè)的會計(jì)人員隊(duì)伍，要充分發(fā)揮會計(jì)人員的價值。

5.5重視單位的內(nèi)部控制

為了能夠進(jìn)一步促進(jìn)事業(yè)單位的發(fā)展，需要事業(yè)單位能夠做好基本的工作，重視事業(yè)單位的內(nèi)部控制，同時需要強(qiáng)化事業(yè)單位的管理人員的內(nèi)部控制意識，要積極制定內(nèi)部管理的相關(guān)政策，加強(qiáng)對事業(yè)單位內(nèi)部控制的監(jiān)督和管理工作。同時需要建立相應(yīng)的獎懲制度，落實(shí)個人責(zé)任制度。

6.結(jié)語

綜上所述，事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作是一個不斷上升的過程，需要將其納入到事業(yè)的運(yùn)行管理中，確保實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，完善相關(guān)的內(nèi)部控制制度。

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