關(guān)則盤

在經(jīng)濟(jì)社會(huì)全面發(fā)展的背景下，人們更加關(guān)注于醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)水平，這促使以公立醫(yī)院為代表的醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)切實(shí)加強(qiáng)內(nèi)部控制，從而為前來就醫(yī)的病患提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)。根據(jù)新一輪醫(yī)療改革的要求，公立醫(yī)院務(wù)必以更高地標(biāo)準(zhǔn)來落實(shí)財(cái)務(wù)管理工作，并以此為切入口，有序推進(jìn)公立醫(yī)院各項(xiàng)事業(yè)的現(xiàn)代化發(fā)展。在此背景下，YJ市婦幼保健院在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制方面仍然存在許多問題，為此，本文首先對(duì)現(xiàn)存問題進(jìn)行成因分析，揭示了YJ市婦幼保健院在風(fēng)控意識(shí)、財(cái)務(wù)管理、內(nèi)部控制等方面的缺陷，繼而有針對(duì)性地?cái)M定了改善對(duì)策，幫助其進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)。

根據(jù)新醫(yī)改的要求，婦幼保健院亟需通過革新財(cái)務(wù)管理模式而提高自身的財(cái)務(wù)管理水平，并且為其他改革事務(wù)提供支持。當(dāng)前正處于醫(yī)療改革的深水區(qū)，婦幼保健院還應(yīng)加強(qiáng)自身的內(nèi)部控制能力，妥善應(yīng)對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而更加從容地適應(yīng)于不斷變化的經(jīng)濟(jì)環(huán)境。從發(fā)展的眼光來看，婦幼保健院應(yīng)當(dāng)把握改革契機(jī)，適時(shí)構(gòu)建完備的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系。

婦幼保健院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及問題

財(cái)務(wù)信息與溝通問題分析

根據(jù)實(shí)際效果來看，YJ市婦幼保健院所建立的信息系統(tǒng)組織層級(jí)并不完善，關(guān)鍵層級(jí)過于簡(jiǎn)略，而多數(shù)層級(jí)與流程卻過于繁復(fù)，這使得現(xiàn)有的組織層級(jí)偏離于實(shí)際需求，其主要表現(xiàn)是內(nèi)部溝通不暢、信息傳遞不完整等。根據(jù)與部門員工訪談結(jié)果分析，信息系統(tǒng)部門與財(cái)務(wù)內(nèi)部控制部分存在職務(wù)重疊，由于職責(zé)不明晰、職權(quán)不分離，導(dǎo)致在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程中出現(xiàn)相互推諉的情況，有時(shí)無法準(zhǔn)確探查出重大風(fēng)險(xiǎn)，再加上內(nèi)部溝通阻塞，可能埋下重大隱患。

財(cái)務(wù)控制活動(dòng)問題分析

1.預(yù)算業(yè)務(wù)內(nèi)部控制問題與風(fēng)險(xiǎn)

預(yù)算思想在婦幼保健院內(nèi)部缺少群眾基礎(chǔ)，財(cái)務(wù)工作人員也缺乏預(yù)算控制的意識(shí)。在此條件下，YJ市婦幼保健院并未確立規(guī)范的預(yù)算管理制度，由此引發(fā)了一系列問題，YJ市婦幼保健院的預(yù)算管理存在分工不明確的問題，財(cái)務(wù)科并未設(shè)立專職負(fù)責(zé)預(yù)算管理的職位，因此一直以來都是由財(cái)務(wù)科單獨(dú)編制預(yù)算，但是財(cái)務(wù)科并不能充分了解各職能部門的情況，而且各職能部門也沒有及時(shí)反饋需求、意見，只得根據(jù)今年的財(cái)務(wù)報(bào)表和去年的預(yù)算報(bào)告而編制預(yù)算計(jì)劃，最終導(dǎo)致編制出的預(yù)算計(jì)劃脫離實(shí)際、不符使用。

2.收支業(yè)務(wù)內(nèi)部控制問題與風(fēng)險(xiǎn)

無論是收入業(yè)務(wù)抑或是支出業(yè)務(wù)，YJ市婦幼保健院都存在內(nèi)部控制不力的情況，其中，如表2-1所以，該婦幼保健院支出業(yè)務(wù)時(shí)常發(fā)生預(yù)算超支的情況，收入業(yè)務(wù)則存在嚴(yán)重的不規(guī)范性，這給YJ市婦幼保健院帶來了嚴(yán)重風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)科主要負(fù)責(zé)收入業(yè)務(wù)，但是并未設(shè)立不兼容崗位，而是由部分員工集中管理收款、會(huì)計(jì)核算、開票等不兼容工作，這顯然是財(cái)務(wù)管理的漏洞。

之所以出現(xiàn)這種管理局面，主要是因?yàn)樨?cái)務(wù)科員工未能充分理解不兼容崗位的重要性，轉(zhuǎn)而采取“簡(jiǎn)單操作”的思路來開展實(shí)務(wù)工作，由此埋下了潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。支出業(yè)務(wù)內(nèi)部控制不力的主要問題是支出審批流程不規(guī)范，違規(guī)審批的現(xiàn)象較為普遍。

3.固定資產(chǎn)管理內(nèi)部控制問題與風(fēng)險(xiǎn)

通過調(diào)研獲悉，YJ市婦幼保健院在向分院移交固定資產(chǎn)時(shí)出現(xiàn)了操作不規(guī)范、處理不及時(shí)等情況，在上一批次固定資產(chǎn)移交工作尚未完結(jié)時(shí)，隨即開始了下一批次的固定資產(chǎn)移交工作，這種快節(jié)奏的固定資產(chǎn)管理模式造成了產(chǎn)權(quán)內(nèi)容不完整、信息等級(jí)不完全、移交工作紊亂等問題，最終出現(xiàn)了固定資產(chǎn)損失、賬實(shí)不符的問題。若是以上問題得不到糾正，長(zhǎng)此以往并將會(huì)對(duì)YJ市婦幼保健院分院工程造成惡劣影響。

此外，從表2-2可以發(fā)現(xiàn)，YJ市婦幼保健院的固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率也從2.6下降到2.2，說明其固定資產(chǎn)的投資效率不佳，存在一定的設(shè)備空置現(xiàn)象。

4.成本核算內(nèi)部控制問題與風(fēng)險(xiǎn)

近年來，YJ市婦幼保健院愈發(fā)重視成本核算工作，但是內(nèi)部缺少成本核算人才，也并未對(duì)任職人員提供專業(yè)培訓(xùn)，這使得成本核算費(fèi)用的歸集與分配不夠準(zhǔn)確，部分業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的核算內(nèi)容不夠全面，再加上跨部門協(xié)調(diào)不暢、信息傳遞延滯等問題，最終引發(fā)了流程風(fēng)險(xiǎn)。此外，對(duì)過往成本核算案例進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)了成本核算方法不統(tǒng)一等問題。從發(fā)展的眼光來看，YJ市婦幼保健院應(yīng)當(dāng)加大培訓(xùn)力度，通過任職人員業(yè)務(wù)知識(shí)的先進(jìn)性，這樣才能確保成本核算結(jié)果的應(yīng)用價(jià)值，幫助管理者了解當(dāng)前的真實(shí)情況，并且對(duì)今后的發(fā)展方向進(jìn)行謀劃。

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制問題分析

從組織層面進(jìn)行分析，YJ市婦幼保健院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與控制主要面臨著以下風(fēng)險(xiǎn)：其一，會(huì)計(jì)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)，主要表現(xiàn)為會(huì)計(jì)系統(tǒng)缺乏周期性更新，各科室所配置的系統(tǒng)彼此不兼容，大多數(shù)員工操作系統(tǒng)不熟練，致使會(huì)計(jì)系統(tǒng)并未在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中發(fā)揮應(yīng)有效果；其二，組織機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)，主要表現(xiàn)為職能機(jī)構(gòu)缺失和關(guān)鍵組織缺乏獨(dú)立性兩個(gè)方面；其三，關(guān)鍵崗位風(fēng)險(xiǎn)，主要表現(xiàn)為各科室在設(shè)置關(guān)鍵崗位時(shí)各行其是，以及不兼容崗位未能分離開來。

從業(yè)務(wù)層面進(jìn)行分析，YJ市婦幼保健院所面臨的最嚴(yán)峻的業(yè)務(wù)層面風(fēng)險(xiǎn)即是采購管理控制風(fēng)險(xiǎn)。譬如，YJ市婦幼保健院于2019年對(duì)外發(fā)起了一次采購招標(biāo)活動(dòng)，但是由于前期調(diào)研不足，最終導(dǎo)致招標(biāo)失敗，而且期間伴隨著嚴(yán)重的資源浪費(fèi)現(xiàn)象，這沉重打擊了YJ市婦幼保健院當(dāng)期的發(fā)展規(guī)劃。通過走訪獲悉，采購管理松散致使采購活動(dòng)貪腐成風(fēng)，采購人員與供應(yīng)商相互勾結(jié)，以購得劣質(zhì)原材為代價(jià)來謀求私利，但卻因證據(jù)不足而不了了之。