孫振 廣東水電二局股份有限公司

引言

財(cái)務(wù)管理作為施工企業(yè)的重要工作部分，行業(yè)的特殊性決定了其中所存在的風(fēng)險(xiǎn)是無(wú)處不在的，無(wú)論是國(guó)內(nèi)還是國(guó)外的各種企業(yè)類型，他們都會(huì)在一種長(zhǎng)期變化的市場(chǎng)環(huán)境中運(yùn)營(yíng)和發(fā)展，這樣就表現(xiàn)出各種風(fēng)險(xiǎn)是一直存在的，而且會(huì)直接對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理造成沖擊從而形成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，只有分析出風(fēng)險(xiǎn)形成的原因和做好防范措施才能為自身的可持續(xù)發(fā)展打下良好鋪墊。施工類型的企業(yè)他們是我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的重要支柱，尤其是近些年國(guó)家大力推行城市化建設(shè)，行業(yè)發(fā)展的勢(shì)頭更加猛烈，不僅是國(guó)內(nèi)就連國(guó)外也能看到中國(guó)建筑施工企業(yè)的身影。但面臨著建筑工程項(xiàng)目工程量大、組織實(shí)施復(fù)雜，周期長(zhǎng)還有墊資大、回款慢的特點(diǎn)，其中能夠影響到財(cái)務(wù)變動(dòng)和風(fēng)險(xiǎn)的因素非常多。一般情況下可以影響到企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素的兩個(gè)大類為外部和內(nèi)部。

一、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的含義特征

企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)是一個(gè)系統(tǒng)性的工程，他們?cè)谶\(yùn)營(yíng)的過(guò)程中財(cái)務(wù)是一直發(fā)生動(dòng)態(tài)性變化的，而且企業(yè)的狀態(tài)也會(huì)通過(guò)財(cái)務(wù)指標(biāo)體現(xiàn)出來(lái)。因此通常會(huì)把財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的定義為企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)當(dāng)中一些沒有辦法提前預(yù)料和控制到的因素，這會(huì)讓企業(yè)在收益和預(yù)期收益的軌道上出現(xiàn)偏離。另外，在調(diào)查中發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特征主要是包括5個(gè)方面：第一是客觀性，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的不會(huì)因?yàn)槿说囊庵径霈F(xiàn)轉(zhuǎn)變，它可以通過(guò)有效的手段將其控制在一定的范圍之內(nèi)或者是降低，但是卻沒有辦法將其全部化解。第二是不確定性，因?yàn)槟軌蛐纬韶?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因有很多，所以他的出現(xiàn)有著很多的不確定，沒有辦法完全將其遏制還有預(yù)測(cè)。第三是可控性，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)又是可以控制的，能夠在分析出風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的原因和影響因素以后有目的性地將其控制。第四是全面性，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在施工企業(yè)中每一個(gè)環(huán)節(jié)都有可能出現(xiàn)，他幾乎覆蓋了企業(yè)所有的業(yè)務(wù)和活動(dòng)當(dāng)中。第五是兩面性，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)他出現(xiàn)在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和施工當(dāng)中就有可能給企業(yè)帶來(lái)巨大的風(fēng)險(xiǎn)有可能獲取相應(yīng)的利潤(rùn)[1]。

二、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的原則和作用

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范指的是能夠改變企業(yè)財(cái)務(wù)狀況而采取了相應(yīng)管理措施與行為。在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的原則上它包括與戰(zhàn)略目標(biāo)制定相融合、適當(dāng)?shù)某袚?dān)風(fēng)險(xiǎn)以及風(fēng)險(xiǎn)和效益的匹配，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)防范的相關(guān)原則，主要考慮到減少損失的出現(xiàn)為基礎(chǔ)，以提高經(jīng)濟(jì)效益為目標(biāo)，這樣就能實(shí)現(xiàn)成本上的降低并提高安全保障。風(fēng)險(xiǎn)防范的作用將關(guān)乎著企業(yè)是否能夠順利地生存和發(fā)展，但風(fēng)險(xiǎn)又是客觀存在的，企業(yè)必須要正確面對(duì)他。通過(guò)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范能夠確保企業(yè)在社會(huì)上獲取的各種資源配置效率有所提高，也能夠穩(wěn)定了企業(yè)的生產(chǎn)和各方面經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，如果風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的話企業(yè)的財(cái)務(wù)有可能會(huì)陷入一種困境，正確且積極地對(duì)待風(fēng)險(xiǎn)防范就可以為企業(yè)營(yíng)造一個(gè)良好的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)境。合理地進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制能夠降低財(cái)務(wù)危機(jī)概率，某些條件下企業(yè)如果在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面管理不善，造成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控實(shí)效，企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)周轉(zhuǎn)無(wú)法維持，這種情況出現(xiàn)就有可能無(wú)法扭轉(zhuǎn)，所帶來(lái)的損失是不可估量的，甚至有可能導(dǎo)致企業(yè)瀕臨破產(chǎn)。相反，合理有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控可能增加股東的財(cái)富，從以上所說(shuō)就能看出有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范能夠降低成本且能提供效益，風(fēng)險(xiǎn)可以增加股東的財(cái)富，從以上所述就能看出對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范能夠降低成本且提高效益，這樣一來(lái)企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展而股東才是最佳受益人。

三、施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀分析

自改革開放以后，我國(guó)施工企業(yè)也迎來(lái)了發(fā)展建設(shè)的新高潮，在此期間很多企業(yè)都已經(jīng)樹立了全新的財(cái)務(wù)管理理念，而且也引入了新的財(cái)務(wù)核算方式，這使得施工企業(yè)在整體的財(cái)務(wù)管理水平上得到了提升[2]。但從目前我國(guó)絕大多數(shù)施工企業(yè)在財(cái)務(wù)管理的整體效果上，與其他標(biāo)桿企業(yè)相比還是存在不足，主要是因?yàn)橐韵聨讉€(gè)因素所導(dǎo)致：首先是施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度不完善，因?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)各部門之間在工作上財(cái)務(wù)管理沒有相應(yīng)的制度體系支持，而且財(cái)務(wù)管理意識(shí)不夠重視和健全，因此就會(huì)導(dǎo)致工作經(jīng)常出現(xiàn)問(wèn)題。其次是缺乏監(jiān)督職能。最后是缺乏策劃、執(zhí)行、監(jiān)督職能，這也是導(dǎo)致有部分項(xiàng)目管理者對(duì)項(xiàng)目過(guò)程管控實(shí)效，造成項(xiàng)目成本失控，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失風(fēng)險(xiǎn)因素出現(xiàn)的主要原因。還有就是項(xiàng)目實(shí)施參與者他們?cè)谪?cái)務(wù)管理的過(guò)程中沒有約束的話也不會(huì)正確對(duì)待，無(wú)論是工作熱情還是財(cái)務(wù)管理效率都經(jīng)常出現(xiàn)漏洞。最后是企業(yè)不以效益為中心，不考慮成本效益原則。不積極引進(jìn)先進(jìn)科學(xué)技術(shù)，財(cái)務(wù)管理信息化程度不高，技術(shù)上缺乏優(yōu)化支持，組織協(xié)調(diào)配合度不夠，進(jìn)而增加了施工成本并降低施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理效率。

四、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的基本程序

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理有著內(nèi)在的聯(lián)系和運(yùn)行規(guī)則，他決定了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基本程序，包括對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo)防范、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)與評(píng)價(jià)以及風(fēng)險(xiǎn)決策和處理的四個(gè)步驟。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范目標(biāo)一般都是企業(yè)通相關(guān)的舉措將風(fēng)險(xiǎn)定位然后再開展相應(yīng)的工作就能有效地防范風(fēng)險(xiǎn)。但是在這項(xiàng)工作上企業(yè)必須立足于自身的發(fā)展運(yùn)營(yíng)情況、政府政策法規(guī)以及市場(chǎng)環(huán)境這幾個(gè)方向，處理好成本和效益之間的關(guān)系，制定具體的風(fēng)險(xiǎn)防范目標(biāo)[3]。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方面是風(fēng)險(xiǎn)防范的主要內(nèi)容，它能夠利用各種方法對(duì)企業(yè)目前面臨的各種潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，其中主要包括市場(chǎng)、法律、政治、環(huán)境、財(cái)務(wù)管理以及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等，當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)的根源被找出以后企業(yè)就能通過(guò)科學(xué)的辨識(shí)來(lái)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，這也需要立足于自身的發(fā)展和對(duì)內(nèi)外部環(huán)境的調(diào)查與反饋。還有就是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)當(dāng)中所面臨的競(jìng)爭(zhēng)因素很多，能夠造成風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的原因要較為復(fù)雜，這里可以采取定性分析法，統(tǒng)計(jì)會(huì)計(jì)和計(jì)劃總結(jié)等工作中對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的事故記錄好，借鑒其他企業(yè)成功規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的案例，再利用類推比較法從歷史經(jīng)驗(yàn)基礎(chǔ)上判斷這樣就能有效的識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的估計(jì)與評(píng)價(jià)是建立在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別基礎(chǔ)上的，因?yàn)樵诿鎸?duì)即將出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)形成經(jīng)濟(jì)上的損失，所以就必須要提前進(jìn)行評(píng)估，客觀地分析出財(cái)務(wù)可能發(fā)生的幾率，還有對(duì)企業(yè)可造成的損失程度。實(shí)際工作基礎(chǔ)上才有風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)和評(píng)價(jià)工作是比較復(fù)雜的，需要有專業(yè)的人員通過(guò)相關(guān)的程序和標(biāo)準(zhǔn)化要求展開工作，如果財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)和防范工作人員他們的個(gè)人能力與素養(yǎng)存在問(wèn)題這樣就會(huì)導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)評(píng)價(jià)工作出現(xiàn)各種漏洞。

從施工企業(yè)所面臨的市場(chǎng)環(huán)境上分析能夠?qū)λ斐傻娘L(fēng)險(xiǎn)因素有很多，并且他們之間也存在著一定的聯(lián)系性。因此在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)和評(píng)價(jià)中可以運(yùn)用比率分析、數(shù)學(xué)模型等方法……將最終的相似結(jié)果放到一起進(jìn)行總結(jié)，再進(jìn)行類比分析就能把企業(yè)各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)量化處理，將最終的結(jié)果放到一起進(jìn)行總結(jié)，再次計(jì)算就能把企業(yè)有可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事件概率找到，這時(shí)再進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范的話就能有的放矢，并體現(xiàn)出風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)評(píng)價(jià)這項(xiàng)工作的有效價(jià)值。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的決策也是建立在風(fēng)險(xiǎn)預(yù)估和評(píng)價(jià)基礎(chǔ)上的，企業(yè)對(duì)內(nèi)外部環(huán)境科學(xué)分析之后再進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)和評(píng)價(jià)，得出的結(jié)果就是找到風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率和方向，然后企業(yè)的相關(guān)工作人員與領(lǐng)導(dǎo)改為企業(yè)管理層就可以在一起針對(duì)如何規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)和降低損失展開決策[4]。這項(xiàng)工作最終的目的就是要建立一個(gè)有效的財(cái)務(wù)管控措施，在決策上就不能局限在對(duì)于某一種風(fēng)險(xiǎn)防范的技術(shù)或者方法上，要有多維的角度還有解決的方案也要多元化，當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的決策實(shí)施當(dāng)中也應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和市場(chǎng)政治經(jīng)濟(jì)等各方面因素的變化而及時(shí)改進(jìn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)處理是在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素形成并綜合考慮以后才能在企業(yè)中對(duì)經(jīng)營(yíng)發(fā)展建設(shè)活動(dòng)調(diào)整的，一般都是要把那些風(fēng)險(xiǎn)因素比較高的決策項(xiàng)目矯正，這樣才能達(dá)到最佳的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)效果。企業(yè)在發(fā)現(xiàn)某些風(fēng)險(xiǎn)較大的財(cái)務(wù)活動(dòng)時(shí)，必須要通過(guò)決策來(lái)科學(xué)制定財(cái)務(wù)管理和控制流程還有對(duì)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)監(jiān)督。在此期間風(fēng)險(xiǎn)防范的效果能夠決定著風(fēng)險(xiǎn)最終形成的最小影響，企業(yè)帶來(lái)安全保障，企業(yè)在不斷進(jìn)行修正和動(dòng)態(tài)管理基礎(chǔ)上他們對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的管理和處理，建立一個(gè)科學(xué)且完善的風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制，這是促進(jìn)自身可持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)[5]。

五、財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)防范的目標(biāo)和措施分析

（一）建立以全面預(yù)算為核心的財(cái)務(wù)控制體系，打造提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制能力的基本框架

全面預(yù)算是公司在進(jìn)行財(cái)務(wù)工作中的重要組成部分。公司財(cái)務(wù)預(yù)算管理需要著重于資金和現(xiàn)金流量?jī)蓚€(gè)方面，積極地?cái)U(kuò)大財(cái)務(wù)預(yù)算管理的范圍和提高預(yù)算質(zhì)效性，加強(qiáng)執(zhí)行力度和不間斷考察，使其能夠達(dá)到科學(xué)合理的控制效果。

（二）進(jìn)一步規(guī)范和優(yōu)化財(cái)務(wù)核算體系，完善財(cái)務(wù)制度和信息化建設(shè)是提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制能力的基礎(chǔ)

① 根據(jù)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和內(nèi)部控制的相關(guān)要求以及公司的實(shí)際情況，從會(huì)計(jì)科目體系、會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)、項(xiàng)目核算等方面進(jìn)一步規(guī)范和優(yōu)化財(cái)務(wù)核算 體系，完善財(cái)務(wù)管理制度，保證財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、完整性、及時(shí)性、可比性；② 充分發(fā)揮委派的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人監(jiān)督控制職能；③ 建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理制度，確定重大風(fēng)險(xiǎn)和制定風(fēng)險(xiǎn)管理策略；④ 建立標(biāo)準(zhǔn)成本管理制度，實(shí)施成本在事前、事中、事后的全過(guò)程控制；⑤ 完善激勵(lì)與約束相結(jié)合的業(yè)績(jī)考核制度，加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核，充分挖掘公司的盈利能力；⑥ 加強(qiáng)信息化建設(shè)，提高財(cái)務(wù)信息的及時(shí)性、全面性、準(zhǔn)確性，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)支撐決策的及時(shí)性和準(zhǔn)確性，從而提高企業(yè)決策能力、決策效率和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理效率。

（三）充分發(fā)揮公司資金管理中心的作用，進(jìn)一步加強(qiáng)資金管控，是提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制能力的必要條件

高度重視資金的預(yù)算管理，強(qiáng)化資金計(jì)劃的執(zhí)行，做到以收定支、計(jì)劃管理、開源節(jié)流；充分發(fā)揮資金集中管理優(yōu)勢(shì)，完善應(yīng)收賬款管理體系，加速工程結(jié)算價(jià)款和對(duì)外投資的資金回籠，提高資金使用效率和效益；加強(qiáng)資金的收支管理，有效防范公司資金使用風(fēng)險(xiǎn)和資金流動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，確保公司資金鏈的安全和順暢，為公司日常運(yùn)營(yíng)和對(duì)外投資提供資金保障。

（四）抓好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制重點(diǎn)工作是提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制能力的關(guān)鍵

① 提高重大財(cái)務(wù)決策水平，完善重大項(xiàng)目財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)機(jī)制建設(shè)；② 提高以盈利能力為核心的綜合競(jìng)爭(zhēng)力，將對(duì)標(biāo)管理融入考核機(jī)制，引導(dǎo)公司充分挖掘管理潛力，大力開拓市場(chǎng)，加強(qiáng)降本增效工作[6]。

（五）強(qiáng)化資產(chǎn)負(fù)債約束，優(yōu)化資產(chǎn)和負(fù)債結(jié)構(gòu)、保障公司發(fā)展資金供應(yīng)是提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制能力的前提

積極開辟多渠道融資，在保障公司正常經(jīng)營(yíng)的前提下，加強(qiáng)公司資產(chǎn)負(fù)債約束，優(yōu)化配置資產(chǎn)、負(fù)債，優(yōu)化負(fù)債內(nèi)部結(jié)構(gòu)，合理降低公司杠桿率，努力降低資金成本，在控制企業(yè)總體風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上獲得可持續(xù)性競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，以最佳的資金利用效果助力公司實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。

（六）強(qiáng)化稅務(wù)管理，加強(qiáng)增值稅尤其是進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的管理，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高稅務(wù)信用評(píng)級(jí)；加強(qiáng)稅務(wù)籌劃，合理降低公司稅負(fù)，是提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制能力的重要舉措

加強(qiáng)合格供應(yīng)商和分包商管理，從源頭規(guī)避增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的失控風(fēng)險(xiǎn)；做好各項(xiàng)目和公司層面增值稅、所得稅等主要稅種的稅務(wù)籌劃，將稅務(wù)成本納入項(xiàng)目預(yù)算和項(xiàng)目責(zé)任制、分（子）公司考核中[7]。

（七）充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理、組織、協(xié)調(diào)的作用是提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制能力的保障

建立科學(xué)合理的財(cái)務(wù)管控方式，規(guī)范統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算制度，統(tǒng)一管理公司所以財(cái)務(wù)人員的教育培訓(xùn)、工作指導(dǎo)，利用信息系統(tǒng)對(duì)公司內(nèi)各部門之間的財(cái)務(wù)工作自動(dòng)化跟蹤調(diào)查，建設(shè)財(cái)務(wù)分析機(jī)制，把各單位和部門的財(cái)務(wù)運(yùn)行狀況實(shí)時(shí)反映[8]。

結(jié)語(yǔ)

綜上所述，我們都知道無(wú)論是任何類型的企業(yè)他們?cè)诎l(fā)展中都離不開對(duì)財(cái)務(wù)的管理和風(fēng)險(xiǎn)防控，施工企業(yè)亦是如此，他們必須要在此基礎(chǔ)上加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理的各方面措施更新完善風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避措施建設(shè)，唯有如此才能為企業(yè)內(nèi)外部運(yùn)營(yíng)和發(fā)展創(chuàng)設(shè)一個(gè)良好的環(huán)境，如此才能為內(nèi)外部運(yùn)營(yíng)和發(fā)展職工創(chuàng)設(shè)一個(gè)良好的環(huán)境，同時(shí)也能為可持續(xù)發(fā)展提供鋪墊。