顧菲菲

案例背景

為推動2020年業(yè)務(wù)工作水平整體提升，助力民營企業(yè)復工復產(chǎn)，深化比學趕超思想，加強全員營銷思維模式，鞏固市場份額，提高盈利能力，某農(nóng)商銀行制定“搶業(yè)績、搶市場、比擔當、比貢獻”的業(yè)務(wù)考核辦法。旨在通過突出存款有效組織、貸款精準投放、客戶分類維護，做到進一步夯實客戶信息和業(yè)務(wù)基礎(chǔ)。但由于競爭激烈，部分營銷人員投機取巧，致使虛假業(yè)務(wù)時有發(fā)生。

審計過程與方法

（一）業(yè)務(wù)指標比對，疑點線索初現(xiàn)

2020年5月，審計組向業(yè)務(wù)部門調(diào)取農(nóng)商行考核期全行各類業(yè)務(wù)指標，包括各支行、各支行員工目標任務(wù)數(shù)、完成任務(wù)數(shù)及1月至4月每月完成情況明細表，其中業(yè)務(wù)指標包括個人核心客戶、個人用信客戶、小微企業(yè)貸款等。

經(jīng)數(shù)據(jù)比對分析，由于新型冠狀病毒肺炎疫情的影響，2020年2月全行任務(wù)指標完成率明顯低于其他月份，在3月至4月復工復產(chǎn)后，完成率才逐步提高。但在排查個人核心客戶指標中發(fā)現(xiàn)，A支行連續(xù)四月完成率均排名第一，尤其在2月考核期，全行業(yè)績相對慘淡，全縣為做好疫情防控工作，大多進行居家隔離，在人員流動相對較少的情況下，A支行新增客戶近500人，遠超第二名230人，如此高的新增量，引發(fā)了審計人員的深思。

根據(jù)現(xiàn)有審計數(shù)據(jù)，審計人員通過問詢，初步了解到支行完成個人核心客戶的過程，客戶只需開立定活兩便存款賬戶，達到1萬元存120天或者20萬元存6天的標準，便可滿足積數(shù)120萬元的業(yè)務(wù)考核要求。審計人員通過抽取一筆A支行2月新增個人核心客戶開立存單的數(shù)據(jù)，運用OCR影像發(fā)現(xiàn)該筆流水前后均為連續(xù)開立存單，共8位客戶，赫然發(fā)現(xiàn)8位客戶均在個人核心客戶新增數(shù)名單中，8筆流水分別配鈔，8位客戶存單開立金額合計165萬元，與前一筆行內(nèi)員工配偶賬戶取現(xiàn)金額完全等同，但客戶簽名欄簽字均為存單賬戶名，又因監(jiān)控的保管時效不超過1個月，故不能進一步查證。為何連續(xù)開立8張存單，取出金額和存入金額一樣，這引起了審計人員的懷疑并立即展開調(diào)查。

此外，在數(shù)據(jù)比對分析中，2月份仍有部分客戶經(jīng)理負責的小微企業(yè)貸款戶數(shù)、個人用信客戶數(shù)保持較高的增長量，這為審計組下一步數(shù)據(jù)建模提供了思路。

（二）數(shù)據(jù)建模分析，主要問題現(xiàn)形

計算機審計人員根據(jù)個人核心客戶指標分析，新建“某網(wǎng)點一天開立大量定活兩便賬戶”“大額定期核心客戶真實性”“多筆定期核心客戶真實性”模型，在“某網(wǎng)點一天開立大量定活兩便賬戶”模型中，通過VLOOKUP函數(shù)等技術(shù)手段匹配定活兩便開戶時間、銷戶時間、辦理業(yè)務(wù)開銷戶柜員等數(shù)據(jù)，判斷是否存在虛增個人核心客戶的現(xiàn)象;審計人員利用自寫模型“個人用信客戶數(shù)”，篩選2020年1月至4月末貸款放款天數(shù)小于等于15天數(shù)據(jù)，通過插入貸款積數(shù)、4個月內(nèi)放款次數(shù)，篩選貸款積數(shù)為12萬元且放款次數(shù)為1次的客戶，根據(jù)客戶經(jīng)理集中度分析，判斷是否存在虛增用信客戶的現(xiàn)象;另外，計算機審計人員根據(jù)業(yè)務(wù)指標自寫“小微企業(yè)新增戶數(shù)統(tǒng)計表”“小微企業(yè)貸款明細”等模型，用于排查是否存在虛增小微企業(yè)貸款的情況。

分析結(jié)果發(fā)現(xiàn)A支行開立存單開戶、銷戶均存在流水連續(xù)的現(xiàn)象，系為批量辦理，其他支行個別客戶經(jīng)理存在對應較高的個人用信客戶新增戶數(shù)，且放貸金額只稍高于任務(wù)數(shù)的情況。通過運用計算機輔助審計技術(shù)，對審計范圍的劃定更加準確，提高了審計效率，為進一步分析、查明問題奠定基礎(chǔ)。

（三）審計直覺助力，真相昭然若揭

內(nèi)審人員的職業(yè)判斷能力是計算機輔助審計取得成效的保障。由于2月、3月份的監(jiān)控無法查看，審計人員本著“大膽揣測、小心求證”的理念，猜測4月份的業(yè)務(wù)操作大概率會保持之前幾個月的習慣。通過甄別出疑點數(shù)據(jù)，按照時點調(diào)閱監(jiān)控，發(fā)現(xiàn)多張存單開、銷戶業(yè)務(wù)均由員工本人持多張身份證，在柜面分別代簽代辦，同時通過核心系統(tǒng)和OCR影像系統(tǒng)等查詢，發(fā)現(xiàn)開戶資金來源為內(nèi)部員工。為進一步擴大審計成果，審計人員進行延伸審計，查出除A支行外其他幾家支行均存在員工或保安代客戶開、銷戶存單的現(xiàn)象，且開戶金額來源于員工或員工關(guān)系人。根據(jù)審計結(jié)果來看，存在較大的操作風險。

此外，根據(jù)審計抽樣調(diào)查，用集中度分析方法，篩選出個人用信客戶模型的疑點數(shù)據(jù)，通過賬戶貸款資金流向追蹤，發(fā)現(xiàn)貸款資金賬戶一直未使用。審計人員立刻開展調(diào)查，一是電話問詢，原形畢露。結(jié)合電話問詢方式，進一步驗證其客戶為經(jīng)客戶經(jīng)理要求放貸而非自主需求放貸，實為虛增個人信用。二是借用技術(shù)，辨明真?zhèn)巍Ｍㄟ^“天眼查”“企查查”等信用信息查詢平臺，查出小微企業(yè)貸款戶提供的經(jīng)營資料與實際不符，或無法提供原件，存在虛增小微企業(yè)貸款現(xiàn)象。

審計成果

（一）及時匯報，積極落實審計整改

審計問題查實確認后，得到了被審計單位領(lǐng)導充分關(guān)注及高度重視。一是全行積極開展業(yè)務(wù)自查，查找類似問題，亡羊補牢。二是通過駐勤、會議等形式對全員開展警示教育，提高全員風險意識。三是加大處罰力度，針對此次審計發(fā)現(xiàn)，經(jīng)總行開會討論，決定取消A支行競賽考核資格，并對9位員工給予降級處分，27位員工給予經(jīng)濟處罰，合計金額89，300元，并進行全行通報批評。

（二）分析原因，健全風險監(jiān)控機制

究其原因，主要存在以下兩方面的疏漏：一是部分員工合規(guī)經(jīng)營意識薄弱，缺乏打持久戰(zhàn)的思想準備，片面追求短、平、快的短期行為;二是職能部門監(jiān)督力度薄弱，業(yè)務(wù)考核期間未制訂有效方案進行業(yè)務(wù)監(jiān)督，如小微企業(yè)貸款標識可由各員工自行更改，不需審核其資質(zhì)等條件，導致弄虛作假、“以次充好”的行為源源不斷。

針對上述情況，審計部出具了完善的管理建議書，建議相關(guān)部門改進監(jiān)測技術(shù)，提升風險監(jiān)控威懾力，同時修訂處罰文件，加大對弄虛作假行為的處罰力度。

案例啟示

（一）創(chuàng)新審計方法，深挖問題成因

一是保持職業(yè)敏感性，善用邏輯判斷，對問題抽絲剝繭，查明真相。二是緊跟業(yè)務(wù)發(fā)展的步伐，不斷創(chuàng)新審計方法，深挖疑點背后的原因。三是總結(jié)經(jīng)驗，舉一反三，完善和細化相關(guān)審計流程。如本案例中對于個人核心客戶的審計，因監(jiān)控保管不超過一個月，導致部分審計資料中斷，審計人員應更改審計模式，加大審計頻率，有效結(jié)合事中審計，及時追蹤審計證據(jù)，做到早發(fā)現(xiàn)、早杜絕。

（二）巧借審計數(shù)據(jù)，助力審計查證

巧借審計數(shù)據(jù)，在數(shù)據(jù)分析中發(fā)現(xiàn)端倪。一是通過計算機審計軟件和非現(xiàn)場審計系統(tǒng)的不斷完善，使內(nèi)部審計人員實時發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)違規(guī)操作問題。二是總結(jié)經(jīng)驗，不斷優(yōu)化審計模型，提高審計效率。如利用“個人用信客戶”數(shù)據(jù)模型和“個人核心客戶”數(shù)據(jù)模型，通過函數(shù)等技術(shù)手段的運用，加入積數(shù)、放款次數(shù)和考核期間客戶的各項存款日均數(shù)等數(shù)列，方便審計人員判斷是否滿足個人用信客戶、個人核心客戶的條件。

（三）加強教育監(jiān)管，提升員工職業(yè)素養(yǎng)

銀行在高速發(fā)展、大力拓展業(yè)務(wù)、完成指標的同時，也要時刻關(guān)注員工行為。完善員工行為管理機制，規(guī)范員工行為，營造合規(guī)文化，防范員工行為風險，是銀行安全、穩(wěn)健、高質(zhì)量發(fā)展的前提和保障。部分員工行為底線意識模糊，對職業(yè)操守和相關(guān)的制度學習不夠，缺乏自我管理。正如本案例中，存在部分員工急功近利，為達目的弄虛作假的行為，同時損害了銀行、客戶和自身利益。全行應積極倡導合規(guī)經(jīng)營的理念，筑牢合規(guī)防線，持續(xù)加強監(jiān)督管理，注重實效、實事求是。

（四）部室緊密合作，推動內(nèi)控高效執(zhí)行

一方面，加強總部管理部門之間的信息交流和資源共享，通力合作，形成統(tǒng)一戰(zhàn)線，推動內(nèi)部控制更高效執(zhí)行。另一方面，充分發(fā)揮科技的支撐作用，利用信息資源，發(fā)揮在風險防范和控制中的作用。比如依靠計算機審計系統(tǒng)，功能嵌入相關(guān)業(yè)務(wù)系統(tǒng)，充分發(fā)揮非現(xiàn)場審計的預警作用，實現(xiàn)風險控制的前瞻性和預防性。

（作者單位：浙江仙居農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司，郵政編碼：317300，電子郵箱：787125749@qq.com）