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摘要：公司治理結(jié)構(gòu)下的內(nèi)部控制是企業(yè)集團(tuán)管理工作中的重要組成部分，是保證企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的重要關(guān)鍵，在企業(yè)的經(jīng)營過程當(dāng)中，有著至關(guān)重要的作用。本文對(duì)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)控管理所存在的常見問題進(jìn)行分析，并針對(duì)這些困擾企業(yè)發(fā)展的常見問題嘗試制定解決方案，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控問題進(jìn)行完善。

關(guān)鍵詞：企業(yè)集團(tuán);內(nèi)控管理;常見問題

隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的不斷發(fā)展，財(cái)務(wù)管控在集團(tuán)企業(yè)里呈現(xiàn)多樣化和復(fù)雜性特點(diǎn)，比如多種渠道的融資、財(cái)務(wù)上復(fù)雜的結(jié)算工具以及金融投資的風(fēng)險(xiǎn)和各種股權(quán)投資的方式等。外部監(jiān)督力度逐漸加強(qiáng)，并且對(duì)合規(guī)要求也越來越嚴(yán)格，對(duì)于集團(tuán)財(cái)務(wù)來說，完善財(cái)務(wù)制度變得十分必要，且需要以更快的速度完成，從而達(dá)到利潤最佳這一目的。

一、企業(yè)內(nèi)控管理的概述

企業(yè)建立內(nèi)控制度是為了更好地實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，將資產(chǎn)安全完整地保護(hù)起來，確保擁有正確可靠的會(huì)計(jì)信息資料，保障經(jīng)營計(jì)劃的順利執(zhí)行[1]，為了讓經(jīng)營活動(dòng)在合理運(yùn)用成本的前提下，保證效率，達(dá)到理想目標(biāo)需要采取一些策略，如單位內(nèi)需要進(jìn)行相對(duì)的調(diào)控和計(jì)劃，并對(duì)其經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行評(píng)價(jià)和控制，同時(shí)企業(yè)內(nèi)應(yīng)當(dāng)實(shí)行內(nèi)部管理制度，維護(hù)各部門間的相互協(xié)作。使每個(gè)部門能夠更加明確自己的職責(zé)，能夠讓企業(yè)每個(gè)部門之間進(jìn)行相互協(xié)調(diào)以及制約。創(chuàng)立內(nèi)部控制管理制度的方針是為控制特定的目標(biāo)，但是，內(nèi)部控制只能夠合理的保證目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，不能夠讓目標(biāo)完全的實(shí)現(xiàn)[2]，因?yàn)閮?nèi)部控制制度首先是要考慮成本效益，對(duì)企業(yè)的內(nèi)控制度進(jìn)行完善，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督，進(jìn)一步推動(dòng)企業(yè)經(jīng)營規(guī)范，合理的分配企業(yè)內(nèi)部資源，能夠使工作效率得到有效提高，避免資源浪費(fèi)。

二、企業(yè)內(nèi)控管理工作現(xiàn)狀

（一）企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)控的認(rèn)知不足

企業(yè)在成立之初，應(yīng)該對(duì)企業(yè)建立內(nèi)控管理制度，對(duì)企業(yè)的日常工作進(jìn)行相應(yīng)的指導(dǎo)，但是，會(huì)因?yàn)楸旧韺?duì)內(nèi)控的不夠重視以及認(rèn)知不夠，導(dǎo)致無法對(duì)其執(zhí)行內(nèi)控制度，企業(yè)的管理模式依然會(huì)按照個(gè)人說了算的管理方式進(jìn)行管理，導(dǎo)致企業(yè)在對(duì)員工執(zhí)行內(nèi)控制度時(shí)，員工不認(rèn)真對(duì)待，加上企業(yè)沒有對(duì)員工執(zhí)行力度進(jìn)行監(jiān)督考核，致使內(nèi)部控制制度在企業(yè)里變成只停留在表面，無法在實(shí)際工作中有效落實(shí)，因此，企業(yè)建立內(nèi)控制度就變得毫無意義。某集團(tuán)公司就是因?yàn)閷?duì)分公司的內(nèi)控制度不夠重視，對(duì)市場(chǎng)的擴(kuò)張以及經(jīng)營的擴(kuò)張比較重視，從而忽視了企業(yè)內(nèi)部管理的長遠(yuǎn)規(guī)劃，導(dǎo)致公司的內(nèi)控制度無法順利開展。

（二）企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)設(shè)置以及權(quán)責(zé)分配的不合理

企業(yè)不斷建立分公司，由于經(jīng)營范圍的拓寬，對(duì)以往的企業(yè)架構(gòu)和責(zé)任的分配沒有及時(shí)的更新，導(dǎo)致集團(tuán)內(nèi)部多家分公司的工作崗位出現(xiàn)了重疊，員工之間互相推卸責(zé)任，從而導(dǎo)致企業(yè)運(yùn)營效率受到影響。

（三）缺乏標(biāo)準(zhǔn)有效的內(nèi)控管理

某集團(tuán)分公司雖然建立了各自的內(nèi)控管理制度，但是由于公司在建立的時(shí)候基礎(chǔ)比較薄弱，缺乏系統(tǒng)性、完整性，忽視與經(jīng)營的緊密結(jié)合，未對(duì)具體行為作出明確要求，并未全面的提升經(jīng)營管理以及防范的作用。例如：在控制采購和付款時(shí)，對(duì)付款方式的規(guī)定，在內(nèi)控制度當(dāng)中，采購人員開展小額采購工作時(shí)，可以先由采購人員先行墊付，采購人員三天內(nèi)憑相關(guān)的購物發(fā)票以及入庫單到財(cái)務(wù)室進(jìn)行報(bào)銷，但是因?yàn)闆]有具體明確小額采購的具體額度范圍，導(dǎo)致了采購人員對(duì)額度范圍理解不夠，使其在報(bào)銷時(shí)與財(cái)務(wù)人員的理解出現(xiàn)了差異，直接影響到了內(nèi)控管理

制度[3]。

（四）企業(yè)內(nèi)控制度執(zhí)行不到位

在企業(yè)發(fā)展過程中，公司原有的內(nèi)部管理制度在執(zhí)行中缺乏完善的機(jī)制，或者由于公司的發(fā)展，原有的管理制度不再適用，執(zhí)行力下降。未能讓管理制度得到有效發(fā)揮，未能達(dá)到提高管理能力、提升經(jīng)營水平的作用。

三、企業(yè)的內(nèi)控管理對(duì)策

（一）提高公司管理者對(duì)內(nèi)控的重視程度

企業(yè)的高層管理人員應(yīng)該從根本上認(rèn)識(shí)到內(nèi)控管理制度重要性和必要性，根據(jù)企業(yè)自身的經(jīng)營特點(diǎn)以及戰(zhàn)略目標(biāo)建立一套適合企業(yè)，并能夠有效的管理員工的內(nèi)控管理制度，使企業(yè)的管理水平與強(qiáng)化抗風(fēng)險(xiǎn)的能力能夠得到有效的提高，因此，企業(yè)的高層管理人員還需要不斷的學(xué)習(xí)、總結(jié)，提升自身的綜合素質(zhì)，在管理員工的過程當(dāng)中，必須要以身作則，帶動(dòng)企業(yè)的所有人員，提高對(duì)內(nèi)控的認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控環(huán)境的創(chuàng)造，使內(nèi)控管理能夠在公司內(nèi)部全面開展。

（二）更新組織架構(gòu)及規(guī)范權(quán)責(zé)分配

健全的組織架構(gòu)的設(shè)立是內(nèi)控制度建設(shè)中特別重要的一環(huán)，要想使各崗位員工相互制約和監(jiān)督，必須要有健全的組織架構(gòu)，要將管理職責(zé)和權(quán)限在上下級(jí)部門之間進(jìn)行明確劃分，對(duì)管理職能部門進(jìn)行調(diào)整，對(duì)于交叉重復(fù)出現(xiàn)的部門進(jìn)行排除，分離企業(yè)的所有權(quán)以及經(jīng)營權(quán)，對(duì)企業(yè)的管理決策進(jìn)行監(jiān)督并執(zhí)行，讓其能夠有效的保證內(nèi)控管理制度在企業(yè)中落實(shí)，能夠使企業(yè)的管理水平得到有效的提升。

（三）企業(yè)建立有效規(guī)范的內(nèi)控管理制度

根據(jù)企業(yè)自身的實(shí)際情況和國家相關(guān)的內(nèi)控規(guī)范要求，對(duì)公司的管理制度進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，并對(duì)其創(chuàng)建實(shí)用性且有效的內(nèi)控體系。創(chuàng)建內(nèi)控管理制度，條理要清晰、明確。對(duì)相關(guān)工作人員進(jìn)行組織培訓(xùn)，以便能夠讓相關(guān)管理人員更好地執(zhí)行內(nèi)控管理制度?？梢愿鶕?jù)以下幾點(diǎn)對(duì)內(nèi)控管理進(jìn)行重點(diǎn)的管控：①加強(qiáng)人力資源管理培訓(xùn)：統(tǒng)一對(duì)集團(tuán)的人才進(jìn)行管理，對(duì)招聘的每個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)格的把控，招聘的人才需要德才兼?zhèn)?，?duì)招聘的員工進(jìn)行強(qiáng)化培訓(xùn)，對(duì)員工進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)，提升員工專業(yè)水平以及業(yè)務(wù)能力，對(duì)考評(píng)機(jī)制進(jìn)行全方面改善，提升其工作熱情;②企業(yè)資金管理強(qiáng)化：對(duì)集團(tuán)公司的資金進(jìn)行統(tǒng)一的管理，嚴(yán)格掌控資金崗位的責(zé)任限制，每個(gè)員工的崗位職責(zé)必須要明確，對(duì)辦理資金業(yè)務(wù)的各個(gè)崗位進(jìn)行明確的分類，并進(jìn)行相互監(jiān)督和約束，對(duì)于投資相關(guān)的職業(yè)要加強(qiáng)監(jiān)督，明確工作內(nèi)容，并在授權(quán)和審批方面要完善管理。應(yīng)收賬款要清晰明確。預(yù)算應(yīng)當(dāng)全面、細(xì)致，要科學(xué)、合理規(guī)劃，高效的運(yùn)用資金，避免浪費(fèi);③保障財(cái)產(chǎn)安全：對(duì)公司的財(cái)產(chǎn)管控制度進(jìn)行完善，對(duì)公司所有的財(cái)產(chǎn)要加強(qiáng)管理，對(duì)公司的相關(guān)部門、崗位職責(zé)、權(quán)限，將其進(jìn)行明確的分類，并對(duì)其進(jìn)行互相監(jiān)督和制約，嚴(yán)禁同一部門及人員全程辦理同一業(yè)務(wù)。不同性質(zhì)的財(cái)產(chǎn)對(duì)其進(jìn)行相關(guān)的管理措施，并對(duì)公司資金的管控工作給予足夠重視。定期的清點(diǎn)盤查公司的所有財(cái)產(chǎn)，找出存在的問題原因并及時(shí)進(jìn)行解決;④增強(qiáng)內(nèi)部控制管理制度的執(zhí)行力：每月召開一次員工大會(huì)，讓高層人員與全體員工相互認(rèn)識(shí)，能夠有效的提高內(nèi)部控制管理制度的執(zhí)行力，能夠使公司的管理層以及全體員工對(duì)內(nèi)控制度的執(zhí)行力能夠更加的重視。對(duì)于公司的管理人員而言，要充分發(fā)揮榜樣力量，能夠讓員工對(duì)內(nèi)控管理制度保持高度重視，并堅(jiān)定的執(zhí)行。公司內(nèi)外部的環(huán)境以及需求發(fā)生變化時(shí)，公司的管理人員需要立即對(duì)內(nèi)控制度重新進(jìn)行更新修訂，使公司的內(nèi)控管理制度能夠更具有效性以及可靠性。

集團(tuán)的分公司比較多，在公司內(nèi)部建立高效的內(nèi)部信息溝通系統(tǒng)，能夠更快地收集以及處理公司的相關(guān)信息，同時(shí)，通過網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)或者信息系統(tǒng)將信息進(jìn)行共享。將公司的內(nèi)部控制以及信息系統(tǒng)結(jié)合起來，從而減少人為操作的影響，使管理的控制水平得到有效的提高。

（四）加強(qiáng)集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)

對(duì)集團(tuán)審計(jì)部門開展內(nèi)控測(cè)評(píng)報(bào)告以及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行更加完整的修訂，完善管理制度的主要方法。提高內(nèi)部審計(jì)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的工作，重點(diǎn)做好以下三點(diǎn)：①對(duì)內(nèi)部控制自我測(cè)評(píng)以及內(nèi)部控制制度進(jìn)行不斷的完善;②推進(jìn)全資分公司以及控股分公司的內(nèi)部控制制度的建設(shè);③及時(shí)完成內(nèi)部控制制度管理軟件的布置，并加強(qiáng)培訓(xùn)審計(jì)人員，對(duì)ERP的信息管理系統(tǒng)的運(yùn)用培訓(xùn)，對(duì)分公司的審計(jì)信息以及經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行相互的溝通、借鑒以及學(xué)習(xí)，對(duì)公司內(nèi)部審計(jì)的管理水平進(jìn)行全面的提升。

四、結(jié)束語

本文對(duì)某公司的內(nèi)控管理制度以及執(zhí)行力進(jìn)行分析，對(duì)其提出了一些改善方法。提高公司管理者對(duì)內(nèi)部管理的重視度，對(duì)公司組織架構(gòu)進(jìn)行更新和完善，且對(duì)權(quán)責(zé)重新合理分配，在內(nèi)部建立完善的控制制度，探尋提高內(nèi)控執(zhí)行力度的方法，以及創(chuàng)建有效的溝通方式等給出了建議，以此提高內(nèi)控水平，保證公司的順利發(fā)展。

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