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        海信集團(tuán)應(yīng)收賬款管理存在的問題

        2021-09-10 07:22:44齊京樂
        商業(yè)2.0-市場與監(jiān)管 2021年1期

        摘要:近年來,隨著我國傳統(tǒng)家電市場日趨飽和,以及廣大消費(fèi)者消費(fèi)需求的升級(jí),家電企業(yè)間的競爭也越來越激烈。家電企業(yè)為了達(dá)到擴(kuò)大銷售、增加利潤的目的,其應(yīng)收賬款數(shù)額不斷地增多,目前家電企業(yè)應(yīng)收賬款日益增長,壞賬風(fēng)險(xiǎn)高,應(yīng)收賬款回收困難。所以在家電制造企業(yè)的短期資產(chǎn)管理中一個(gè)重要的問題就是對(duì)應(yīng)收賬款的管理。本文以海信集團(tuán)為案例的研究對(duì)象,主要通過運(yùn)用應(yīng)收賬款占全部流動(dòng)資產(chǎn)的份額、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備等財(cái)務(wù)指標(biāo)并結(jié)合應(yīng)收賬款賬齡等數(shù)據(jù),依據(jù)應(yīng)收賬款管理相關(guān)理論,選用公司2014年至2018年五年的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù),全面分析了海信集團(tuán)近五年應(yīng)收賬款的狀況。

        關(guān)鍵詞:家電制造企業(yè);應(yīng)收賬款管理;應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率

        1.研究背景和目的

        目前我國家電行業(yè)正在接近成熟期,整個(gè)市場趨于飽和,并且隨著不斷增長的經(jīng)濟(jì),廣大消費(fèi)者的消費(fèi)也隨之升級(jí),變?yōu)樽非蟾又悄芎徒】档募矣秒娖?。為了?yīng)對(duì)消費(fèi)的升級(jí)所帶來的壓力,家電企業(yè)必須采取措施。大型家電企業(yè)都選擇賒銷的銷售方式,從而增加企業(yè)中家電產(chǎn)品的銷售量。應(yīng)收賬款是在市場經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展這一背景下產(chǎn)生的,隨著公司應(yīng)收賬款占流動(dòng)資產(chǎn)比重的增加,應(yīng)收賬款管理也變成了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制話題中的一個(gè)非常重要的環(huán)節(jié)。不夠完善的信用管理或者不夠合理的信用政策的制定,會(huì)使其對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的把控能力,以及企業(yè)的核心競爭力都被削弱。因此建立有效的應(yīng)收賬款管理體系是加強(qiáng)企業(yè)管理的必要環(huán)節(jié)。

        2.應(yīng)收賬款管理的相關(guān)理論基礎(chǔ)

        2.1 應(yīng)收賬款管理的定義

        應(yīng)收賬款是指公司采用賒銷方式時(shí)向購買單位銷售商品等業(yè)務(wù)而產(chǎn)生的未能收回的貨款。應(yīng)收賬款管理是通過分析企業(yè)產(chǎn)生應(yīng)收賬款和壞賬的原因,然后據(jù)此來確定出適用于企業(yè)現(xiàn)行狀況的管理方法。

        2.2 應(yīng)收賬款質(zhì)量管理評(píng)價(jià)體系

        影響營運(yùn)資金使用效率的重要因素是應(yīng)收賬款的質(zhì)量。

        2.2.1 應(yīng)收賬款占流動(dòng)資產(chǎn)的比重

        該指標(biāo)可以判斷應(yīng)收賬款流動(dòng)速度和企業(yè)的資金利用效率是否符合公司的長期發(fā)展理念。應(yīng)收賬款占流動(dòng)資產(chǎn)的比重可以反映企業(yè)資金的使用情況是否良好。

        2.2.2 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率

        應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率大就表示流動(dòng)速度快,應(yīng)收賬款質(zhì)量就會(huì)越好;如果周轉(zhuǎn)率小表示流動(dòng)速度慢,應(yīng)收賬款質(zhì)量就會(huì)越差。

        2.2.3 壞賬準(zhǔn)備率

        企業(yè)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額占應(yīng)收賬款的比率就是壞賬準(zhǔn)備率。壞賬準(zhǔn)備率越高,代表壞賬損失的機(jī)會(huì)越高,應(yīng)收賬款質(zhì)量就會(huì)越差;相反,壞賬準(zhǔn)備率低,代表壞賬損失的機(jī)會(huì)就小,應(yīng)收賬款質(zhì)量就會(huì)越好。

        2.2.4 壞賬比率

        壞賬指不能收回的款項(xiàng)。壞賬在應(yīng)收賬款凈額中的比例越高,表示企業(yè)應(yīng)收賬款質(zhì)量越差;相反,壞賬在應(yīng)收賬款凈額中的比例越低,表示應(yīng)收賬款的質(zhì)量更好。

        2.3 應(yīng)收賬款信用政策理論

        信用政策是指企業(yè)采用賒銷的整個(gè)過程中所實(shí)施的政策。信用標(biāo)準(zhǔn)是指提供給客戶商業(yè)信用時(shí)采用的標(biāo)準(zhǔn)。賒銷條件是客戶支付賒銷的條件。收賬政策是指客戶在違反賒銷條件時(shí)采取的收賬策略。

        3.海信集團(tuán)應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀分析

        3.1 應(yīng)收賬款占流動(dòng)資產(chǎn)比重趨勢分析

        如果有大量的應(yīng)收賬款,公司貨款的就會(huì)不容易收回,日常經(jīng)營也會(huì)受到不同程度的阻擾。比例越大,資金被占用的情況就越嚴(yán)重,資本流動(dòng)的靈活性就會(huì)越低。為了可以清楚地反映海信集團(tuán)應(yīng)收賬款占流動(dòng)資產(chǎn)的比重情況,表4選取了相關(guān)的一系列指標(biāo)對(duì)其進(jìn)行說明。

        2016年,海信集團(tuán)的應(yīng)收賬款余額與流動(dòng)資產(chǎn)總額都呈大幅度的增長的趨勢,可能是由于企業(yè)收回投資和籌資活動(dòng)中投入的款項(xiàng),從而收回了大量的資金,進(jìn)而導(dǎo)致流動(dòng)資產(chǎn)增速超過應(yīng)收賬款的增速。在2015和2017年,企業(yè)可能采取了保守的銷售策略,導(dǎo)致應(yīng)收賬款的增長幅度變慢。2018年公司的流動(dòng)資產(chǎn)增幅為負(fù)值,遠(yuǎn)小于應(yīng)收賬款的增幅,公司需要對(duì)賒銷的條件嚴(yán)加把控,避免帶來風(fēng)險(xiǎn)。

        3.2 應(yīng)收賬款與主營業(yè)務(wù)收入增速分析

        應(yīng)收賬款增長率和主營業(yè)務(wù)收入增長率可以反映企業(yè)銷售額的增長速度和企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的發(fā)展趨勢。如果應(yīng)收賬款的增速大于主營業(yè)務(wù)收入的增速,現(xiàn)金流量就會(huì)降低,資金周轉(zhuǎn)也會(huì)受到相應(yīng)的限制。

        從表2可以看出,2015年,公司的主營業(yè)務(wù)收入增長速度出現(xiàn)負(fù)值,表示公司的經(jīng)營可能出現(xiàn)了瓶頸,公司的營業(yè)收入增長率嚴(yán)重下降。面對(duì)2014年-2016年應(yīng)收賬款增長率高于主營業(yè)務(wù)收入增長率的情況,2017年之后海信集團(tuán)采取較為穩(wěn)健的銷售策略,應(yīng)收賬款增幅降低。由于人們環(huán)保意識(shí)的增強(qiáng),環(huán)保型家電產(chǎn)品在市場上大受歡迎,海信集團(tuán)的營業(yè)收入從2673021.95萬元上漲至3601959.83萬元,增幅達(dá)到34.75%。2016年?duì)I業(yè)收入開始上升,但上升速度小于應(yīng)收賬款增長率,由此可以推測海信集團(tuán)的銷售部門為了增加企業(yè)的銷售收入,放寬了銷售政策,增強(qiáng)了對(duì)賒銷的依賴性,達(dá)到增加主營業(yè)務(wù)收入的目的。但是,這會(huì)增加應(yīng)收賬款帶來的風(fēng)險(xiǎn),進(jìn)而影響現(xiàn)金流量和企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)。因此銷售部門需要改變銷售觀念。

        3.3 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度分析

        海信集團(tuán)作為家電制造行業(yè),由于其生產(chǎn)產(chǎn)品的特殊性和貨物運(yùn)輸?shù)膹?fù)雜性,其生產(chǎn)周期和售出周期相對(duì)其他行業(yè)來說較長,其應(yīng)收賬款的回收期也比較長,導(dǎo)致公司應(yīng)收賬款回款速度較為緩慢,資金的使用效率也比較低下。主要原因是公司在激烈的市場競爭中,選擇了寬松的銷售政策。海信集團(tuán)應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)率在2014-2018年總體上呈下降趨勢,回收期也相應(yīng)增長,資金的周轉(zhuǎn)速度還有待提升。

        3.4 應(yīng)收賬款賬齡分析

        根據(jù)表4數(shù)據(jù)可以看出,海信集團(tuán)2014年-2018年的應(yīng)收賬款賬齡基本都是在3個(gè)月以內(nèi),占85%-93%,但是在2018年有下降的趨勢。該企業(yè)沒有兩年及兩年以上賬齡的應(yīng)收賬款的主要原因是:公司在計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí),將一年以上的應(yīng)收賬款按照100%全部計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。這種做法并不能夠真正的收回企業(yè)的應(yīng)收賬款,反而可能會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)營危機(jī),因此面對(duì)大量應(yīng)收賬款不能及時(shí)收回的情況,企業(yè)不能一味的選擇計(jì)提壞賬準(zhǔn)備,而是可以運(yùn)用靈活的手段進(jìn)行催收,及時(shí)有效的收回貨款。

        4.結(jié)論

        本文通過分析海信集團(tuán)目前應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀,發(fā)現(xiàn)家電企業(yè)在當(dāng)前的市場環(huán)境中存在的主要問題。在目前的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境競爭越來越激烈的情況下,要想降低風(fēng)險(xiǎn),推動(dòng)企業(yè)的發(fā)展,建立合理科學(xué)的應(yīng)收賬款管理制度是實(shí)現(xiàn)目的的唯一途徑。適度賒銷可以幫助企業(yè)提高銷量,使企業(yè)不至于在淡季造成庫存的嚴(yán)重積壓,可以促進(jìn)存貨的周轉(zhuǎn)率,形成良好的管理體系。但不能一味為了可觀的銷售量和銷售額,而盲目地采用賒銷的方式進(jìn)行銷售,企業(yè)很大程度上會(huì)產(chǎn)生大量應(yīng)收賬款的壓力,使企業(yè)面臨巨大的經(jīng)營危機(jī)。所以,企業(yè)需要建立有效的管理機(jī)制,把應(yīng)收賬款的數(shù)量控制在相對(duì)合理的范圍內(nèi),發(fā)揮信用銷售的優(yōu)勢。

        參考文獻(xiàn):

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        作者簡介:齊京樂(1999.2-)、河南南陽人、碩士、會(huì)計(jì)專碩。

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