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        本量利在物流運(yùn)輸企業(yè)管理中的分析應(yīng)用

        2021-09-04 01:33:04來麗君
        品牌研究 2021年8期
        關(guān)鍵詞:本量周轉(zhuǎn)量盈虧

        文/來麗君

        (中國石油運(yùn)輸有限公司華北化工燃?xì)膺\(yùn)輸分公司)

        在互聯(lián)網(wǎng)快速發(fā)展的今天,我國物流運(yùn)輸企業(yè)迎來新的機(jī)遇與挑戰(zhàn)。物流運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸規(guī)模不斷擴(kuò)張,運(yùn)輸設(shè)備眾多,應(yīng)用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)與信息系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)運(yùn)輸網(wǎng)絡(luò)化管理。新時(shí)期,物流運(yùn)輸企業(yè)面臨著激烈的市場競爭,要想加強(qiáng)管理,擴(kuò)大利潤空間,保持競爭優(yōu)勢,應(yīng)當(dāng)采取本量利分析法,對(duì)企業(yè)效益展開分析,合理定價(jià)運(yùn)輸業(yè)務(wù)、預(yù)測經(jīng)營成果,穩(wěn)步提高企業(yè)經(jīng)營決策質(zhì)量。本文就此展開分析與論述。

        一、本量利分析的概念與內(nèi)涵

        本量利分析(CVP分析)的基礎(chǔ)是變動(dòng)成本計(jì)算模式,其原理、方法在管理會(huì)計(jì)方面有廣泛運(yùn)用,是一種研究變動(dòng)成本、銷售量、單價(jià)、利潤等變量之間的內(nèi)在聯(lián)系的定量分析法。本量利分析法的應(yīng)用前提條件為品種結(jié)構(gòu)穩(wěn)定假設(shè)、產(chǎn)銷平衡假設(shè)以及相關(guān)范圍與線性關(guān)系假設(shè)。從實(shí)質(zhì)上分析,本量利分析法具有高效、廣泛、簡單易行等特點(diǎn),依賴于成本性態(tài)。隨著人們不斷關(guān)注成本而產(chǎn)生,運(yùn)用數(shù)學(xué)模式與圖示,展現(xiàn)各變量之間的關(guān)系,分析其中的規(guī)律,為企業(yè)決策制定提供強(qiáng)有力的參考依據(jù)。本量利分析通常包括目標(biāo)利潤分析、邊際分析等,基本公式為:營業(yè)利潤=(單價(jià)-單位變動(dòng)成本)×業(yè)務(wù)量-固定成本。

        二、本量利分析應(yīng)用背景介紹

        (一)現(xiàn)狀及面臨問題

        運(yùn)輸公司是一家大型專業(yè)化運(yùn)輸物流企業(yè),經(jīng)營范圍廣,在全國31個(gè)省市自治區(qū)設(shè)有分公司,擁有48家二級(jí)分公司。近年來按照“盡快打造一流的服務(wù)企業(yè),盡早建成一流的物流企業(yè)”的戰(zhàn)略目標(biāo),企業(yè)不斷擴(kuò)張。

        運(yùn)輸公司不斷開拓市場,隨著運(yùn)輸業(yè)務(wù)及規(guī)模不斷擴(kuò)大,運(yùn)輸產(chǎn)品種類隨之增加,但產(chǎn)品差異化程度不高,價(jià)格敏感度高。由于傳統(tǒng)的投資決策模式是財(cái)務(wù)人員牽頭,財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)人員配合測算,經(jīng)過會(huì)議決議,最終確定是否進(jìn)行車輛投資。由于人為原因,不能準(zhǔn)確地確定車輛投資決策,而且決策時(shí)間較長。運(yùn)輸公司各地都有分公司,在全國范圍內(nèi),由于運(yùn)輸車輛車型及不同地區(qū)道路狀況不同,不能使用統(tǒng)一定價(jià),造成價(jià)格制定不能合理化。2020年全球爆發(fā)新型冠狀病毒疫情,由于疫情影響,物聯(lián)網(wǎng)運(yùn)輸企業(yè)競爭加劇。運(yùn)輸公司車輛維修材料費(fèi)、修理費(fèi)及人工成本等主要運(yùn)行成本增加。為增強(qiáng)企業(yè)競爭力,需要及時(shí)掌握運(yùn)輸業(yè)務(wù)保本點(diǎn)收入及利潤情況,以便迅速應(yīng)對(duì)市場變化,不斷增強(qiáng)企業(yè)盈利能力。

        (二)本量利分析意義

        (1)通過在ERP系統(tǒng)中增加本量利分析,測算盈虧平衡點(diǎn),對(duì)企業(yè)是否對(duì)運(yùn)輸車輛投資進(jìn)行決策。企業(yè)為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo),通過ERP系統(tǒng)進(jìn)行各項(xiàng)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)歸集,建立本量利模型,找出投資的盈虧平衡點(diǎn)。如果平衡盈虧點(diǎn)大于公司目標(biāo)利潤,企業(yè)才可以投資,如果小于盈虧平衡點(diǎn),企業(yè)將不進(jìn)行投資。

        (2)通過本量利分析,對(duì)運(yùn)輸業(yè)務(wù)進(jìn)行定價(jià)。以往企業(yè)運(yùn)輸由于人為測算,容易出現(xiàn)偏差,造成運(yùn)輸收入單價(jià)不合理。在實(shí)際運(yùn)輸業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí),由于運(yùn)輸線路和運(yùn)輸貨物發(fā)生變化后,不能隨時(shí)掌握經(jīng)營過程中的實(shí)際收入與成本變動(dòng),也會(huì)造成一定誤差。通過在ERP系統(tǒng)中增加本量利分析,企業(yè)可以隨時(shí)查看每個(gè)貨物的物流及不同運(yùn)輸路線的保本成本,通過保本成本加上目標(biāo)利潤的方法,隨時(shí)對(duì)運(yùn)輸產(chǎn)品進(jìn)行定價(jià)。

        表1 物流運(yùn)輸保本點(diǎn)測算表

        (3)通過本量利分析,對(duì)企業(yè)經(jīng)營成果進(jìn)行測算。通過在ERP系統(tǒng)中增加本量利分析,企業(yè)可以隨時(shí)查看每個(gè)分公司保本點(diǎn)銷售收入、利潤情況。在運(yùn)輸貨物貨運(yùn)量和貨物周轉(zhuǎn)量變動(dòng)情況下,精準(zhǔn)測算企業(yè)收入及利潤。

        三、本量利分析的應(yīng)用

        (一)測算運(yùn)輸業(yè)務(wù)保本點(diǎn)

        運(yùn)輸公司使用本量利分析,首先,需要區(qū)分固定成本和變動(dòng)成本。固定成本主要包括:折舊、車輛保險(xiǎn)、租賃費(fèi);變動(dòng)成本主要包括:油料費(fèi)、配件費(fèi)、修理費(fèi)、輪胎費(fèi)、人工費(fèi)、過路過橋費(fèi)等。其次,在ERP系統(tǒng)中建立本量利分析模型,直接從財(cái)務(wù)系統(tǒng)取數(shù),系統(tǒng)自動(dòng)生成單車收入、成本及利潤的基礎(chǔ)核算數(shù)據(jù)。通過本量利分析,對(duì)比現(xiàn)在實(shí)際執(zhí)行運(yùn)價(jià)是否可行,同時(shí)要注意與競爭對(duì)手進(jìn)行對(duì)標(biāo)。具體的數(shù)據(jù)分析如下:

        按照表中三種不同貨物及不同的運(yùn)輸周轉(zhuǎn)量,利用本量利分析模型,進(jìn)行測算。運(yùn)輸A產(chǎn)品貨運(yùn)量為2100萬噸公里,實(shí)際運(yùn)輸收入1500萬元,固定成本210萬元,變動(dòng)成本1090萬元,通過測算表格數(shù)據(jù)可以看出,A產(chǎn)品邊際貢獻(xiàn)220萬元(凈收入1130萬元減去變動(dòng)成本910萬元),A產(chǎn)品保本點(diǎn)收入為1138萬元;B產(chǎn)品邊際貢獻(xiàn)210萬元(凈收入1065萬元減去變動(dòng)成本855萬元),B產(chǎn)品保本點(diǎn)收入為1072萬元;C產(chǎn)品邊際貢獻(xiàn)200萬元(凈收入988萬元減去變動(dòng)成本788萬元),C產(chǎn)品保本點(diǎn)收入為995萬元。從表中可以看出運(yùn)輸業(yè)務(wù)的收入在盈虧保本點(diǎn)之上才可以進(jìn)行運(yùn)輸物流,否則該項(xiàng)業(yè)務(wù)將會(huì)給企業(yè)帶來虧損。A產(chǎn)品運(yùn)輸貨物周轉(zhuǎn)量為2100萬噸公里,利潤率13%;B產(chǎn)品運(yùn)輸貨物周轉(zhuǎn)量為2000萬噸公里,利潤率12%;C產(chǎn)品運(yùn)輸貨物周轉(zhuǎn)量為1900萬噸公里,利潤率11%。隨著貨運(yùn)量的增加,稅前利潤率也在增長。

        (二)運(yùn)輸產(chǎn)品定價(jià)分析

        首先,在ERP系統(tǒng)設(shè)置盈虧平衡點(diǎn)的數(shù)學(xué)模型。盈虧平衡點(diǎn)=固定成本/(單位產(chǎn)品銷售收入-單位產(chǎn)品變動(dòng)成本-單位稅金)。然后通過ERP系統(tǒng),提取財(cái)務(wù)實(shí)際收入、成本數(shù)據(jù)。最后通過表中數(shù)據(jù)分析,計(jì)算出保本收入。從表中分析可以看出,當(dāng)A運(yùn)輸貨物周轉(zhuǎn)量在2100萬噸公里時(shí),企業(yè)收入盈虧保本點(diǎn)1138萬元時(shí),企業(yè)利潤為零。在實(shí)際運(yùn)輸定價(jià),企業(yè)在運(yùn)輸貨物周轉(zhuǎn)量在2100萬噸公里時(shí),企業(yè)運(yùn)輸定價(jià)盈虧點(diǎn)是每噸公里運(yùn)價(jià)0.54元。當(dāng)B運(yùn)輸貨物周轉(zhuǎn)量在2000萬噸公里時(shí),企業(yè)收入盈虧保本點(diǎn)1072萬元時(shí),企業(yè)利潤為零。在實(shí)際運(yùn)輸定價(jià),企業(yè)在運(yùn)輸貨物,貨物周轉(zhuǎn)量在2000萬噸公里時(shí),企業(yè)運(yùn)輸定價(jià)盈虧點(diǎn)是每噸公里運(yùn)價(jià)0.54元。當(dāng)C運(yùn)輸貨物周轉(zhuǎn)量在1900萬噸公里時(shí),企業(yè)收入盈虧保本點(diǎn)995萬元時(shí),企業(yè)利潤為零。在實(shí)際運(yùn)輸定價(jià),企業(yè)在運(yùn)輸貨物,貨物周轉(zhuǎn)量在1900萬噸公里時(shí),企業(yè)運(yùn)輸定價(jià)盈虧點(diǎn)是每噸公里運(yùn)價(jià)0.52元。只有實(shí)際運(yùn)輸單價(jià)大于這個(gè)盈虧點(diǎn)單價(jià),企業(yè)才能盈利。

        企業(yè)在與托運(yùn)商進(jìn)行談判時(shí),只有單價(jià)在保本點(diǎn)之上,才可以簽訂運(yùn)輸合同進(jìn)行運(yùn)輸。否則,將會(huì)給企業(yè)帶來虧損。

        (三)投資方向

        在運(yùn)輸業(yè)務(wù)決策中,使用盈虧保本點(diǎn)測算,我們可以看出,正常經(jīng)營的運(yùn)輸公司,最大的固定資產(chǎn)投資就是運(yùn)輸車輛,運(yùn)輸行業(yè)固定資產(chǎn)投資靜態(tài)回收期不應(yīng)高于3年,采用加速折舊法計(jì)提折舊,固定成本越高,保本點(diǎn)的收入也就越高,運(yùn)輸單價(jià)也就越高。在做車輛投資時(shí),固定資產(chǎn)投資也就尤為重要,一定要做好盈虧平衡點(diǎn)測算。通過圖表可以看出,當(dāng)A產(chǎn)品運(yùn)輸收入大于保本點(diǎn)收入1138萬元時(shí),稅前利潤大于零,企業(yè)可以投資購買該種運(yùn)輸車輛,進(jìn)行該種產(chǎn)品的運(yùn)輸業(yè)務(wù)。否則,當(dāng)運(yùn)輸收入小于保本點(diǎn)收入,將會(huì)給企業(yè)帶來虧損。企業(yè)不可以購買該種運(yùn)輸車輛,不能進(jìn)行投資。

        四、本量利分析效果

        (一)提高經(jīng)營決策質(zhì)量

        現(xiàn)代運(yùn)輸物流企業(yè),企業(yè)經(jīng)營管理決定效益。企業(yè)在經(jīng)營過程中,通過本量利分析,迅速找到企業(yè)盈虧平衡點(diǎn)。企業(yè)要加強(qiáng)事前控制,在業(yè)務(wù)洽談階段,通過本量利分析,可以迅速定位盈利或虧損,企業(yè)邊際貢獻(xiàn)的高低,可以幫助分析企業(yè)決策是否可以投資。企業(yè)通過提高經(jīng)營管理,優(yōu)化資源配置,提高投資決策質(zhì)量。

        (二)優(yōu)化管理精準(zhǔn)定價(jià)

        現(xiàn)代運(yùn)輸物流企業(yè),最重要的就是物流業(yè)務(wù)要高效。通過本量利分析,在運(yùn)輸業(yè)務(wù)事前可以精準(zhǔn)測算運(yùn)輸單價(jià),便于企業(yè)在與客戶簽訂合同時(shí),通過差異化分析,在盈虧平衡點(diǎn)單價(jià)上加成目標(biāo)成本形成目標(biāo)單價(jià),對(duì)企業(yè)盈利能力形成助力。

        (三)查找經(jīng)營中出現(xiàn)問題,解決問題

        本量利分析法主要是圍繞單價(jià)、單位變動(dòng)成本、固定成本、運(yùn)輸量、利潤這幾個(gè)要素展開。運(yùn)輸業(yè)務(wù)經(jīng)營決策決定企業(yè)利潤的好壞,采用本量利分析法,對(duì)企業(yè)經(jīng)營決策展開分析,并對(duì)成本費(fèi)用進(jìn)行對(duì)照分析,為企業(yè)在不同地區(qū)、運(yùn)輸不同貨物,方便企業(yè)查找運(yùn)輸盈利或虧損原因,對(duì)癥下藥為企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展提供依據(jù)。

        五、結(jié)束語

        根據(jù)上述的分析可知,合理應(yīng)用本量利分析法對(duì)物流運(yùn)輸企業(yè)而言意義重大,不僅可以助力企業(yè)全面掌握績效,根據(jù)市場情況制定適宜的營銷計(jì)劃,而且可以為決策制度、戰(zhàn)略規(guī)劃提供參考依據(jù)。新時(shí)期,物流運(yùn)輸企業(yè)必須進(jìn)行嚴(yán)格的保本分析,抓住經(jīng)營管控的關(guān)鍵點(diǎn),結(jié)合企業(yè)自身實(shí)際情況加以調(diào)整,將本量利分析法的優(yōu)點(diǎn)充分體現(xiàn),從而進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)運(yùn)營管理。

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