胡家奇 大華會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）浙江萬邦分所

引言

根據(jù)我國所發(fā)布的審計準(zhǔn)則當(dāng)中的審計證據(jù)展開分析，其中包括了審計證據(jù)的獲取與處理相關(guān)方法，以此為中心可以發(fā)現(xiàn)審計這項工作包括審核、觀察、監(jiān)盤、訪談、調(diào)查、以及計算等工作內(nèi)容和程序，但是對于具體的工作標(biāo)準(zhǔn)要求卻沒有表達(dá)全面。也正是因為中國內(nèi)部的審計工作準(zhǔn)則沒有達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)的要求，所以在工作上經(jīng)常會出現(xiàn)不同程度上的問題。面對新時期背景下信息技術(shù)和審計工作內(nèi)外部環(huán)境的變化，我國傳統(tǒng)審計技術(shù)已經(jīng)無法跟上這一行業(yè)發(fā)展的趨勢，現(xiàn)如今相關(guān)部門的審計工作者他們的個人水平與能力也凸顯出了缺陷，因此現(xiàn)階段工作的重點(diǎn)就是如何優(yōu)化審計技術(shù)和方法。

一、大數(shù)據(jù)對審計工作的影響

（一）審計方法轉(zhuǎn)變

大數(shù)據(jù)審計能夠?qū)鹘y(tǒng)審計工作中抽樣的審計模式改變，傳統(tǒng)的這種抽樣審計模式它有著很大的局限性，因為主要是針對某一項業(yè)務(wù)活動，如果業(yè)務(wù)量增加的話就會導(dǎo)致無法完成，這樣一來工作上的弊端也就有所暴露，甚至有可能面臨著各種風(fēng)險[1]。但是在大數(shù)據(jù)環(huán)境當(dāng)中，借助于信息技術(shù)的共享性可以將許多數(shù)據(jù)通過跨行業(yè)和發(fā)企業(yè)展開收集與分析工作，也能采用隨機(jī)抽樣的方式，審計工作人員可以將所有的數(shù)據(jù)一體化處理，不僅能夠提高工作的效率同時也能保證質(zhì)量。但要想實(shí)現(xiàn)這種大數(shù)據(jù)環(huán)境中的整體升級模式，審計工作人員就必須要擁有整體的思維去分析工作上的對象和相關(guān)數(shù)據(jù)?？紤]到大數(shù)據(jù)技術(shù)當(dāng)中的大樣本和分析技術(shù)的有效運(yùn)用，他們就不會再局限于某一個樣本的抽查上，反而可以把所有的數(shù)據(jù)收集到一起共同研究和抽樣，能及時找到其中存在的各種問題并以科學(xué)的目光去思考如何解決，這也凸顯出了審計方法改變方面的整體性。

（二）實(shí)施方式轉(zhuǎn)變

大數(shù)據(jù)環(huán)境中所衍生出的信息化審計工作它能夠?qū)⑦B續(xù)性審計轉(zhuǎn)為現(xiàn)實(shí)，相關(guān)工作單位在正常的條件下他們也會收到相關(guān)業(yè)務(wù)的監(jiān)測，工作人員也會定期對風(fēng)險展開評估與預(yù)測。這種持續(xù)的審計工作模式相比傳統(tǒng)的審計工作而言在業(yè)務(wù)開展的前期中期和后期都有區(qū)別，尤其是風(fēng)險方面比較依賴于數(shù)據(jù)，將數(shù)據(jù)的分析和后立項等程序變得更加科學(xué)合理。例如國有資產(chǎn)和國有資源等都會在經(jīng)濟(jì)責(zé)任的基礎(chǔ)上受到審計的全面監(jiān)督，這也是黨中央和國務(wù)院對于審計工作所提出的重點(diǎn)要求。借助于大數(shù)據(jù)技術(shù)將工作內(nèi)容有效的整合并展開分析和監(jiān)督管理，讓審計相關(guān)部門能夠放心的處理資金和各項工作，這樣一來就能使其變得更加有深度和成效，逐漸演變成了規(guī)范性[2]。

（三）組織模式轉(zhuǎn)變

從調(diào)查上發(fā)現(xiàn)，大數(shù)據(jù)審計工作已經(jīng)打破了傳統(tǒng)審計工作中以小組為單位的分散式工作模式，逐漸轉(zhuǎn)變成了以數(shù)據(jù)為中心，形成相應(yīng)的數(shù)據(jù)分析新方式，以此來開展一種禮儀數(shù)據(jù)信息技術(shù)為中心的審計。要想實(shí)現(xiàn)組織審計工作模式，相關(guān)工作人員需要將信息技術(shù)有效掌握，了解本身的審計工作和她與信息系統(tǒng)相融合的一些情況，包括信息技術(shù)中的數(shù)量、版本、系統(tǒng)、管理模式以及儲存工具等，這其中比較重要的工作就是數(shù)據(jù)的調(diào)研，包括種類、數(shù)據(jù)規(guī)模以及備份等信息。兩種工作都是圍繞著審計展開，可以將一些審計的資源有效整合，確定好工作目標(biāo)以后就能通過團(tuán)隊中的每一名工作人員共同努力而完成資源上的搜集分析和存儲。接著圍繞著審計工作的整體目標(biāo)為中心，成立一個專門的工作隊伍，他們的任務(wù)就是對當(dāng)前行業(yè)的發(fā)展和項目開展的情況重點(diǎn)圍繞數(shù)據(jù)展開分析，目的是將數(shù)據(jù)運(yùn)行中存在的一些不足之處或者是風(fēng)險找出來，然后為工作有效開展打下良好的數(shù)據(jù)技術(shù)鋪墊。為了進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)這種先進(jìn)的審計工作模式，在對數(shù)據(jù)進(jìn)行分析的過程中需要落實(shí)到實(shí)踐當(dāng)中。同時加強(qiáng)數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)的探索，把那些重點(diǎn)的資源分出來嚴(yán)格對待，相對來說大數(shù)據(jù)中有很多資源都是與審計工作沒有關(guān)系的，如果全部都處理的話勢必會耗費(fèi)大量的人力和物力資源，但是如果能夠通過科學(xué)的分析和處理將那些重點(diǎn)找出，這樣就可以避免資源和資金上的浪費(fèi)。與此同時，應(yīng)當(dāng)借助于數(shù)據(jù)采集技術(shù)還有數(shù)據(jù)庫工具把信息制作成文檔模式放到后臺形成相應(yīng)的結(jié)構(gòu)，明確重點(diǎn)數(shù)據(jù)內(nèi)容和范圍，通過數(shù)據(jù)的測試、代碼審核以及文檔查閱等技術(shù)確定與業(yè)務(wù)有關(guān)的數(shù)據(jù)資源，將其重點(diǎn)標(biāo)注，這里可以用相關(guān)的關(guān)聯(lián)字或者是符號，從而為深入開展數(shù)據(jù)分析打下良好鋪墊，推動審計工作的有效展開。

二、審計技術(shù)準(zhǔn)備

（一）數(shù)據(jù)采集

在大數(shù)據(jù)背景下所開展的審計工作應(yīng)當(dāng)將各部門中存在的所有數(shù)據(jù)都整合到一起然后形成由審計部門處理的大數(shù)據(jù)，審計機(jī)關(guān)也要建立獨(dú)立數(shù)據(jù)庫，定期將重要的數(shù)據(jù)傳輸?shù)缴霞夘I(lǐng)導(dǎo)指定地點(diǎn)，加強(qiáng)集中力度，重點(diǎn)數(shù)據(jù)應(yīng)當(dāng)秉承保密原則[3]。為了適應(yīng)大數(shù)據(jù)審計的要求，要構(gòu)建一個國家統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)的數(shù)據(jù)系統(tǒng)與平臺，結(jié)合大數(shù)據(jù)技術(shù)，把業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、財務(wù)數(shù)據(jù)、單位數(shù)據(jù)以及行業(yè)數(shù)據(jù)等綜合到一起進(jìn)行對比和關(guān)聯(lián)度分析，提供信息化評價和審核功能。建立一個能夠?qū)崟r監(jiān)督審計工作的系統(tǒng)，他可以在聯(lián)網(wǎng)的基礎(chǔ)上全面監(jiān)察大數(shù)據(jù)審計數(shù)據(jù)收集和分析總體范圍。在此期間可以結(jié)合工作單位所擁有的平臺資源，為以后的工作做好準(zhǔn)備，相關(guān)單位必須意識到大數(shù)據(jù)采集基礎(chǔ)上專門管理數(shù)據(jù)的部門，這里包括事業(yè)單位、公益單位以及國有機(jī)構(gòu)等，他們有義務(wù)向國家審計部門提供數(shù)據(jù)信息并在數(shù)據(jù)資源上實(shí)現(xiàn)共享。要積極的對大數(shù)據(jù)技術(shù)進(jìn)行整合，充分運(yùn)用金審工程，加速金稅、金關(guān)、金土、金農(nóng)以及金盾這些行業(yè)中所擁有的資源，推動跨區(qū)域共享。把以前審計信息系統(tǒng)中的各種信息也作為資源審核以后放到數(shù)據(jù)庫中，采集的時候可以借助互聯(lián)網(wǎng)當(dāng)中的信息共享技術(shù)和定點(diǎn)采集定期的傳送[4]。

（二）數(shù)據(jù)儲存

要想進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)大數(shù)據(jù)技術(shù)中信息采集的有效性，那么他的去處也就是數(shù)據(jù)儲存的方式就必須有所保障。大數(shù)據(jù)背景下最大的特點(diǎn)就是數(shù)據(jù)量非常大，類型較多，審計工作部門他們要想順利的把數(shù)據(jù)采集然后儲存顯然是有一定困難的。需要有相應(yīng)的審計數(shù)據(jù)儲存技術(shù)，從多個部門、系統(tǒng)以及行業(yè)中收集資源，傳遞到指定的位置共同處理最后放到數(shù)據(jù)庫當(dāng)中。必須要借助于網(wǎng)絡(luò)的優(yōu)勢，通過互聯(lián)網(wǎng)審計，將大數(shù)據(jù)實(shí)現(xiàn)無縫連接，利用相應(yīng)的技術(shù)和手段完成審計工作的任務(wù)。再者加快對審計大數(shù)據(jù)整體工作的規(guī)劃，我國的審計長劉家義曾經(jīng)說過，必須要加快金審3期工程建設(shè)，擴(kuò)大大數(shù)據(jù)技術(shù)的使用范圍，將其利用到審計工作當(dāng)中形成國家審計云，為審計工作的儲存做好充分的鋪墊，這也就實(shí)現(xiàn)了云計算到審計云的過渡。云計算技術(shù)的重點(diǎn)就是資源，審計云的出現(xiàn)就是以前者為基礎(chǔ)的，借助國家的審計資源和系統(tǒng)，把云基礎(chǔ)設(shè)施和審計信息系統(tǒng)以及其中的數(shù)據(jù)建立相應(yīng)的模型，通過用軟件資源構(gòu)建一個專門用于審計的防火防盜軟件，共享到網(wǎng)上提供給國家各級審計機(jī)關(guān)使用，這樣一來大數(shù)據(jù)的使用就更加安全和方便了[5]。

（三）數(shù)據(jù)清理

數(shù)據(jù)清理指的是對數(shù)據(jù)重新調(diào)查審核與經(jīng)驗，主要的目的就是要把那些重復(fù)的數(shù)據(jù)和存在錯誤的數(shù)據(jù)全部修正和處理。其中要是有數(shù)據(jù)出現(xiàn)錯誤的話就會被發(fā)現(xiàn)然后及時糾正，能夠達(dá)到高效識別，處理的質(zhì)量也有所保證。目前審計單位他們面臨的是數(shù)據(jù)量較多、數(shù)據(jù)復(fù)雜、類型豐富、結(jié)構(gòu)各異的難題，怎樣才能針對數(shù)據(jù)處理的問題提高工作效率這顯然非常重要。如果大數(shù)據(jù)背景下沒有將數(shù)據(jù)合理的清洗，審計部門中儲存的垃圾信息將會變得越來越多，但在數(shù)據(jù)清洗完成后所呈現(xiàn)出來的資源無論是對其深入挖掘還是使用都有所保證。數(shù)據(jù)清洗的核心任務(wù)就是那些不符合要求的數(shù)據(jù)將其過濾和排除然后交給審計工作人員。不合格的數(shù)據(jù)指的是不完整、錯誤和重復(fù)這三種。不完整的數(shù)據(jù)指的是信息存在缺陷而缺失、錯誤數(shù)據(jù)指的是審計部門內(nèi)部業(yè)務(wù)不完善，在接收完數(shù)據(jù)以后沒有能力判斷他是否有效，必須經(jīng)過審核與檢測后才能存放到數(shù)據(jù)庫中留使用、重復(fù)數(shù)據(jù)指的是信息記錄重復(fù)和文本重復(fù)，在審計工作中這種現(xiàn)象經(jīng)常出現(xiàn)，加強(qiáng)對數(shù)據(jù)的清理。工作上數(shù)據(jù)清理必須要認(rèn)真仔細(xì)，那些廢舊的數(shù)據(jù)應(yīng)當(dāng)過濾掉，保證重要數(shù)據(jù)的完整和有效性。

（四）數(shù)據(jù)分析

數(shù)據(jù)分析指的是通過有效的方式把那些收集來的數(shù)據(jù)合理的處理，提取有用的信息然后展開研究。它依賴于信息互聯(lián)網(wǎng)管理和云技術(shù)，能夠把不同平臺和數(shù)據(jù)中心以及各級審計部門中的數(shù)據(jù)資源綜合整理，建立起一個大數(shù)據(jù)環(huán)境下的數(shù)據(jù)資源平臺，審計部門的工作也是同時展開的，這也是大數(shù)據(jù)審計工作能否成功的關(guān)鍵點(diǎn)。審計部門他們在進(jìn)行數(shù)據(jù)管理的過程中重視對數(shù)據(jù)平臺的建設(shè)，把各部門提供的信息整合到一起，讓專門的工作人員去處理。相對而言人員信息可以單獨(dú)的放到某個平臺，其他的普通信息數(shù)據(jù)就可以放到簡單的數(shù)據(jù)庫中，安排審計人員進(jìn)行工作，其中操作上比較簡單，即使數(shù)據(jù)量很大也能爭取完成。在大數(shù)據(jù)審計工作開展當(dāng)中的目的就是為了完成審計的任務(wù)，將數(shù)據(jù)進(jìn)行分析按照審計的要求和標(biāo)準(zhǔn)程序進(jìn)行，這樣不僅可以提高審計工作的效率和質(zhì)量，同時也能實(shí)現(xiàn)全面化覆蓋，這與開展大數(shù)據(jù)審計工作相銜接[6]。

三、人力資源準(zhǔn)備

在面對大數(shù)據(jù)環(huán)境基礎(chǔ)上，審計工作人員他們必須要明確自己將要接觸的數(shù)據(jù)量非常大，結(jié)構(gòu)復(fù)雜且類型很多，所以工作人員他們不僅要掌握相應(yīng)的計算機(jī)操作能力，而且也要有足夠的水平，這才能有效的為接下來開展大數(shù)據(jù)審計工作做好充分準(zhǔn)備。根據(jù)2015年年底的全國審計工作大會中，對此工作提出了三個要求：第一個是數(shù)據(jù)歸集要全、第二個是數(shù)據(jù)分析要深、第三個是數(shù)據(jù)手段要新。只有達(dá)到了這幾個方面的要求才能真正的實(shí)現(xiàn)大數(shù)據(jù)會計工作改革，所以說目前我國各地區(qū)和各級審計部門他們10分需要以前能夠懂得大數(shù)據(jù)和可以操作大數(shù)據(jù)技術(shù)工作的高素質(zhì)人才與專家，也要從行業(yè)內(nèi)對審計工作人員各方面工作能力和技術(shù)展開培養(yǎng)。

首先，現(xiàn)階段審計工作的重要性已經(jīng)不言而喻，所以各地區(qū)的高校也紛紛設(shè)置了審計專業(yè)，大學(xué)生通過專業(yè)學(xué)習(xí)和鍛煉在畢業(yè)以后就能參與到審計部門的工作當(dāng)中。而對于這些畢業(yè)生我國的審計部門需要參與到教育和培訓(xùn)中，比方說與這些高校建立合作，共同建設(shè)針對審計專業(yè)大學(xué)生的實(shí)踐基地，其中要引進(jìn)最先進(jìn)的信息系統(tǒng)和大數(shù)據(jù)技術(shù)，由審計優(yōu)秀工作人員到實(shí)訓(xùn)基地對大學(xué)生的實(shí)踐能力展開培養(yǎng)，他們一些工作上的內(nèi)容和注意的地方。在學(xué)校中教師應(yīng)當(dāng)對大學(xué)生的專業(yè)能力和個人素養(yǎng)進(jìn)行培養(yǎng)，這樣大學(xué)生才畢業(yè)以后才能在參與到審計工作中有足夠的分析和處理能力。除此之外，還可以讓專業(yè)的大學(xué)生參與到政府所開展的審計業(yè)務(wù)中鍛煉，例如：我國審計部門他們經(jīng)常會針對某一個行業(yè)中的發(fā)展現(xiàn)狀展開調(diào)查和開展各種支持工作，比方說近些年開展的養(yǎng)殖技術(shù)培訓(xùn)和良種豬仔發(fā)放相關(guān)會議活動，這里國家審計局通過調(diào)查，分析出了那些養(yǎng)殖存在弱勢的地區(qū)，派遣養(yǎng)殖專家到此進(jìn)行專業(yè)技術(shù)培訓(xùn)和指導(dǎo)，向一些貧困戶免費(fèi)的提供了良種豬仔，這不僅對貧困戶目前的困難現(xiàn)狀有所優(yōu)化，提高他們的養(yǎng)殖信心和積極性。其次，審計部門可以在相關(guān)的領(lǐng)域當(dāng)中聘請專家到單位中指導(dǎo)大數(shù)據(jù)審計工作，并對各種工作結(jié)構(gòu)和方式分析設(shè)計和優(yōu)化，創(chuàng)新和完善審計分析數(shù)據(jù)流程與平臺，也能與相關(guān)的高校和企業(yè)建立合作，共同派遣審計專家和審計人員展開技術(shù)交流會，實(shí)現(xiàn)審計大數(shù)據(jù)信息采集分析和處理儲存工作的優(yōu)化。最后，對于審計部門的工作人員，他們是單位發(fā)展和這項工作開展的核心，對他們的日常培訓(xùn)是必不可少的。單位領(lǐng)導(dǎo)需要依據(jù)計算機(jī)大數(shù)據(jù)審計工作為中心，立足于審計工作人員的大數(shù)據(jù)適應(yīng)能力、操作能力、核心素養(yǎng)和領(lǐng)導(dǎo)班子培訓(xùn)展開，以此來建設(shè)高素質(zhì)和高能力的審計工作隊伍[7]。

結(jié)語

綜上所述，隨著我國科學(xué)技術(shù)的發(fā)展和各地區(qū)城市化建設(shè)的推進(jìn)，現(xiàn)如今中國已經(jīng)在發(fā)展的道路上走向了新的征程。而無論政府還是各企業(yè)，審計工作人員都是必不可少的一部分，但現(xiàn)狀是審計人員的數(shù)量還有他們的專業(yè)能力有著明顯的缺陷，再加上信息互聯(lián)網(wǎng)的影響和大數(shù)據(jù)時代的到來，對審計工作人員的要求也進(jìn)一步提高。那么為了迎合新時期審計工作的發(fā)展趨勢，我國審計部門必須要從內(nèi)外部和微觀宏觀等角度上出發(fā)，優(yōu)化工作流程、技術(shù)創(chuàng)新、人員培養(yǎng)等內(nèi)容，做好風(fēng)險預(yù)測和人才培養(yǎng)工作，這樣才能源源不斷的推出審計人才，從而為我國的發(fā)展建設(shè)提供動力。