通訊作者：任翔蕓，1989年10月，女，漢族，山西大同人，現(xiàn)任中車大同電力機(jī)車有限公司經(jīng)濟(jì)師，本科。研究方向：審計(jì)風(fēng)控。

摘 要：在許多企業(yè)，審計(jì)工作往往取決于企業(yè)決策層對(duì)其重視程度，對(duì)企業(yè)的重要意義并未得到充分認(rèn)識(shí)，在企業(yè)管理中的作用尚未充分發(fā)揮;難以獨(dú)立性開(kāi)展工作，對(duì)企業(yè)實(shí)施監(jiān)督的作用受到限制，往往陷于不利地位，監(jiān)督的雙重性限制了內(nèi)部審計(jì)工作的正常開(kāi)展;很多企業(yè)審計(jì)工作仍停留在財(cái)務(wù)審計(jì)和經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的層面，沒(méi)有發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)有的作用，亟待改進(jìn)。

關(guān)鍵詞：企業(yè);內(nèi)部審計(jì);措施

一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的作用

（一）監(jiān)控作用

監(jiān)控是保證企業(yè)各項(xiàng)活動(dòng)合理進(jìn)行的關(guān)鍵，能夠引導(dǎo)企業(yè)各種規(guī)章制度的有序落實(shí)，并對(duì)其執(zhí)行過(guò)程進(jìn)行有效監(jiān)管，及時(shí)找出存在問(wèn)題并處理，監(jiān)督被審計(jì)部門及時(shí)整改，將其落實(shí)到位，保證企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有效性和專業(yè)性。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作重點(diǎn)，應(yīng)該由之前財(cái)務(wù)收支審計(jì)調(diào)整為企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)和質(zhì)量審計(jì)等方面[1]。

（二）咨詢服務(wù)作用

對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作來(lái)說(shuō)，作為一項(xiàng)獨(dú)立性且客觀的工作，其目的就是在給企業(yè)創(chuàng)造更多效益的同時(shí)，實(shí)現(xiàn)組織管理。其通過(guò)系統(tǒng)化的管理模式，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程進(jìn)行有效監(jiān)管，識(shí)別企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中潛在風(fēng)險(xiǎn)，改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理，幫助企業(yè)快速完成經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。因?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部審計(jì)自身對(duì)單位發(fā)展戰(zhàn)略有著一定影響，可以給被審計(jì)單位提供專業(yè)的咨詢、建議等服務(wù)。內(nèi)部審計(jì)咨詢服務(wù)作用讓內(nèi)部審計(jì)工作內(nèi)容更加詳細(xì)，與服務(wù)相互融合，協(xié)助審計(jì)目標(biāo)的順利完成。

二、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作效率的影響因素

（一）企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)工作的重視度

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作效率提升過(guò)程中，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的重視度是較為關(guān)鍵的因素，只有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)工作較為重視，能夠從制度、權(quán)限等各方面為審計(jì)人員賦能，賦予審計(jì)人員較高的獨(dú)立性，不干擾其工作，才能夠確保審計(jì)工作的有序開(kāi)展。且企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)影響著員工對(duì)審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)，一般企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)如果較為注重審計(jì)工作，那么企業(yè)員工也會(huì)對(duì)審計(jì)工作較為重視，能夠主動(dòng)配合審計(jì)人員開(kāi)展工作[2]。而如果企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)不注重審計(jì)工作，不能為這一工作的開(kāi)展提供支撐，那么就會(huì)導(dǎo)致員工忽視審計(jì)工作，不能主動(dòng)配合審計(jì)人員，從而會(huì)影響審計(jì)工作的開(kāi)展，也會(huì)導(dǎo)致審計(jì)效率低下。

（二）工作方式

當(dāng)前隨著互聯(lián)網(wǎng)的快速發(fā)展，一系列新技術(shù)不斷涌現(xiàn)出來(lái)，為內(nèi)部審計(jì)部門有效開(kāi)展工作提供了便利，但是由于受到思想觀念、資金等因素的影響，很多企業(yè)依然運(yùn)用的是傳統(tǒng)的審計(jì)工作方式，不僅審計(jì)人員的工作壓力較大，而且在工作中容易出現(xiàn)錯(cuò)誤，難以取得良好的成效。如果企業(yè)能夠?qū)徲?jì)工作進(jìn)行創(chuàng)新，引入新的信息化系統(tǒng)，對(duì)審計(jì)人員的工作進(jìn)行分解，或者重新分配工作，那么就能夠使計(jì)算機(jī)系統(tǒng)發(fā)揮更大的帶動(dòng)作用，促進(jìn)企業(yè)審計(jì)工作效率的提升。所以從這里來(lái)看，工作方式也是影響審計(jì)工作效率的重要因素。

三、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的改進(jìn)措施

（一）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)

首先，把審計(jì)工作規(guī)范化建設(shè)作為各企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的著力點(diǎn)，嚴(yán)格落實(shí)和執(zhí)行上級(jí)部門制定的審計(jì)準(zhǔn)則、審計(jì)質(zhì)量控制條例、審計(jì)項(xiàng)目操作規(guī)程等法規(guī)制度[3]。同時(shí)，根據(jù)企業(yè)的自身情況，制定出各個(gè)企業(yè)的審計(jì)項(xiàng)目審理工作辦法。內(nèi)部審計(jì)要充分聽(tīng)取廣大審計(jì)人員的意見(jiàn)和建議，制定審計(jì)項(xiàng)目，提交審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議的具體實(shí)施方案，并不斷對(duì)其修正，在擬定審計(jì)報(bào)告時(shí)要注重被審部門的復(fù)核以及項(xiàng)目的法制審理，切實(shí)防止審計(jì)事項(xiàng)以及審計(jì)程序的缺失。

其次，建立和完善相關(guān)制度和規(guī)定，把審計(jì)各項(xiàng)工作內(nèi)容以及業(yè)務(wù)操作規(guī)范統(tǒng)一在同一審計(jì)專業(yè)平臺(tái)上，以此最大限度地減少、杜絕審計(jì)工作的隨意性，保證審計(jì)質(zhì)量的不斷提升。制定重大事項(xiàng)的審計(jì)規(guī)范，加強(qiáng)對(duì)重大審計(jì)事項(xiàng)事前、事中和事后審定力度，制定從審計(jì)開(kāi)始到審計(jì)結(jié)束整個(gè)過(guò)程的運(yùn)作程序，確保審計(jì)流程監(jiān)督的整體性和全面性。

企業(yè)必須認(rèn)識(shí)到，內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的核心構(gòu)成單元。獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)作用得以充分、有效發(fā)揮的重要前提。在相關(guān)規(guī)章制度明確的情況下，內(nèi)部審計(jì)工作才能夠有效開(kāi)展下去，在國(guó)外先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)的指引下，從自身現(xiàn)實(shí)狀況出發(fā)，“修訂、完善內(nèi)部審計(jì)制度，對(duì)內(nèi)審工作范圍進(jìn)行拓展。只有建立和完善內(nèi)部審計(jì)制度”，保障審計(jì)工作符合國(guó)家法律規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，流程合法合理，權(quán)利義務(wù)明確，才能推動(dòng)審計(jì)全過(guò)程合法、合理、有序。要及時(shí)轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)落后的審計(jì)管理理念，提高內(nèi)部審計(jì)工作水平，從內(nèi)部審計(jì)制度的建設(shè)抓起，使整個(gè)審計(jì)工作有章可循，有據(jù)可查[4]。最后，內(nèi)部審計(jì)人員要重視審計(jì)工作的開(kāi)展，遵守規(guī)范制度，破除傳統(tǒng)的“要我審”的觀念，變成“我要審”。針對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)權(quán)限不足、界定模糊等問(wèn)題，按照相關(guān)規(guī)定逐步擴(kuò)大審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員的權(quán)限，內(nèi)審人員不僅有監(jiān)督權(quán)、審查權(quán)，還要有一定的處理權(quán)，三權(quán)統(tǒng)一很大程度上能夠保證審計(jì)的權(quán)威性，確保審計(jì)工作合法合規(guī)的進(jìn)行。完善審計(jì)工作的監(jiān)察反饋和處理制度，內(nèi)部審計(jì)結(jié)果應(yīng)該作為各部門績(jī)效考核的重要權(quán)重之一，根據(jù)考核制度，審計(jì)結(jié)果優(yōu)秀的予以獎(jiǎng)勵(lì)，有問(wèn)題或者問(wèn)題嚴(yán)重的予以處理，在工作中表現(xiàn)優(yōu)秀的審計(jì)人員也應(yīng)該進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)。

（二）拓展審計(jì)范圍，提高審計(jì)質(zhì)量

1. 深入開(kāi)展預(yù)審調(diào)查，制定有針對(duì)性的審計(jì)方案

審前調(diào)查研究工作既不能放松，又不能敷衍了事，而要真正走下去，到基層各經(jīng)濟(jì)單位進(jìn)行實(shí)地調(diào)研，掌握第一手資料。此項(xiàng)工作在編制審計(jì)實(shí)施方案前非常重要，關(guān)系到各項(xiàng)數(shù)據(jù)的真實(shí)和完整。只有對(duì)被審計(jì)單位基本情況、內(nèi)控制度及相關(guān)審計(jì)決定落實(shí)情況的調(diào)查研究和深入分析，才能抓住審計(jì)工作的重點(diǎn)，再按照規(guī)定的程序、步驟、方法、措施深入開(kāi)展審計(jì)工作，力爭(zhēng)每一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目都深入審計(jì)、審查透徹，提高審計(jì)效率和效果。通過(guò)加強(qiáng)預(yù)審，將問(wèn)題線索帶到現(xiàn)場(chǎng)，統(tǒng)一審計(jì)方法和審計(jì)工作模板，對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行三級(jí)審核，加強(qiáng)全過(guò)程審計(jì)質(zhì)量控制，確保審計(jì)事項(xiàng)事實(shí)清楚，證據(jù)收集充分，制度引用準(zhǔn)確、定性恰當(dāng)。

2.審計(jì)工作的有效執(zhí)行

審計(jì)工作是嚴(yán)謹(jǐn)縝密的，必須嚴(yán)格按照《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制辦法》（審計(jì)署8號(hào)令）的要求認(rèn)真貫徹落實(shí)，要把文件精神與企業(yè)實(shí)際緊密結(jié)合起來(lái)，嚴(yán)格按照規(guī)定的審計(jì)程序抓好落實(shí)。比如，抓好審前調(diào)查、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報(bào)告和審計(jì)復(fù)核、資源共享等一系列的工作，既不能缺項(xiàng)漏項(xiàng)，又不能厚此薄彼，嚴(yán)格按照規(guī)定動(dòng)作執(zhí)行[5]。

3.抓好審計(jì)工作實(shí)施階段的工作

提高審計(jì)工作質(zhì)量，組織保障很重要，應(yīng)建立健全項(xiàng)目審計(jì)組長(zhǎng)負(fù)責(zé)制，負(fù)責(zé)監(jiān)督組員開(kāi)展工作，對(duì)收集到的有關(guān)資料進(jìn)行篩選和識(shí)別，對(duì)內(nèi)部控制情況進(jìn)行分析和測(cè)試，對(duì)所有經(jīng)濟(jì)往來(lái)以及財(cái)務(wù)資料和數(shù)據(jù)進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)進(jìn)行延伸調(diào)查，徹底弄清問(wèn)題的來(lái)龍去脈。

（三）強(qiáng)化審計(jì)人員素質(zhì)建設(shè)

首先，強(qiáng)化從業(yè)人員的職業(yè)道德素質(zhì)，積極配合企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作，促進(jìn)企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。要把自己的職業(yè)生涯規(guī)劃與企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展目標(biāo)相結(jié)合，把個(gè)人的價(jià)值觀與審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)結(jié)合起來(lái)，成為全面發(fā)展的審計(jì)人員。對(duì)審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)建設(shè)工作進(jìn)行強(qiáng)化，在審計(jì)工作實(shí)施過(guò)程中，明確自身責(zé)任意識(shí)，不能因個(gè)人利益問(wèn)題而有所偏袒，這既會(huì)對(duì)企業(yè)內(nèi)部和諧產(chǎn)生不良影響，又對(duì)企業(yè)正常工作秩序產(chǎn)生極大干擾。企業(yè)應(yīng)該重點(diǎn)培養(yǎng)審計(jì)人員，為審計(jì)人員提供職業(yè)生涯規(guī)劃，引導(dǎo)審計(jì)人員盡快確立自己的目標(biāo)，為他們?cè)诠ぷ髦凶⑷雱?dòng)力，定位職業(yè)發(fā)展方向[6]。

其次，培訓(xùn)審計(jì)人員要堅(jiān)持以“考、促、學(xué)”為原則。在不斷學(xué)習(xí)新的審計(jì)知識(shí)的基礎(chǔ)上，還需積極組織審計(jì)人員參加相關(guān)專業(yè)知識(shí)的培訓(xùn)，提高他們的綜合素質(zhì)，比如企業(yè)營(yíng)銷管理、財(cái)務(wù)管理、項(xiàng)目管理、合同管理等。同時(shí)，堅(jiān)持重點(diǎn)培訓(xùn)，把有限的資源用在培訓(xùn)業(yè)務(wù)骨干上，然后再持續(xù)推進(jìn)。其中最為重要的是掌握其他專業(yè)的崗位技能，可以通過(guò)輪崗的方式，讓審計(jì)人員到相關(guān)崗位學(xué)習(xí)訓(xùn)練，以此來(lái)提高專業(yè)技能。

再次，要采取走出去的辦法。鼓勵(lì)廣大審計(jì)人員積極參加社會(huì)上舉辦的各類審計(jì)工作專題講座及進(jìn)修班。通過(guò)參觀考察來(lái)學(xué)習(xí)借鑒審計(jì)先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，提高審計(jì)人員的政治站位，開(kāi)闊思路和視野，從思想上真正轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的審計(jì)理念，努力彌補(bǔ)自身的短板。同時(shí)，在職稱的評(píng)定中，優(yōu)先考慮審計(jì)人員，以顯現(xiàn)審計(jì)工作的權(quán)威性，這也是留住高學(xué)歷、精專業(yè)、高技能人才的方式之一。

最后，針對(duì)審計(jì)人員的門檻，擇優(yōu)錄取，末位淘汰。對(duì)于不稱職、水平低、不努力、敷衍了事的審計(jì)人員要限期整改，問(wèn)題嚴(yán)重，錯(cuò)誤不斷的審計(jì)人員要及時(shí)調(diào)崗，不斷吸收新鮮血液充實(shí)審計(jì)隊(duì)伍，提高隊(duì)伍整體素質(zhì)。

四、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作，滿足現(xiàn)代企業(yè)制度改革發(fā)展要求。在實(shí)際中，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)有關(guān)審計(jì)工作理論和知識(shí)的學(xué)習(xí)，在現(xiàn)代化技術(shù)下，對(duì)審計(jì)工作方式進(jìn)行改革創(chuàng)新，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作更好發(fā)展。內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中發(fā)揮著重要作用，在某種程度上受到內(nèi)部審計(jì)作用和職能的影響。現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)不但要求其起到監(jiān)督管理效果，還要幫助企業(yè)管理者調(diào)整經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，增強(qiáng)企業(yè)盈利能力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)健康發(fā)展。

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