摘要：新世紀(jì)之后，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)得到了快速發(fā)展，個(gè)人所得稅再稅務(wù)體系中的份額也逐年提升，出于宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展的思考，對(duì)于當(dāng)前個(gè)人所得稅流失問題進(jìn)行探究，將是推動(dòng)我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)繼續(xù)健康前行的關(guān)鍵。基于此情，文章將對(duì)我國(guó)的個(gè)人所得稅流失與治理問題進(jìn)行探究，望所述內(nèi)容，對(duì)改善稅收流失有一些啟迪。

關(guān)鍵詞： 個(gè)人所得稅;稅收流失;問題;建議

引言

個(gè)人所得稅是我國(guó)稅務(wù)體系中的重要組成，對(duì)于宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控具有重要的作用，然而，稅收流失問題，卻一直困擾著其發(fā)展，因此，尋求流失原因，并采取針對(duì)性措施加以解決，將是值得相關(guān)從業(yè)者所需思考的重要問題，故下文中將對(duì)此問題進(jìn)行探究。

一、我國(guó)個(gè)人所得稅流失原因

1、部分公民稅制意識(shí)淡薄

公民的納稅意識(shí)，將直接影響到稅收工作的有效開展，然而，一些人在利益的驅(qū)使下，卻漸失本心，只考慮到自身的利益，卻忽略了政府供給公共產(chǎn)品與服務(wù)需要的成本與自身從中獲得的利益補(bǔ)償，進(jìn)而導(dǎo)致了個(gè)人所得稅的稅收流失情況出現(xiàn)。

2、稅收懲處力度不足

稅收流失會(huì)對(duì)我國(guó)財(cái)務(wù)體系產(chǎn)生重要的負(fù)面影響，然而，由于種種因素的出現(xiàn)，導(dǎo)致一些人鋌而走險(xiǎn)，不繳納個(gè)人所得稅，而這其中的緣由，自然包括我國(guó)在個(gè)人所得稅方面的約束力度不足，懲處手段較少導(dǎo)致，因此，改善個(gè)人所得稅流失情況，應(yīng)在懲處力度方面加大力度。

3、自行申報(bào)制度不完善

有資料顯示，我國(guó)個(gè)人所得稅主動(dòng)申報(bào)納稅率在 10%以下，應(yīng)申報(bào)人數(shù)中主動(dòng)申報(bào)人數(shù)占比不及1%?？梢?，公民自主申報(bào)個(gè)人所得稅納稅積極性低下。同時(shí)，我國(guó)現(xiàn)今尚無完善的有實(shí)踐性的個(gè)人收入申報(bào)法規(guī)與個(gè)人財(cái)產(chǎn)登記審核制度，外加銀行對(duì)現(xiàn)金的管控不嚴(yán)，而流通過程中主要采取現(xiàn)金方式來完成收付，以至于稅務(wù)部門不能準(zhǔn)確全面的獲取關(guān)于個(gè)人收入與財(cái)產(chǎn)方面的信息資料。

4、我國(guó)公民個(gè)人收入隱形化嚴(yán)重

因社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，人們生活水平明顯提升，收入也呈現(xiàn)出多樣化特征，部分收入（如微商進(jìn)行商品銷售所獲得的收入）則可通過各種途徑進(jìn)行資金轉(zhuǎn)賬來獲得，監(jiān)管困難[2];同時(shí)，在這方面表現(xiàn)較典型的即明星的“大小合同”事件，于是則和利益相關(guān)者通過各種舉措來逃稅、避稅。

二、避免個(gè)人所得稅流失的建議

1、提高公民納稅意識(shí)

（1）依法納稅是公民應(yīng)盡的責(zé)任與義務(wù)

針對(duì)我國(guó)部分公民納稅意識(shí)不強(qiáng)，不愿意主動(dòng)納稅的情況，增強(qiáng)公民納稅意識(shí)是當(dāng)前的首要任務(wù)。首先、大力加強(qiáng)稅法宣傳，以微信、微博、短信、條幅、宣傳手冊(cè)發(fā)放等形式進(jìn)行納稅教育，樹立公民稅收觀，并將稅收基礎(chǔ)知識(shí)編進(jìn)九年義務(wù)教育課本，讓公民從小則樹立“納稅光榮”理念，讓公民知曉稅收“取之于民，用之于民”。

（2）更新公民稅收觀念，樹立權(quán)利與義務(wù)對(duì)等觀念

在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，傳統(tǒng)的“應(yīng)盡義務(wù)說”觀念已不能為納稅人所認(rèn)同，甚至?xí)斐杉{稅人的逆反心理。因此，要按照權(quán)利與義務(wù)相對(duì)稱的觀念，分別規(guī)范納稅人、用稅人和征稅人的行為，營(yíng)造良好的依法治稅的社會(huì)環(huán)境。

2、加強(qiáng)對(duì)執(zhí)法稽查力度與對(duì)偷逃稅行為懲處力度

現(xiàn)今個(gè)人所得稅專項(xiàng)稽查頻率不高，懲處力度弱化，在發(fā)現(xiàn)逃稅現(xiàn)象后也只是象征性的進(jìn)行稅款補(bǔ)交，這無疑是壯大了“逃稅者”的膽子，讓他們始終存在“僥幸心理”。故而稅務(wù)部門相關(guān)人員應(yīng)加強(qiáng)對(duì)個(gè)人所得稅的稽查力度，對(duì)偷逃稅行為嚴(yán)格按照相關(guān)法規(guī)制度規(guī)定作出懲處。構(gòu)成犯罪的，需依法追究刑事責(zé)任，形成威懾力，促進(jìn)依法納稅，預(yù)防個(gè)人所得稅流失。

3、加強(qiáng)稅收監(jiān)管

其一，加強(qiáng)稅收信息化建設(shè)監(jiān)管在我國(guó)，部分地方政府自行研究了個(gè)人所得稅自行申報(bào)應(yīng)用系統(tǒng)，可經(jīng)該平臺(tái)達(dá)到對(duì)高收入者的稅額征收管理;其二，制定高收入者檔案管理系統(tǒng)，納稅部門應(yīng)針對(duì)高收入者進(jìn)行監(jiān)控體系建構(gòu)，建構(gòu)高收入重點(diǎn)納稅人檔案管理系統(tǒng)，對(duì)納稅人實(shí)施全面跟蹤管理，定期對(duì)高收入予以納稅提醒;其三，銀行結(jié)算制度普及，以信用誠(chéng)信為條件推出個(gè)人銀行支票制度，加強(qiáng)大額現(xiàn)金流通的控制，大額經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需到銀行才能結(jié)算辦理，大額個(gè)人消費(fèi)同樣需經(jīng)銀行結(jié)算，銀行針對(duì)大額現(xiàn)金流入與流出需制定監(jiān)控制度，讓銀行賬戶變成稅務(wù)部門掌握公眾收入的平臺(tái)。

4、完善自行納稅申報(bào)配套制度

其一，制定統(tǒng)一規(guī)范的各機(jī)構(gòu)工資單（或個(gè)人收入憑證）的標(biāo)準(zhǔn)，明確體現(xiàn)出規(guī)定口徑計(jì)算的“年所得”，扣繳義務(wù)人在稅款扣繳時(shí)應(yīng)為納稅人提供滿足要求的收入憑證與繳稅款憑證。滿足條件的扣繳義務(wù)人需在年初為納稅人提供上年度在單位內(nèi)獲得的“年所得”憑證;其二，對(duì)申報(bào)地點(diǎn)的初次確定為納稅人給予充分選擇權(quán)，并明確規(guī)定變更申報(bào)地點(diǎn)的條件，限制納稅人申報(bào)地點(diǎn)的改變;其三，將納稅人在獲得收入后進(jìn)行申報(bào)辦理規(guī)定給予取消，認(rèn)真執(zhí)行代扣代繳制度，采取預(yù)繳納制度，年終匯總申報(bào)，多退少補(bǔ)，預(yù)防重復(fù)申報(bào);其四，將有資質(zhì)的稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)與代理收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)為向社會(huì)公布，制定統(tǒng)一的個(gè)人所得稅委托申報(bào)協(xié)議（合同）范本，使個(gè)人所得稅繳納更規(guī)范。

結(jié)束語

綜上所述，個(gè)人所得稅對(duì)于國(guó)家發(fā)展意義重大，而納稅意識(shí)淡薄與市場(chǎng)監(jiān)督力量不足等因素，卻讓一些存在僥幸心理的人，趁機(jī)偷稅漏稅，給國(guó)家?guī)砹艘欢〒p失，因此，從法律法規(guī)上加以約束，從教育方面加以引導(dǎo)，并結(jié)合有效的防治措施整治，才能減小個(gè)人所得稅流失情況的出現(xiàn)，進(jìn)而推動(dòng)我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)體系的健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]陳志設(shè).我國(guó)個(gè)人所得稅流失的原因及對(duì)策研究[J].無錫商業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院學(xué)報(bào)，2018（1） .

[2]黃新珍.個(gè)人所得稅稅源流失及原因淺析[J].商情，2019（44）.

作者簡(jiǎn)介：陳瑾，出生日期：1998.10.14，性別：女，籍貫：甘肅省金昌市，專業(yè)：稅收，學(xué)校：遼東學(xué)院

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