顧思縈

摘 要：中小企業(yè)是我國市場主體的重要構(gòu)成部分。我國中小企業(yè)成長較快，但稅負(fù)重、制度性交易成本高且融資難等問題一直是中小企業(yè)發(fā)展瓶頸。2020年更大規(guī)模的“減稅降費(fèi)”政策給中小企業(yè)帶來了新的發(fā)展機(jī)遇。本文將以海南自由貿(mào)易港中小企業(yè)發(fā)展為例，探討其發(fā)展遇到的問題，綜合分析“減稅降費(fèi)”系列政策給海南自由貿(mào)易港內(nèi)中小企業(yè)所帶來的影響，并對“減稅降費(fèi)”政策的優(yōu)化提出建設(shè)性意見。

關(guān)鍵詞：減稅降費(fèi);中小企業(yè);海南自由貿(mào)易港;影響

一、文獻(xiàn)綜述

劉洪濤在《淺談減稅降費(fèi)政策對中小企業(yè)的影響》中提出：中小企業(yè)發(fā)展存在融資費(fèi)用高、企業(yè)貸款手續(xù)復(fù)雜、稅款繳納較多導(dǎo)致企業(yè)面臨市場風(fēng)險(xiǎn)較高的問題，因此文章提出通過減稅降費(fèi)釋放企業(yè)經(jīng)費(fèi)壓力以及優(yōu)化信貸支持保障中小企業(yè)市場競爭平等性[1]。郝慶環(huán)在《減稅降費(fèi)政策對中小企業(yè)的影響》一文中提到我國中小企業(yè)所承擔(dān)的稅收壓力較大，整體運(yùn)行成本占公司總資產(chǎn)比例過高，中小企業(yè)盈利能力不足[2]，籌集資金困難，無法維持穩(wěn)定的資金流，因此文章提出需要對中小企業(yè)制定稅收優(yōu)惠政策和對人才到中小企業(yè)就業(yè)給予扶持和獎勵。李旭紅在《構(gòu)建海南自由貿(mào)易港稅收制度體系思考》中提出海南自由貿(mào)易港稅收制度是健全我國現(xiàn)代稅費(fèi)制度的重要補(bǔ)充，海南自由貿(mào)易港具有特色的稅收制度體系通過適度的差異化政策對于特定的行業(yè)可以得到更優(yōu)的稅收激勵效應(yīng)[4]。上述文獻(xiàn)給本課題研究提供了寶貴的參考意見，本文也將就海南自由貿(mào)易港的稅收優(yōu)惠政策分析其對中小企業(yè)的發(fā)展影響。

二、海南自由貿(mào)易港稅收相關(guān)政策簡述

2020年中共中央、國務(wù)院印發(fā)了《海南自由貿(mào)易港建設(shè)總體方案》，這是我國供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革和我國實(shí)現(xiàn)全面深化改革的重要一步。海南自由貿(mào)易港的設(shè)立關(guān)鍵在于制度創(chuàng)新，而制度創(chuàng)新首先體現(xiàn)在財(cái)稅制度的創(chuàng)新[4]。稅收優(yōu)惠主要體現(xiàn)在“零關(guān)稅、低稅率、減稅制”等方面。

一是“零關(guān)稅”的優(yōu)惠。符合條件產(chǎn)品可以享受免征進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅的商品分階段分對象給予稅收優(yōu)惠。關(guān)稅壁壘的降低有利于企業(yè)降低生產(chǎn)成本、增強(qiáng)生產(chǎn)要素流動性，從而達(dá)到資源優(yōu)化配置和企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級。

二是低稅率稅收優(yōu)惠。為鼓勵企業(yè)在海南注冊和生產(chǎn)經(jīng)營，吸引企業(yè)參與海南自由貿(mào)易港建設(shè)，對于符合條件的企業(yè)給予企業(yè)所得稅稅率優(yōu)惠，對于符合條件的個人給予個人所得稅稅收優(yōu)惠稅率。

三是簡化稅制。改革稅種制度，降低間接稅比重來達(dá)到優(yōu)化稅收體制、降低稅負(fù)、實(shí)現(xiàn)財(cái)政收支整體均衡的目的。

三、減稅降費(fèi)對中小企業(yè)的積極影響

（一）降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，緩解資金緊張問題。對海南自由貿(mào)易港內(nèi)符合稅收優(yōu)惠條件的企業(yè)給予15%的企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠，與正常企業(yè)25%企業(yè)所得稅稅率相比企業(yè)減少繳納一大筆稅款減輕了企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。由于中小企業(yè)在相同情況下，融資風(fēng)險(xiǎn)和融資成本現(xiàn)對大企業(yè)而言更高[3]。稅收優(yōu)惠降低中小企業(yè)的生產(chǎn)成本，提升企業(yè)盈利能力和獲利空間。加快金融行業(yè)對外開放，支持海南自由貿(mào)易港金融產(chǎn)品創(chuàng)新，放寬中小企業(yè)信貸要求，緩解企業(yè)資金壓力，促進(jìn)企業(yè)有更充裕資金用于企業(yè)市場開拓和產(chǎn)品研發(fā)。

（二）提升產(chǎn)品創(chuàng)新力，增強(qiáng)企業(yè)核心競爭力

海南自由貿(mào)易港內(nèi)減稅降費(fèi)對企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新主要有兩個方面的稅收優(yōu)惠。一是在企業(yè)硬件設(shè)備和生產(chǎn)方面：對于企業(yè)進(jìn)口自用生產(chǎn)設(shè)備可以享受“零關(guān)稅”，符合條件的企業(yè)生產(chǎn)的不含進(jìn)口料件或者在自貿(mào)港內(nèi)含加工增值超過30%（含）的貨物進(jìn)入內(nèi)地可以享受免征進(jìn)口關(guān)稅優(yōu)惠;對于符合條件的企業(yè)資本化支出允許發(fā)生當(dāng)期全部稅前抵扣;符合條件的資產(chǎn)折舊可以費(fèi)用化處理;二在人才方面：對于高端人才和緊缺人才給予個人所得稅稅負(fù)超過15%部分免征。這些優(yōu)惠有利于企業(yè)降低技術(shù)研發(fā)成本、吸引和留住行業(yè)專家和先進(jìn)技術(shù)人才，給企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展和產(chǎn)業(yè)升級帶來更前沿更高效的思想和模式，給企業(yè)注入創(chuàng)新活力。

（三）降低境外投資成本，助推企業(yè)走出國門

海南自由貿(mào)易港內(nèi)對于企業(yè)符合條件的投資匯回由抵免制改為免稅制，2025年前，對于在海南自由貿(mào)易港的特定行業(yè)如果在境外有直接投資并有所得，對于該部分所得免征企業(yè)所得稅，這也是我國在所得稅制度上開始了免稅制的探索[4]也是我國深化改革開放積極參與貿(mào)易全球化的態(tài)度。企業(yè)可以積極對外投資加快資本要素和生產(chǎn)要素流動，實(shí)現(xiàn)資源優(yōu)化組合，推動企業(yè)產(chǎn)品出口開拓企業(yè)國際市場，實(shí)現(xiàn)企業(yè)市場多元化。

四、減稅減費(fèi)面臨的挑戰(zhàn)

（一）企業(yè)財(cái)稅人員專業(yè)水平不足。在中小企業(yè)運(yùn)營和發(fā)展過程中，科學(xué)有效運(yùn)用減稅降費(fèi)相關(guān)優(yōu)惠政策，就意味著企業(yè)要有一定的稅收籌劃能力[5]。但是，現(xiàn)在企業(yè)擁有稅收籌劃能力的專業(yè)人員寥寥，企業(yè)無法及時準(zhǔn)確運(yùn)用最新的減稅降費(fèi)政策為企業(yè)獲得最大的稅收減免力度，對稅收優(yōu)惠的獲得感不強(qiáng)。

（二）稅收征管力度不足。海南自由貿(mào)易港巨大的減稅降費(fèi)力度對企業(yè)誘惑極大，因此可能存在企業(yè)惡意稅收籌劃、偷漏稅行為，把海南當(dāng)成“避稅天堂”。同時，在減稅降費(fèi)過程中存在信息透明度低、信息不對稱等問題，例如高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)前期研究與開發(fā)成本支出難以有效抵消，稅收優(yōu)惠在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中沒有得到有效表現(xiàn)[5]。

（三）財(cái)政壓力增大。減稅降費(fèi)短期內(nèi)使財(cái)政收支矛盾突出，財(cái)政赤字增大，對財(cái)政預(yù)算中的如基礎(chǔ)建設(shè)和社保領(lǐng)域的持續(xù)投入力度造成壓力。減稅降費(fèi)著眼于長期能為企業(yè)減輕生產(chǎn)經(jīng)營壓力，提高企業(yè)成長彈性。隨著企業(yè)營業(yè)收入增多，稅收收入總量也隨之?dāng)U大，從而達(dá)到財(cái)政收支與經(jīng)濟(jì)發(fā)展之間的良性循環(huán)[6]。

五、減稅降費(fèi)政策優(yōu)化建議

（一）提升企業(yè)財(cái)稅人員專業(yè)水平?？茖W(xué)合理的稅收籌劃有助于企業(yè)做出正確決定進(jìn)行投資、生產(chǎn)經(jīng)營決策以及獲得最大化的稅收利益。企業(yè)可以通過給企業(yè)員工增加專業(yè)技能培訓(xùn)、舉辦減稅降費(fèi)講座、引進(jìn)專業(yè)人才等方式使企業(yè)熟悉最新稅收政策，避免稅務(wù)處罰，增強(qiáng)企業(yè)減稅降費(fèi)的獲得感。

（二）加強(qiáng)稅收政策宣傳力度。稅收與企業(yè)經(jīng)營息息相關(guān)，與我國經(jīng)濟(jì)政策動態(tài)緊密結(jié)合。加強(qiáng)稅收政策的宣傳力度有助于企業(yè)及時對生產(chǎn)經(jīng)營決策和投資進(jìn)行調(diào)整和規(guī)劃。通過線上線下稅收政策宣傳、稅務(wù)部門開展稅收政策解讀講座等途徑幫助中小企業(yè)熟悉相關(guān)的稅收政策。通過降低納稅成本、節(jié)省納稅時間、提高納稅效率等方面給企業(yè)帶來更多的減稅降費(fèi)紅利[5]。

（三）優(yōu)化稅收征管體制。堅(jiān)持依法治國，強(qiáng)化我國稅收法治建設(shè)，防范稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移。積極搭建稅收大數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)，提高對企業(yè)稅收監(jiān)管能力，避免偷漏稅行為發(fā)生。進(jìn)一步優(yōu)化稅種制度，構(gòu)建科學(xué)的稅制結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅負(fù)降低、財(cái)政收支大體均衡。提高減稅降費(fèi)信息公開透明度和稅務(wù)辦理效率，使稅收紅利能及時反饋企業(yè)。

六、結(jié)語

在我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展放緩背景下中小企業(yè)仍是促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長的重要推力。當(dāng)前中小企業(yè)存在稅負(fù)重、融資難等多方面的問題制約了企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展，為了推動中小企業(yè)“輕陣上陣”，通過稅收體制改革，對企業(yè)進(jìn)行減稅降費(fèi)，有效降低企業(yè)稅負(fù)，緩解資金緊張問題，穩(wěn)定市場主體活力，為推動經(jīng)濟(jì)增長增添活力。同時，中小企業(yè)也要熟悉稅收優(yōu)惠政策，重視企業(yè)稅收籌劃和專業(yè)人員的技能培訓(xùn)。相關(guān)部門也要加強(qiáng)稅收法制建設(shè)和提高稅收征管水平，為落實(shí)減稅降費(fèi)政策提供法律與制度保障。

參考文獻(xiàn)：

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[2]郝慶環(huán).減稅降費(fèi)政策對中小企業(yè)的影響[J].中國中小企業(yè)，2019（10）：108-109.

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