舒鈺虹
摘要:隨著企業(yè)深化改革的深入,國(guó)有科研院所也積極擁抱改革,從事業(yè)單位逐漸向企業(yè)化過渡。同時(shí)科研院所也不斷根據(jù)自身情況,探索嘗試成立科研事業(yè)部,以激發(fā)科研活力,促進(jìn)降本增效,提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。本文根據(jù)電子科研所事業(yè)部基本情況,結(jié)合工作實(shí)際介紹事業(yè)部財(cái)務(wù)管理工作的重點(diǎn)內(nèi)容及注意事項(xiàng),為從事科研院所事業(yè)部財(cái)務(wù)管理工作提供借鑒。
關(guān)鍵詞:電子科研所;事業(yè)部;財(cái)務(wù)管理
1.電子類科研所事業(yè)部基本特征
科研所按科研方向設(shè)置多個(gè)事業(yè)部,各事業(yè)部在各自業(yè)務(wù)領(lǐng)域范圍內(nèi)承攬業(yè)務(wù)。各事業(yè)部之間相互獨(dú)立,同時(shí)在一些大型科研項(xiàng)目中也存在相互協(xié)作。
事業(yè)部不具備獨(dú)立的法人資格,但在財(cái)務(wù)上被視作“利潤(rùn)中心”,進(jìn)行獨(dú)立核算并“自負(fù)盈虧”。
科研所的財(cái)務(wù)組織架構(gòu)一般實(shí)行科研所設(shè)置財(cái)務(wù)部門和事業(yè)部設(shè)置財(cái)務(wù)(崗)的模式。所級(jí)財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)所級(jí)層面的財(cái)務(wù)集中管理和核算,同時(shí)事業(yè)部又設(shè)置財(cái)務(wù)管理崗,專注事業(yè)部?jī)?nèi)部的財(cái)務(wù)管理工作及與所財(cái)務(wù)部的對(duì)接工作。
2.電子科研所事業(yè)部財(cái)務(wù)管理工作要點(diǎn)
根據(jù)科研所事業(yè)部的特征,結(jié)合實(shí)際工作中遇到的現(xiàn)實(shí)情況,筆者認(rèn)為電子科研事業(yè)部財(cái)務(wù)管理應(yīng)做好以下方面工作:
2.1制定制度與宣貫執(zhí)行
一方面,事業(yè)部應(yīng)遵照?qǐng)?zhí)行所級(jí)財(cái)務(wù)部統(tǒng)一的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略、管理制度,因此事業(yè)部財(cái)務(wù)應(yīng)做好所財(cái)務(wù)制度以及財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)使用的宣貫培訓(xùn)工作,保證所級(jí)的財(cái)務(wù)制度得以落地執(zhí)行;另一方面,事業(yè)部也可以根據(jù)內(nèi)部管理需要制定更精細(xì)的財(cái)務(wù)管理制度或流程。例如在合同管理、應(yīng)收賬款、存貨物資管理等方面制定更詳細(xì)的內(nèi)部管理細(xì)則等。
2.2全面預(yù)算管理
全面預(yù)算作為一種管理手段,是將全年經(jīng)營(yíng)目標(biāo)進(jìn)行細(xì)化,將經(jīng)營(yíng)活動(dòng)控制在預(yù)算之中,以保證經(jīng)營(yíng)目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。一般年初時(shí)由所財(cái)務(wù)部牽頭,事業(yè)部按要求完成本部門的年度預(yù)算表的編制工作。事業(yè)部根據(jù)當(dāng)年經(jīng)濟(jì)目標(biāo)與當(dāng)年項(xiàng)目合同預(yù)測(cè),進(jìn)行部門(細(xì)化到項(xiàng)目合同)收入成本的預(yù)測(cè),涉及與部門業(yè)務(wù)崗、部門領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)部多次溝通。年中,應(yīng)定期監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行情況,結(jié)合項(xiàng)目合同簽訂與執(zhí)行情況分析是否存在重大偏差及偏差原因,偏差是否與部門業(yè)務(wù)發(fā)展匹配;根據(jù)已執(zhí)行情況預(yù)測(cè)全年情況,如需調(diào)整預(yù)算,則需要按流程要求申請(qǐng)調(diào)整年度預(yù)算。年終,總結(jié)分析事業(yè)部經(jīng)濟(jì)成果,包括預(yù)算執(zhí)行情況及偏差分析,偏差是否合理,如不合理,是否有管理優(yōu)化建議等。
2.3經(jīng)濟(jì)考核指標(biāo)核算
每年,科研所將上級(jí)管理部門(集團(tuán))下達(dá)的年度指標(biāo)要求分解到各事業(yè)部及其他管理部門,簽訂業(yè)績(jī)目標(biāo)責(zé)任書。其中事業(yè)部主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)包括年度新簽合同額、營(yíng)業(yè)收入、資金收款、部門毛利及凈利潤(rùn)等,且與部門年度績(jī)效直接掛鉤。由于事業(yè)部在內(nèi)部是獨(dú)立核算主體,因此事業(yè)部核算指標(biāo)中,不僅包括與所外單位簽訂的合同收入成本核算,也包括所內(nèi)收入成本的核算,如各事業(yè)部之間的協(xié)作業(yè)務(wù)的核算、部門內(nèi)部運(yùn)行成本及所級(jí)管理費(fèi)的分?jǐn)偟?。?nèi)部指標(biāo)的核算依據(jù)為所內(nèi)制定的規(guī)則,并且隨著所內(nèi)管理要求越來越高,所內(nèi)相關(guān)核算政策也會(huì)隨著變化,因此應(yīng)當(dāng)關(guān)注內(nèi)部核算政策的變化及對(duì)事業(yè)部績(jī)效的影響。
2.4項(xiàng)目報(bào)價(jià)與財(cái)務(wù)分析
項(xiàng)目定價(jià),需要依托歷史項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)的積累??蒲蓄愴?xiàng)目,不同于成品報(bào)價(jià),其項(xiàng)目成本不確定性較強(qiáng),同時(shí)也要考慮是否有外部行業(yè)監(jiān)管部門政策要求。由于電子科研所承攬業(yè)務(wù)的特殊性,對(duì)外報(bào)價(jià)需嚴(yán)格按照遵行相關(guān)報(bào)價(jià)文件的規(guī)定逐項(xiàng)報(bào)價(jià),且還可能面臨諸多項(xiàng)目審計(jì),因此需更加嚴(yán)謹(jǐn)。報(bào)價(jià)時(shí)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注每個(gè)細(xì)項(xiàng)價(jià)格的合理性,是否有相關(guān)支撐材料,價(jià)格組成各項(xiàng)計(jì)算過程是否正確,相關(guān)比例是否滿足文件要求等。
項(xiàng)目啟動(dòng)后,針對(duì)重點(diǎn)項(xiàng)目,需要編制項(xiàng)目全壽命周期預(yù)算表,預(yù)測(cè)各項(xiàng)成本支出。項(xiàng)目中期,定期跟蹤其各項(xiàng)成本預(yù)算執(zhí)行情況,如偏差較大,應(yīng)及時(shí)預(yù)警,并分析偏差原因等。通過項(xiàng)目成本分析,也可以不斷積累歷史數(shù)據(jù),為項(xiàng)目報(bào)價(jià)提供決策依據(jù)。
2.5資金集中與資金計(jì)劃管理
事業(yè)部不是獨(dú)立法人資格,沒有獨(dú)立的銀行賬戶,但為了加強(qiáng)事業(yè)部資金管理,在所內(nèi)實(shí)行內(nèi)部虛擬銀行制度。事業(yè)部資金實(shí)行有償使用制度,借鑒銀行的計(jì)算辦法,存貸有息,以加速資金周轉(zhuǎn),合理調(diào)節(jié)資金,提升事業(yè)部資金使用效率。首先,年初時(shí)事業(yè)部設(shè)置資金計(jì)劃額,每月根據(jù)當(dāng)月支出預(yù)測(cè),報(bào)送月度資金使用計(jì)劃,在計(jì)劃內(nèi)開支。如有預(yù)計(jì)之外的支出,再申請(qǐng)臨時(shí)調(diào)整。實(shí)行資金計(jì)劃管理,有利于提前預(yù)測(cè)部門開支,做好資金統(tǒng)籌,提升資金使用效率。
2.6合同與收款管理
事業(yè)部財(cái)務(wù)管理強(qiáng)調(diào)業(yè)財(cái)融合,貫穿于整個(gè)項(xiàng)目全生命周期。項(xiàng)目合同管理包括合同臺(tái)賬的建立、合同進(jìn)度跟進(jìn)、應(yīng)收賬款管理與收款。項(xiàng)目合同管理一般會(huì)借助信息化平臺(tái)進(jìn)行管理,從合同簽訂審批、合同執(zhí)行進(jìn)度的跟蹤、合同節(jié)點(diǎn)匯報(bào)與應(yīng)收款的聯(lián)動(dòng)、開票與收款記錄等。如果信息化平臺(tái)不能滿足管理要求,則還需要結(jié)合合同手工臺(tái)賬輔助管理。
2.7雙重領(lǐng)導(dǎo)下的溝通與協(xié)調(diào)
由于崗位性質(zhì),事業(yè)部財(cái)務(wù)一般受到事業(yè)部和財(cái)務(wù)部的雙重領(lǐng)導(dǎo)或管理。一方面,事業(yè)部財(cái)務(wù)應(yīng)當(dāng)按照財(cái)務(wù)部要求,傳達(dá)相關(guān)管理要求,并配合完成相關(guān)工作;另一方面,又需從事業(yè)部的角度,做好事業(yè)部的財(cái)務(wù)管理工作,如有相關(guān)訴求也應(yīng)積極向財(cái)務(wù)部溝通反饋,作為事業(yè)部與財(cái)務(wù)部溝通的橋梁。
3.結(jié)語
科研院所成立事業(yè)部還在不斷摸索完善中,作為配套的財(cái)務(wù)管理工作,也應(yīng)當(dāng)不斷優(yōu)化、精益管理,主動(dòng)求變,轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理理念,致力于發(fā)揮好財(cái)務(wù)管理的價(jià)值,為管理層出謀劃策便于提升經(jīng)營(yíng)績(jī)效。
參考文獻(xiàn):
[1]淺析事業(yè)部制下的財(cái)務(wù)管理,財(cái)訊,周忠敏.