作者簡介：劉星霞（1977- ），女，漢族，山東東營人，經濟師。主要研究方向：財政稅收。

摘 要：目前，我國政府主要通過供給側結構的改革實現(xiàn)國家財稅政策的調控，借助改革的力量不斷完善我國的財稅政策體系，進一步降稅減負，全面促進企業(yè)的健康發(fā)展。本文立足于目前供給側改革背景，對國內外供給側改革現(xiàn)狀進行對比，分析當前企業(yè)財稅政策中存在的問題，通過研究西方國家的財稅政策，對我國構建健康的企業(yè)財稅政策體系提出建議，旨在為國家經濟發(fā)展獻計獻策。

關鍵詞：供給側結構性改革;企業(yè);財稅政策

為實現(xiàn)要素的最優(yōu)配置，全面促進國家經濟增長，中央政府在2015年提出供給側結構性改革。近年來，通過國家和政府的不斷努力，我國的經濟結構在發(fā)展中獲得了不斷調整，結構的變化逐步降低無效和低端供給，使供給結構能更靈活的應對不斷變化的社會需求?？梢灶A見，在未來一段時間內，供給側改革也將繼續(xù)在企業(yè)財稅政策調控中占據(jù)重要的主導位置。但隨著改革的不斷深入，如何利用改革勢頭高效、精準的調控財稅政策，全面提升我國供給體系的效用，成為備受關注的重要問題。

一、供給側結構性改革概述

（一）供給側結構性改革的含義

供給側結構性改革是國家為了使經濟結構更加合理、穩(wěn)定，使要素得到最優(yōu)配置，使經濟得到質量和數(shù)量上的增長。實行供給側結構性改革的根本目的是全面促進社會生產力的提升，在適當增加總需求的同時，降低成產成本，減少庫存數(shù)量，消除杠桿，彌補短板，實現(xiàn)各項要素的優(yōu)質供給，降低、減少無效供給，使全要素的利用率更高，使社會供給結構能切實的滿足時代發(fā)展的需求。

（二）供給側結構性改革的特點

雖然供給側的理論來源于西方國家，但供給側改革是國家領導人以國情為參考，應用馬克思主義政治經濟學理論而提出的，改革思路和路徑選擇都更加貼合我國經濟發(fā)展趨勢，與西方國家主張供給側理論相比，我國的供給側結構性改革具有以下幾點特點（表1所示）：①階段不同。②供求環(huán)境不同。③制度環(huán)境不同。④政策手段不同。

二、國內外供給側改革現(xiàn)狀對比

（一）國際供給側改革現(xiàn)狀

國際經濟在2008年以后逐漸降低了增長速度，部分國家甚至出現(xiàn)財務負增長現(xiàn)象，國際經濟形勢非常嚴峻，在此背景條件下，各國都在不斷尋求刺激經濟增長的方式。美國作為世界第一大經濟體，在開展結構性改革時的主要改革方向是回歸實體經濟，但獲得成效并不顯著;歐盟國家雖然認識到了結構性改革的重要性，但改革手段以調整貨幣政策為主，逐漸偏離供給側改革行進方向;日本在國內實行的改革并不重視調整社會經濟結構;部分發(fā)展中國家雖然也在積極探索改革方式，但并未有國家獲得突出的改革成效?？偟膩碚f，雖然供給側經濟結構性改革在世界范圍內都獲得了一定的主張和探索，但整體實施效果并不盡如人意。

（二）國內供給側改革現(xiàn)狀

我國在推動供給側改革時，結合實際國情，從供給、生產端入手，希望通過逐步淘汰、減少落后產能，加強對新興行業(yè)的扶持和發(fā)展，構建新的經濟增長點，實現(xiàn)社會整體經濟的提升。以“去產能、去庫存、去杠桿、降成本和補短板”作為核心任務，不斷推動改革進程，并取得了一定進展。對企業(yè)來說，企業(yè)生產經營中的各項成本上升速度等到了有效控制，在一定程度上緩解了企業(yè)負擔，但仍有很多企業(yè)因受到內外部不同因素的影響，呈現(xiàn)財務負增長態(tài)勢，逐漸落后于經濟增長步伐。

1.企業(yè)盈利獲得提升，資產負債率不斷下降

通過抽樣調查不同行業(yè)企業(yè)的財務公開財務信息發(fā)現(xiàn)，自供給側改革以來，國內各行業(yè)的利潤總額普遍呈上升趨勢，資產負債率有所下調，以行業(yè)為單位進行評價的話，批發(fā)零售業(yè)的資產負債率最高，信息技術服務業(yè)的資產負債率最低。

2.企業(yè)生產各項成本明顯上升

通過比對不同企業(yè)的財務報表，發(fā)現(xiàn)大部分企業(yè)在生產中用到的原材料平均成本在逐年增加，造成這種現(xiàn)象的原因是去產能政策淘汰了一部分上游行業(yè)，由此使得上游行業(yè)的商品成本上漲。人工成本的年均增幅為2%，企業(yè)認為物價上漲是造成企業(yè)人工成本逐年增加的重要原因，另外，高素質人才的供需矛盾、社會保障體系的不斷完善和地方政府對本地區(qū)工資政策的不斷調整也在一定程度上增加了企業(yè)的人工成本。

3.部分行業(yè)仍有沉重的稅務壓力

我國在2016年5月1日全面實行營改增政策，并且在近幾年推出了多項減稅降負優(yōu)惠政策，希望通過降低企業(yè)稅務壓力促進行業(yè)發(fā)展，但對部分行業(yè)來說，營改增的實施反而使其稅務壓力進一步增加，例如企業(yè)在生產和經營中會涉及的房產稅，辦公用房征稅辦法由以往的按成本征稅更改為按租金征稅，使得企業(yè)需要交納的稅款不降反升。

三、供給側改革背景下企業(yè)財稅政策中存在的問題

（一）財政資金利用率低

為配合中央主導的供給側結構性改革，進一步完善國家產業(yè)結構，各地區(qū)政府都出臺了一系列財政優(yōu)惠政策對企業(yè)進行幫扶，但目前已經出臺的財政優(yōu)惠政策都是以階段性優(yōu)惠為主，很少有長期持續(xù)性政策，使得中小企業(yè)的生產經營壓力雖然能得到一時緩解，但長效性不足，長遠意義有待加強。并且部分政府為提高中小微企業(yè)的存活率，鼓勵企業(yè)積極轉型，會對部分企業(yè)發(fā)放直接補助，但受補助企業(yè)的評定標準有待加強，很多受補助企業(yè)存在渾水摸魚行為。一些國企存在長期虧損現(xiàn)象，并且產業(yè)落后于時代發(fā)展，經營狀態(tài)很難在未來實現(xiàn)扭轉，政府對這些企業(yè)的長期幫扶也使其財政負擔過重，嚴重影響了財政資金的利用率。

（二）稅收體系對調節(jié)經濟結構的作用不明顯

我國稅收實行直接稅和間接稅并存的體系，間接稅占比遠高于直接稅。間接稅的高占比在無形中增加了企業(yè)的運營成本，壓縮了企業(yè)的利潤空間，迫使企業(yè)降低研發(fā)投入，打消企業(yè)轉型積極性，進而影響調節(jié)經濟結構的質量。并且目前國家稅收機制中未能體現(xiàn)出對產能過程企業(yè)的處理辦法，不利于產能過剩的企業(yè)放棄市場。

四、國外財稅政策對我國的啟示

通過比較、研究各國企業(yè)的發(fā)展歷程，不難發(fā)現(xiàn)政府的財稅政策對企業(yè)的經營和發(fā)展都具有不可小覷的重要作用，以歐美國家為例分析其財稅政策對企業(yè)的促進作用。

（一）主要財稅政策

作為世界第一大經濟體，美國有很多經濟方面的舉措值得我們深思，美國政府善于利用財稅政策扶持企業(yè)發(fā)展，促進經濟增長，例如：通過貸款補貼、降低企業(yè)所得稅稅率、簡化研發(fā)費用抵扣公式等方式實現(xiàn)對企業(yè)資金、稅務上的扶持，鼓勵企業(yè)研發(fā)，刺激多產業(yè)發(fā)展，為企業(yè)創(chuàng)造積極向上的經濟環(huán)境。從其財稅政策的應用結果上看，此種財稅政策更好的帶動了美國國內中小企業(yè)的經營和發(fā)展，并且企業(yè)的創(chuàng)新能力更強，眾多中小企業(yè)為美國的經濟增長貢獻了巨大力量。

（二）啟示

1.加強對中小微企業(yè)發(fā)展的重視程度，不斷完善財稅政策

我國中小微企業(yè)一直面對著融資難度高、融資利率大等難題，政府可通過財稅手段和其他手段相結合的方式，不斷緩解、降低中小微企業(yè)融資的難度。雖然目前國家已經對中小企業(yè)的納稅標準進行了調整，更加有利于中小企業(yè)的發(fā)展，但稅收制度還可繼續(xù)完善、細化，可覆蓋中小微企業(yè)生產經營的各個環(huán)節(jié)，降低中小微企業(yè)的研發(fā)成本，全面提高對中小微企業(yè)的扶持力度，促進我國經濟的多元化發(fā)展，全面開花。

2.不斷深化我國稅制改革

企業(yè)在經營中會涉及的稅務分為三個層面，分別是企業(yè)所得稅、個人所得稅和流轉稅（增值稅和各項附加稅），其中個人所得稅通常由企業(yè)代扣代繳，但部分情況下，為給投資人提供補償，企業(yè)可能需繳納最高達20%的個稅，在已扣除稅款的凈利潤中為投資人抽成。雖然我國各項稅率在2018年得到了全面下調，政策覆蓋各行各業(yè)，但從施行效果來看，財稅政策還存在針對性不強、施行效果較弱等問題。所以，以長遠發(fā)展的角度看，應繼續(xù)深化我國稅制改革，通過科學的借鑒國外已經成熟的經驗，探索具有中國特色的稅制體系，通過稅制改革全面提升對中小微企業(yè)的扶持力度。

五、供給側改革導向下企業(yè)財稅政策體系構建路徑

（一）完善引導經濟結構轉型的財政政策

應完善申報財政補助資金的申報流程，提高財政資金的轉化率。明確能享受政府補助的企業(yè)資格，提高審核深度，優(yōu)化審核流程，確保財政資金的發(fā)放更加精準，利用率更高，使財政資金的使用能獲得更深遠的經濟效益;可通過招標的形式篩選相同類別的企業(yè)，實現(xiàn)優(yōu)勝劣汰的目的;政府可結合實際情況設置投資基金和股權融資等形式，既能打造良性的競爭環(huán)境，又能使政府的引導功能得到有效發(fā)揮，使財政資金的利用率更高;加強財政資金對小微企業(yè)、新興行業(yè)、朝陽企業(yè)的扶持力度，合理實行政策傾斜;提高對“僵尸企業(yè)”的考核頻率，減少或停止對難以扭轉虧損運營局面的企業(yè)的扶持。

（二）制定切實有效的稅收優(yōu)惠政策

減輕企業(yè)的稅務負擔，科學調配直接稅和間接稅的占比;完善分層次納稅體系，細化不同行業(yè)、不同規(guī)模、不同生產經營模式的企業(yè)需要承擔的稅率，使財稅政策的針對性更強，全面促進各行業(yè)的發(fā)展;制定切實有效的稅收優(yōu)惠政策，緩解企業(yè)壓力，帶動企業(yè)轉型;完善稅收補貼政策，加大對中小微企業(yè)、新型朝陽企業(yè)和創(chuàng)業(yè)企業(yè)的扶持力度;優(yōu)化稅種設置，減輕企業(yè)的稅務負擔;對處在發(fā)展瓶頸期的企業(yè)，政府應適當傾斜提高其稅收優(yōu)惠力度，加大財政補貼程度，幫助企業(yè)突破瓶頸期，獲得更健康地發(fā)展;還應區(qū)別對待社會中的非營利組織，結合其發(fā)展情況，靈活地對其進行補貼或給予一定的稅收優(yōu)惠政策。

（三）拓寬財稅政策種類

為了幫助企業(yè)實現(xiàn)更好更快的自我發(fā)展，政府應結合市場的發(fā)展需要，對稅收政策進行細化及分類，及時更新不合適的財稅政策。①構建健全的優(yōu)惠政策渠道，有規(guī)劃的與財稅政策實現(xiàn)配合使用，為企業(yè)提供真正的稅收優(yōu)惠，幫助企業(yè)加快發(fā)展腳步。②政府要科學準確的評估財稅政策，確保制定的財稅政策可以保持長久的適用性。企業(yè)要想實現(xiàn)長久發(fā)展，完善的資金鏈是根本，因此，若制定的財稅政策無法長久適用，那么企業(yè)也就不能準確地預算稅收資金，進而會影響企業(yè)發(fā)展。由此可見，政府合理評估財稅政策，實現(xiàn)長久穩(wěn)定使用，對企業(yè)發(fā)展有著深遠影響。③不同地區(qū)的企業(yè)在發(fā)展上也存在差異，因此，政府需結合本地市場的發(fā)展需要，編制和頒布適用的財稅政策，確保財稅政策和適用對象實現(xiàn)高度統(tǒng)一，從而使得所有的企業(yè)都可以切實地享受到財稅優(yōu)惠。隨著市場經濟的深化發(fā)展，企業(yè)的深化改革也迫在眉睫，因此，企業(yè)應該立足于市場并根據(jù)財稅優(yōu)惠政策制定科學合理的戰(zhàn)略性發(fā)展策略，以此來謀求自身實現(xiàn)長久穩(wěn)健發(fā)展。

（四）加強執(zhí)行力度

財政稅收是對經濟活動進行調節(jié)的重要性工具，通常都是利用減稅放權的手段來給企業(yè)提供更廣闊的經濟發(fā)展及增長空間。國內供給側結構性改革的稅收政策則是以增值稅為主，再加上其他稅種進行配合，屬于是一種多元化的稅收優(yōu)惠政策體系。這種稅收優(yōu)惠政策體系可以通過對融資政策進行優(yōu)化，發(fā)放一定數(shù)量的貸款，幫助企業(yè)擺脫困境，實現(xiàn)更加快速穩(wěn)健的發(fā)展。從國內企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策現(xiàn)狀來看，發(fā)展的已經比較完善了，同時，也融合了國際上其他國家的先進經驗及優(yōu)勢，然而在執(zhí)行規(guī)范方面卻存在缺陷。鑒于此，政府應針對財稅政策執(zhí)行積極制定相關的法律法規(guī)，保障財稅政策得到有效執(zhí)行，并運用多元化方式來激發(fā)企業(yè)自我創(chuàng)新改革的潛力及動力。財稅改革對國家及企業(yè)的經濟利益有著直接性影響，且涉及的內容也比較多，為此，政府就需要準確預測市場經濟發(fā)展形勢，并制定針對性的財稅政策規(guī)范，促使所有的稅收政策被規(guī)范執(zhí)行到位。

六、結語

在不斷推進市場經濟改革的進程中，不僅要提高對供給側的重視程度，還應適當提升需求側的關注度，供給和需求相互依存，息息相關，不能削弱二者之間的聯(lián)系，供給側改革的重要支撐就是加大社會需求，若沒有充足的需求消耗供給，同樣會給經濟發(fā)展帶來嚴重地影響。通過深入了解供給側改革理念和特點，吸收國外先進經驗，不斷完善財稅政策體系，推動供給側改革進程，逐步實現(xiàn)調整產業(yè)結構、促進國家經濟發(fā)展的目標。

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