荊麗瑤

摘要：企業(yè)的內(nèi)部控制對于一個企業(yè)的發(fā)展來說是十分重要，是影響企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督職能能否有效發(fā)揮的一個重要因素。若要將企業(yè)內(nèi)部控制的范圍全面覆蓋各項(xiàng)經(jīng)營環(huán)節(jié)，將財(cái)務(wù)的監(jiān)督作用充分發(fā)揮，需要公司加大管控措施提高公司內(nèi)部各方面管理工作的科學(xué)性和有效性，進(jìn)而提高財(cái)務(wù)管理部門的工作效率。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制;財(cái)務(wù)監(jiān)督;財(cái)務(wù)管理

企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境需要從多個方面進(jìn)行探究，比如企業(yè)文化、企業(yè)的經(jīng)營思路、管理方式等，若想要通過這些方面對公司帶來改變，需要的不僅僅是某種單一領(lǐng)域的管理升級，而必然是將整個企業(yè)生態(tài)作為整體考慮，從各個方面做出與規(guī)劃相匹配的改變與升級。作為企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展的壓艙石，內(nèi)部控制是需要企業(yè)自上而下，所有職能部門一起參與的管理工作，通過各種改進(jìn)、磨合，讓企業(yè)各項(xiàng)工作變得合理有序，進(jìn)而提高整個企業(yè)的運(yùn)行效率，促進(jìn)企業(yè)的長久發(fā)展。企業(yè)內(nèi)部環(huán)境涉及的層面有很多種，比如公司接手一個項(xiàng)目之前，公司的不同部門要對這個項(xiàng)目各項(xiàng)風(fēng)險進(jìn)行預(yù)測分析，以確保公司可以通過該項(xiàng)目得到相應(yīng)的收益。

1. 企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的構(gòu)成

1.1企業(yè)管理體系

一個現(xiàn)代企業(yè)，管理行為的實(shí)施依托于一套可以正常運(yùn)轉(zhuǎn)的管理體系。企業(yè)管理體系的合理建設(shè)可以構(gòu)建一個良好的工作環(huán)境，不僅將各項(xiàng)工作進(jìn)行合理分配，還可以盡可能的降低部門沖突，減少信息失真，進(jìn)而提高各部門協(xié)同完成工作的效率。這個管理體系，就是內(nèi)部環(huán)境的依托載體，產(chǎn)品流、資金流、信息流都通過它整合，采購、生產(chǎn)、銷售、財(cái)務(wù)等職能部門也通過它協(xié)同。因此，管理體系是內(nèi)部控制環(huán)境的主要構(gòu)成部分。

1.2企業(yè)文化

每個企業(yè)都有自己專屬的企業(yè)文化，是公司發(fā)展中自然而然產(chǎn)生的，如果在管理層有計(jì)劃、有意識地引導(dǎo)下，可以形成具有積極作用的蓬勃精神力量。這是企業(yè)內(nèi)部環(huán)境中無形，但具有巨大力量的部分，影響到企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)工作的進(jìn)行與開展。內(nèi)部控制的目的歸根結(jié)底就是規(guī)避風(fēng)險，嚴(yán)謹(jǐn)、正派的企業(yè)文化氛圍下，從制度的制定，到各項(xiàng)工作的執(zhí)行，都在規(guī)范、有效地進(jìn)行，是內(nèi)部控制活動展開的最好土壤。

1.3企業(yè)員工

人是組織中最基本也最活躍的要素，任何對環(huán)境的分析都離不開人的因素。企業(yè)員工的構(gòu)成將對內(nèi)部環(huán)境產(chǎn)生至關(guān)重要的作用，例如員工的年齡分布、學(xué)歷水平、專業(yè)方向、工作熟練程度，對企業(yè)各項(xiàng)工作的推進(jìn)效率，甚至工作成果都會產(chǎn)生影響。

2.企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境影響財(cái)務(wù)監(jiān)督職能發(fā)揮的普遍性問題

2.1 當(dāng)前的企業(yè)管理體系與企業(yè)發(fā)展不匹配

科學(xué)的建立企業(yè)管理體系是構(gòu)筑良好企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的重要環(huán)節(jié)，可以更好幫助企業(yè)各個職能部門工作的順利完成，在一定成度上對企業(yè)的整體運(yùn)營效率起到加成作用。因?yàn)槊恳粋€企業(yè)個體都面臨特定的內(nèi)外部環(huán)境，有各自的特點(diǎn)，因此不存在管理體系的“最優(yōu)解”，而只有需要不斷動態(tài)調(diào)整，與企業(yè)發(fā)展水平相匹配的“最適配方案”，但是目前很多企業(yè)的管理制度最突出的問題，就是不匹配。這就導(dǎo)致財(cái)務(wù)監(jiān)督工作受到了一定阻礙，或是制度剛性過強(qiáng)，影響企業(yè)運(yùn)行效率，或是力度不夠，使財(cái)務(wù)監(jiān)督無處著力。

2.2 企業(yè)對文化建設(shè)的重視程度不夠

企業(yè)文化側(cè)面可以體現(xiàn)出企業(yè)員工的工作態(tài)度以及整個企業(yè)的價值觀念，對企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境也有著一定的影響。雖然企業(yè)文化不會對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益產(chǎn)生直接影響，但是對公司各項(xiàng)工作的發(fā)展都會起到潛移默化的作用。最直接的，忽視企業(yè)文化建設(shè)，企業(yè)員工不能充分認(rèn)識到自身工作的意義，會懷疑企業(yè)是否有發(fā)展的前景。因而員工的工作積極性會受到影響，這對企業(yè)所有職能工作都會產(chǎn)生持續(xù)且全面的消極影響。企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)監(jiān)督工作更是難以有效實(shí)施。

2.3 人力資源管理方面出現(xiàn)問題

監(jiān)督管理人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)在企業(yè)經(jīng)營管理中起重要的作用，業(yè)務(wù)素質(zhì)高低不同，對企業(yè)內(nèi)控環(huán)境所產(chǎn)生的影響也完全不同。同時，其品行及管理理念也相當(dāng)重要，因?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部控制的有效性無法超越那些制定制度、參與管理與執(zhí)行監(jiān)督的人的操守及價值觀。當(dāng)管理者享有的權(quán)利大于承擔(dān)的責(zé)任，激勵機(jī)制欠缺，導(dǎo)致管理者自我提高的動力和壓力比較小，會造成管理層整體素質(zhì)偏低，降低監(jiān)督的效率。

3.發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境對財(cái)務(wù)監(jiān)督積極影響的措施

3.1 完善企業(yè)現(xiàn)行管理體系

完善公司的管理體系首先就是要建立有效的公司治理體系，明確董事會、監(jiān)事會、高級管理層的權(quán)責(zé)。其次就是要根據(jù)公司的狀況搭建適合的組織架構(gòu)，在各部門的磨合發(fā)展中，動態(tài)調(diào)整相應(yīng)職責(zé)權(quán)限。第三，建立內(nèi)部控制制度體系，充實(shí)企業(yè)管理軟實(shí)力。使監(jiān)督行為有法可依，有據(jù)可循。

3.2 加強(qiáng)企業(yè)文化的建設(shè)

企業(yè)必須要明確的建立屬于自己的企業(yè)文化，這種無形的力量可以給企業(yè)帶來意想不到的經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)文化絕不僅只是簡單的口號與文本，是根據(jù)公司內(nèi)外部環(huán)境的變化，價值觀念的碰撞，平臺的拓展而不斷擴(kuò)展與豐富的。通過企業(yè)文化提高員工凝聚力，優(yōu)化公司內(nèi)部控制環(huán)境，會有效推進(jìn)財(cái)務(wù)監(jiān)督職能的發(fā)揮。

3.3 調(diào)整人力資源政策

提高財(cái)務(wù)管理崗位人員素質(zhì)，首先要根據(jù)公司的需求制定選拔人才的標(biāo)準(zhǔn)，提高對候選人道德素質(zhì)的考察力度，不僅要注重業(yè)務(wù)能力，還要對職業(yè)操守、道德水平進(jìn)行詳盡了解。其次就是對不同職位都要進(jìn)行定期考核，采用有效的激勵制度，制定權(quán)責(zé)對等、獎懲分明的人力資源管理制度。第三，重視對員工的培訓(xùn)和業(yè)務(wù)能力提升，切實(shí)提高其履職能力。

4.結(jié)語

企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境對財(cái)務(wù)監(jiān)督工作直接帶來影響，因此重視發(fā)現(xiàn)和整改內(nèi)部環(huán)境中的潛在風(fēng)險，改進(jìn)內(nèi)部控制環(huán)境，能夠積極推進(jìn)財(cái)務(wù)監(jiān)督職能的有效發(fā)揮。

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