智一婧

摘要：預(yù)算管理是通過人力、財(cái)力、物力等資源的整合，使組織達(dá)到實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)、優(yōu)化配置資源、實(shí)施內(nèi)部控制、實(shí)現(xiàn)價(jià)值增長的一系列管理活動(dòng)。無論企業(yè)還是事業(yè)單位，預(yù)算管理都被作為重要管理手段，被廣泛應(yīng)用到實(shí)際管理工作中。將預(yù)算管理應(yīng)用在地勘單位，對(duì)于地勘單位實(shí)現(xiàn)社會(huì)效益與經(jīng)濟(jì)效益的雙贏有重要意義。但是大部分地勘單位在實(shí)際工作中，沒有將預(yù)算管理真正落地并形成閉環(huán)，使得資源沒有得到合理配置，沒有完全發(fā)揮預(yù)算管理的作用。因此，本文首先闡述了預(yù)算管理的概念、內(nèi)容及特點(diǎn)，分析了地勘單位的特點(diǎn)及預(yù)算管理的作用。在此基礎(chǔ)上，深入研究了當(dāng)前地勘單位實(shí)施預(yù)算管理過程中存在的問題。最后針對(duì)問題，從強(qiáng)化預(yù)算管理意識(shí)、建立完善的預(yù)算管理制度體系、提升預(yù)算編制質(zhì)量、提高預(yù)算的執(zhí)行力與監(jiān)控強(qiáng)度、完善預(yù)算評(píng)價(jià)考核體系和積極推進(jìn)預(yù)算管理信息化建設(shè)六個(gè)方面，提出了具體解決對(duì)策。希望通過本文對(duì)地勘單位預(yù)算管理應(yīng)用的探討，能夠提升地勘單位預(yù)算管理與成本控制能力，促進(jìn)地勘行業(yè)更好的發(fā)展。

關(guān)鍵詞：地勘單位;預(yù)算管理;成本控制

隨著當(dāng)前市場(chǎng)化經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，地勘事業(yè)單位加速推進(jìn)企業(yè)化轉(zhuǎn)型，地勘單位面臨的競(jìng)爭(zhēng)壓力日益增大，預(yù)算管理對(duì)地勘單位起到越來越重要的作用。通過預(yù)算管理，地勘單位可以對(duì)所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行事前預(yù)測(cè)和規(guī)劃、事中控制、監(jiān)督和分析、事后評(píng)價(jià)、考核與反饋，使單位按照既定目標(biāo)有計(jì)劃、有步驟地發(fā)展。此外，強(qiáng)化預(yù)算管理，對(duì)地勘單位優(yōu)化資源配置、提升成本管理能力和防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)有深遠(yuǎn)意義。地勘單位長期處于傳統(tǒng)、粗放型管理狀態(tài)，隨著地勘事業(yè)單位分類改革的不斷深化，地勘單位預(yù)算管理也應(yīng)符合新形勢(shì)下的管理要求，為此，本文通過結(jié)合地勘單位的特點(diǎn)，對(duì)預(yù)算管理應(yīng)用于地勘單位存在的問題和對(duì)策進(jìn)行了探討。

一、預(yù)算管理的概念、內(nèi)容及特點(diǎn)

預(yù)算管理是指以單位的戰(zhàn)略目標(biāo)為基礎(chǔ)，對(duì)未來經(jīng)營活動(dòng)和財(cái)務(wù)支出進(jìn)行全面預(yù)測(cè)和籌劃，同時(shí)對(duì)執(zhí)行全過程進(jìn)行監(jiān)控，通過對(duì)實(shí)際完成情況與預(yù)算設(shè)置目標(biāo)的對(duì)比和分析，繼而及時(shí)改善和調(diào)整單位的經(jīng)營活動(dòng)，并在預(yù)算完成后評(píng)價(jià)各部門及員工的業(yè)績(jī)，據(jù)此進(jìn)行考核，激發(fā)員工的工作積極性，促進(jìn)單位順利實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。預(yù)算管理的內(nèi)容包含了資本預(yù)算、經(jīng)營預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算。預(yù)算管理主要有三個(gè)特點(diǎn)，第一，預(yù)算管理通常以單位的戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向;第二，預(yù)算管理會(huì)充分整合并有效利用單位內(nèi)部的人力、財(cái)力、物力及信息等資源，以保證效率的最大化;第三，預(yù)算管理具有三個(gè)“全面性”，全員、全過程、全業(yè)務(wù)范圍。首先，全員性是指預(yù)算管理涉及單位所有部門及人員，因此，制定相應(yīng)制度鼓勵(lì)單位全員參與到預(yù)算管理中尤為重要;其次，預(yù)算管理涉及單位所有業(yè)務(wù)活動(dòng);最后，預(yù)算管理覆蓋每一項(xiàng)業(yè)務(wù)的全過程。

二、地勘單位特點(diǎn)分析及預(yù)算管理的作用

地勘單位業(yè)務(wù)的主要特點(diǎn)包括投入資金大、業(yè)務(wù)周期長、工作地點(diǎn)偏遠(yuǎn)、經(jīng)濟(jì)效益不能夠立刻產(chǎn)生和顯現(xiàn)等。部分地勘單位資金來源多樣化，隨著地勘單位分類改革的不斷推進(jìn)，劃分為公益二類的地勘單位資金來源包含財(cái)政資金和社會(huì)資金。

對(duì)于地勘單位，不論是事業(yè)單位還是企業(yè)，預(yù)算管理與成本控制都有重要作用。第一，預(yù)算管理能夠優(yōu)化地勘單位資源配置，將財(cái)務(wù)資源分配到更關(guān)鍵的生產(chǎn)環(huán)節(jié)中，實(shí)現(xiàn)資金的合理利用，提高地勘單位資金利用率;第二，由于地勘單位過去長期處于傳統(tǒng)、粗放型的管理模式，缺乏成本控制方面的意識(shí)，而預(yù)算管理過程中，對(duì)成本目標(biāo)執(zhí)行的監(jiān)管與考核，涉及地勘單位各個(gè)部門。因此，預(yù)算管理有助于提高地勘單位全員成本控制意識(shí)，有效降低單位成本;第三，通過開展預(yù)算管理工作，地勘單位能夠發(fā)現(xiàn)資金使用過程中的問題和風(fēng)險(xiǎn)，有效防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，推動(dòng)內(nèi)控制度的完善，進(jìn)而提升地勘單位管理水平，促進(jìn)地勘行業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

三、預(yù)算管理應(yīng)用于地勘單位存在的問題分析

（一）預(yù)算管理意識(shí)薄弱

雖然現(xiàn)階段地勘單位內(nèi)控制度已在不斷建立和完善中，但預(yù)算管理依然存在意識(shí)薄弱、管理方式較為粗放的問題，主要體現(xiàn)在三個(gè)方面。第一，地勘行業(yè)的特點(diǎn)使得地勘單位多數(shù)管理者都是地質(zhì)勘查相關(guān)專業(yè)出身，工作中更注重地質(zhì)勘查成果，在專業(yè)方面成績(jī)顯著，但在經(jīng)濟(jì)管理上思維因循守舊，對(duì)預(yù)算管理沒有足夠的重視。第二，地勘單位長期以來主要資金來源為國家財(cái)政撥款，注重社會(huì)公益效益，卻忽視經(jīng)濟(jì)效益，因此在管理過程中缺乏成本和節(jié)約意識(shí)，粗放的管理方式制約了預(yù)算管理效果，使得地勘單位難以適應(yīng)現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求。第三，地勘單位管理層通常認(rèn)為預(yù)算管理是財(cái)務(wù)部門的工作，應(yīng)由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，對(duì)待預(yù)算工作存在“走過場(chǎng)，交差了事”的態(tài)度。而其他部門認(rèn)為預(yù)算是在對(duì)自己部門的運(yùn)行設(shè)立條條框框，對(duì)預(yù)算存在抵觸心理，對(duì)預(yù)算編制不夠重視，導(dǎo)致部門之間缺乏配合，缺少數(shù)據(jù)提供，預(yù)算管理工作由財(cái)務(wù)包辦到底，預(yù)算管理流于形式，沒有起到真正的效果。

（二）預(yù)算管理制度體系不健全

隨著地勘事業(yè)單位加速企業(yè)化轉(zhuǎn)型，地勘單位所面臨的市場(chǎng)環(huán)境日趨復(fù)雜，新的問題接踵而至，若管理制度體系不能與時(shí)俱進(jìn)做出調(diào)整，以適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的變化，管理工作將無法發(fā)揮應(yīng)有的作用?，F(xiàn)階段，地勘單位雖然在逐漸接受預(yù)算管理理念，但預(yù)算管理體系建設(shè)依然不健全，例如預(yù)算管理制度不完善，部分地勘企業(yè)仍然沿用傳統(tǒng)的預(yù)算管理制度，內(nèi)容上已與當(dāng)前企業(yè)化管理環(huán)境有較大差距;此外，預(yù)算管理體系沒有從實(shí)際出發(fā)，與地勘單位的戰(zhàn)略發(fā)展相結(jié)合，影響到單位的長遠(yuǎn)發(fā)展。

（三）預(yù)算編制依據(jù)不充分

在預(yù)算管理過程中，預(yù)算編制是執(zhí)行與監(jiān)控、評(píng)價(jià)考核的重要依據(jù)，是一項(xiàng)涉及面廣、工作量大、操作繁瑣的工作，不科學(xué)和依據(jù)不充分的預(yù)算編制，會(huì)影響整個(gè)預(yù)算管理的效果。地勘單位由于其行業(yè)的復(fù)雜性，以及需長期在偏遠(yuǎn)地區(qū)野外作業(yè)的原因，會(huì)面臨包括自然環(huán)境變化、國家與行業(yè)政策變化，以及市場(chǎng)發(fā)展趨勢(shì)變化等多種不確定因素。部分地勘單位在預(yù)算編制過程中，沒有充分考慮到不確定因素的影響，預(yù)算編制人員沒有與業(yè)務(wù)人員進(jìn)行充分溝通，更多的是按照以往經(jīng)驗(yàn)編制，甚至簡(jiǎn)單地根據(jù)上一年度數(shù)據(jù)通過增量預(yù)算編制法編制，導(dǎo)致不合理的開支仍存在，正常開支無法得到保障，使得預(yù)算編制與實(shí)際脫節(jié)，預(yù)算編制質(zhì)量較低，預(yù)算管理因此無法發(fā)揮應(yīng)有的作用。

（四）預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)控不嚴(yán)格

預(yù)算監(jiān)控是保障預(yù)算管理有效執(zhí)行的重要手段，目前部分地勘單位雖然實(shí)施了預(yù)算管理，但在監(jiān)控階段并不嚴(yán)格。第一，沒有設(shè)置專門機(jī)構(gòu)對(duì)預(yù)算管理進(jìn)行全過程的監(jiān)控，缺乏常態(tài)化的監(jiān)督和問責(zé)機(jī)制;第二，預(yù)算監(jiān)控所需的數(shù)據(jù)缺乏時(shí)效性。由于地勘單位業(yè)務(wù)大多處于較為偏遠(yuǎn)的地區(qū)，交通不便，相關(guān)費(fèi)用經(jīng)常積攢一定時(shí)間后統(tǒng)一報(bào)銷，導(dǎo)致入賬不及時(shí)，影響預(yù)算監(jiān)控的時(shí)效性。第三，對(duì)預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)控力度不夠，沒有對(duì)超出預(yù)算的支出進(jìn)行深入分析和嚴(yán)格約束，缺乏風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)。

（五）預(yù)算管理缺乏有效的評(píng)價(jià)考核機(jī)制

建立相應(yīng)的評(píng)價(jià)考核和獎(jiǎng)勵(lì)懲罰機(jī)制是保證預(yù)算執(zhí)行效果的關(guān)鍵，但目前部分地勘單位還沒有建立起有效的考核機(jī)制。第一，評(píng)價(jià)考核指標(biāo)設(shè)置簡(jiǎn)單。例如只注重收入和利潤的考核，沒有考慮到不同單位或部門之間業(yè)務(wù)屬性差異;第二，評(píng)估的結(jié)果不夠權(quán)威，不能對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行準(zhǔn)確的反饋，降低了預(yù)算管理效果。

（六）預(yù)算管理信息化程度有待提升

預(yù)算管理信息化平臺(tái)能使地勘單位各部門實(shí)時(shí)共享預(yù)算信息，有效提高地勘單位預(yù)算管理效率和準(zhǔn)確性。預(yù)算管理信息化程度的高低，對(duì)地勘單位預(yù)算的編制、執(zhí)行和監(jiān)控、分析和考核有著巨大的影響。在預(yù)算編制階段，預(yù)算管理信息化平臺(tái)能使預(yù)算信息的交流、批準(zhǔn)和反饋快速且高效;在執(zhí)行和監(jiān)控階段，例如與財(cái)務(wù)系統(tǒng)和業(yè)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行集成，能夠立刻檢查預(yù)算實(shí)施情況，對(duì)不合理的支出及時(shí)進(jìn)行控制;在評(píng)價(jià)和考核階段，能夠?qū)︻A(yù)算管理相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行迅速分析，大大提高工作效率。但目前大多地勘單位并不重視預(yù)算管理中信息技術(shù)的應(yīng)用，在實(shí)際工作中依然采用傳統(tǒng)的數(shù)據(jù)傳輸方式，采用人工錄入的方式收集數(shù)據(jù)，并使用Excel匯總管理，降低了預(yù)算數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和預(yù)算管理工作效率。

四、加強(qiáng)地勘單位預(yù)算管理的對(duì)策

（一）強(qiáng)化預(yù)算管理意識(shí)

首先，地勘單位管理層需要樹立預(yù)算管理意識(shí)，深入了解預(yù)算管理的理念，認(rèn)識(shí)到預(yù)算管理是實(shí)施內(nèi)部控制的一種有效手段，對(duì)于節(jié)約成本、提升地勘單位管理水平和實(shí)現(xiàn)地勘單位可持續(xù)發(fā)展有重要作用。其次，地勘單位需轉(zhuǎn)變管理思路，樹立新型管理理念，改變以往傳統(tǒng)、粗放的管理模式，提升經(jīng)營管理水平。同時(shí)，樹立預(yù)算管理的全局觀也不可或缺，地勘單位管理層需明確預(yù)算管理中各個(gè)部門的職責(zé)，調(diào)動(dòng)所有人員參與預(yù)算管理的工作積極性，最終完成預(yù)算管理工作離不開各個(gè)部門的互相交流與配合。最后，強(qiáng)化預(yù)算管理意識(shí)也對(duì)財(cái)務(wù)人員提出了更高的要求，財(cái)務(wù)人員應(yīng)積極了解業(yè)務(wù)知識(shí)，與業(yè)務(wù)人員溝通，向管理人員及其他部門解釋清楚各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)，實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理工作的全員參與。

（二）建立完善的預(yù)算管理制度體系

地勘單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)當(dāng)前所面臨的市場(chǎng)環(huán)境和地勘單位的實(shí)際情況，積極完善預(yù)算管理制度體系。一是要積極修訂預(yù)算管理制度，確保預(yù)算管理制度從實(shí)際出發(fā)，符合現(xiàn)狀，并通過明確工作流程和工作職責(zé)，將責(zé)任落實(shí)到位，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理;二是將預(yù)算管理工作與地勘單位的長期發(fā)展戰(zhàn)略結(jié)合，將長期發(fā)展戰(zhàn)略作為制定預(yù)算管理工作指導(dǎo)的依據(jù);三是要做好預(yù)算管理制度的培訓(xùn)工作，在制度修訂完善后，應(yīng)及時(shí)組織預(yù)算管理的相關(guān)人員對(duì)新制度進(jìn)行深入學(xué)習(xí)，詳細(xì)解讀制度的變化內(nèi)容和相關(guān)執(zhí)行要求，確保相關(guān)人員準(zhǔn)確掌握制度的各項(xiàng)內(nèi)容，進(jìn)一步規(guī)范預(yù)算管理制度執(zhí)行，提高預(yù)算管理工作質(zhì)量。

（三）提升預(yù)算編制質(zhì)量

地勘單位在編制預(yù)算過程中，應(yīng)注意編制依據(jù)的科學(xué)性與充分性。第一，預(yù)算編制需在結(jié)合本單位特點(diǎn)的基礎(chǔ)上，針對(duì)項(xiàng)目之間不同的業(yè)務(wù)特點(diǎn)和部門之間不同的業(yè)務(wù)性質(zhì)，選擇適合、科學(xué)的預(yù)算編制方法，或者采用幾種預(yù)算編制方法相結(jié)合的方式。第二，預(yù)算編制需深入市場(chǎng)進(jìn)行調(diào)研，考慮到材料、燃料、物資設(shè)備等價(jià)格的市場(chǎng)行情和未來變化趨勢(shì)，合理計(jì)劃各項(xiàng)支出，避免資金無效支出。第三，預(yù)算編制需在充分考慮自然環(huán)境影響的同時(shí)，掌握國家相關(guān)政策、行業(yè)管理制度和經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況等因素。第四，在完成預(yù)算編制后，需要組織相關(guān)部門人員開展預(yù)算論證活動(dòng)和預(yù)算評(píng)審，提升預(yù)算編制的可行性和準(zhǔn)確性。

（四）提高預(yù)算的執(zhí)行力與監(jiān)控強(qiáng)度

預(yù)算執(zhí)行階段是將前期編制的預(yù)算方案付諸實(shí)現(xiàn)的環(huán)節(jié)，地勘單位應(yīng)加大預(yù)算執(zhí)行力度。首先，在執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)預(yù)算方案存在問題，應(yīng)向預(yù)算管理部門反饋，及時(shí)調(diào)整預(yù)算方案。其次，地勘單位需強(qiáng)化預(yù)算監(jiān)督，對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行定期分析，特別是對(duì)無預(yù)算支出和超預(yù)算支出進(jìn)行預(yù)警。最后，地勘單位應(yīng)在做好預(yù)算監(jiān)控的基礎(chǔ)上，配合財(cái)務(wù)部門了解所有部門在預(yù)算執(zhí)行過程中的問題和薄弱環(huán)節(jié)，并提出解決方案。這是提升預(yù)算管理運(yùn)行質(zhì)量，提高預(yù)算執(zhí)行效率的重要途徑，其最終目標(biāo)是確保資金使用效率和使用質(zhì)量得到提升，將預(yù)算管理應(yīng)用在地勘單位的日常發(fā)展中。

（五）完善預(yù)算評(píng)價(jià)考核體系

預(yù)算管理工作是一項(xiàng)持續(xù)性工作，通過引入預(yù)算評(píng)價(jià)考核機(jī)制，地勘單位應(yīng)建立一個(gè)全過程、多維度的預(yù)算管理體系，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)，從評(píng)價(jià)過程中發(fā)現(xiàn)管理中的漏洞，以便及時(shí)改進(jìn)。預(yù)算評(píng)價(jià)考核體系應(yīng)根據(jù)地勘項(xiàng)目管理要求和業(yè)務(wù)實(shí)際，設(shè)置科學(xué)的績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)。地勘單位的部門主要分為業(yè)務(wù)部門與職能部門，業(yè)務(wù)部門主要為地勘單位的各項(xiàng)目部，承擔(dān)著各類地質(zhì)勘查任務(wù)，投入資金的同時(shí)需要產(chǎn)生社會(huì)效益與經(jīng)濟(jì)效益，一般需設(shè)置投入類指標(biāo)與效果類指標(biāo)。職能部門負(fù)責(zé)支持和管理業(yè)務(wù)部門，主要設(shè)置投入類指標(biāo)。在總結(jié)本階段的工作完成情況后，地勘單位需對(duì)照前期設(shè)定的績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)，通過運(yùn)用科學(xué)有效的績(jī)效評(píng)價(jià)方法與設(shè)定的績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)進(jìn)行比對(duì)與定性，根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果進(jìn)行激勵(lì)或懲罰。在整個(gè)預(yù)算評(píng)價(jià)考核過程中，地勘單位應(yīng)確保評(píng)價(jià)考核的公平性與全面性。建立健全預(yù)算管理評(píng)價(jià)考核體系，可以反映出地勘單位預(yù)算管理水平是否提高，能夠有效防止資源浪費(fèi)，并為下一輪預(yù)算管理目標(biāo)的確定提供重要依據(jù)。

（六）積極推進(jìn)預(yù)算管理信息化建設(shè)

能否借助信息化手段進(jìn)行各種數(shù)據(jù)處理，已成為衡量一個(gè)單位現(xiàn)代化程度的重要標(biāo)志。地勘單位也應(yīng)與時(shí)俱進(jìn)，積極推進(jìn)預(yù)算管理信息化建設(shè)，根據(jù)自身需求和管理要求引進(jìn)適應(yīng)自身發(fā)展戰(zhàn)略，能夠與財(cái)務(wù)系統(tǒng)、業(yè)務(wù)系統(tǒng)融合的預(yù)算管理信息系統(tǒng)，及時(shí)對(duì)預(yù)算管理過程進(jìn)行控制和反饋，提高預(yù)算管理工作效率，為管理層提供更準(zhǔn)確和更全面的數(shù)據(jù)。

五、結(jié)束語

綜上所述，面對(duì)市場(chǎng)化經(jīng)濟(jì)加速發(fā)展和地勘單位企業(yè)化轉(zhuǎn)型的趨勢(shì)，傳統(tǒng)、粗放型的管理模式制約著地勘單位健康發(fā)展，將預(yù)算管理應(yīng)用于地勘單位是提升地勘單位成本管控水平和實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的重要手段。本文研究了當(dāng)前預(yù)算管理應(yīng)用于地勘單位存在的問題，包括預(yù)算管理意識(shí)薄弱、預(yù)算管理制度體系不健全、預(yù)算編制依據(jù)不充分、預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)控不嚴(yán)格、缺乏有效的評(píng)價(jià)考核機(jī)制和預(yù)算管理信息化程度有待提升六個(gè)問題。根據(jù)地勘單位的特點(diǎn)，本文建議從強(qiáng)化預(yù)算管理意識(shí)、建立完善的預(yù)算管理制度體系、提升預(yù)算編制質(zhì)量、提高預(yù)算的執(zhí)行力與監(jiān)控強(qiáng)度、完善預(yù)算評(píng)價(jià)考核體系和積極推進(jìn)預(yù)算管理信息化建設(shè)六個(gè)方面加以改進(jìn)，不斷優(yōu)化預(yù)算管理效果，提升成本管控水平與資金利用率，防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，推動(dòng)地勘單位可持續(xù)發(fā)展。最后，因不同地勘單位存在不同的經(jīng)營情況，本文提出的個(gè)別對(duì)策存在一定局限性，例如積極推進(jìn)預(yù)算管理信息化建設(shè)需要一定的成本投入，對(duì)于規(guī)模較小、業(yè)務(wù)較少或經(jīng)營情況較差的地勘單位來說不是一種合理的選擇，未來筆者將在地勘單位預(yù)算管理方面會(huì)進(jìn)行更加細(xì)化的研究。

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