何亞偉 鄭興東

(安徽商貿(mào)職業(yè)技術(shù)學院，安徽 蕪湖 241000）

一、引言

近年來，伴隨著房地產(chǎn)政策調(diào)控力度的加大和市場競爭的加劇，房地產(chǎn)公司間并購整合速度不斷加快，企業(yè)規(guī)模的擴大和市場占有率的提高使得大型房地產(chǎn)集團項目增多且地域分散，隨之出現(xiàn)機構(gòu)臃腫、信息不暢和財務管理效率低等“大企業(yè)病”困境。如何增效提質(zhì)、實現(xiàn)財務管理變革成為大型房地產(chǎn)集團企業(yè)關(guān)注的重點問題。在此背景下，財務共享服務中心的出現(xiàn)為房地產(chǎn)集團促進管理提升和財務轉(zhuǎn)型創(chuàng)造了條件。但目前我國房地產(chǎn)集團財務共享中心的建設仍處于探索階段，服務范圍有限且服務流程有待優(yōu)化，其重點仍然是實現(xiàn)流程的標準化和集中化管理所帶來的降本增效目標，對于附加值較高的管理流程仍保留在原公司財務（ACCAReport,2018）[1]。對于房地產(chǎn)集團核心環(huán)節(jié)銷售收款管理流程而言，由于其本身的復雜性和風險性，財務共享中心在處理大批量銷售收款業(yè)務時效率較低且錯誤率高，導致銷售數(shù)據(jù)更新不及時，造成財務共享中心、財務部門和銷售部門之間信息不對稱嚴重，引起“信息孤島”的產(chǎn)生。如何充分發(fā)揮房地產(chǎn)集團財務共享中心作用，既滿足降低成本和提高組織運營效率目標，又能夠為銷售收款管理提供實時共享的、相關(guān)的決策支撐成為房地產(chǎn)集團實施財務共享后所亟需優(yōu)化的關(guān)鍵問題。

“大智移云物”時代下新興技術(shù)正在迅速的迭代和演進，為房地產(chǎn)集團財務共享中心銷售收款流程的優(yōu)化創(chuàng)造了條件。陳瀟怡（2017）認為通過將新興技術(shù)融入財務共享中心所帶來的管理模式的創(chuàng)新和變革對于實現(xiàn)企業(yè)財務轉(zhuǎn)型意義重大[2]。陳虎（2019）將財務轉(zhuǎn)型、財務共享和RPA技術(shù)比作“面-線-點”的關(guān)系，列舉了RPA技術(shù)在財務共享中心典型流程的應用，其中包括訂單及收款流程[3]。程平（2018）通過研究財務共享中心應收管理中存在的客戶管理偏重事后評價、發(fā)票開具人工成本高等問題，使用RPA技術(shù)針對客戶信用評價、單據(jù)數(shù)據(jù)采集和收款對賬方面進行流程優(yōu)化與改進[4]。賈赟（2020）針對應收賬款管理流程在融入財務共享模式中出現(xiàn)的系統(tǒng)銜接、深度集成與自動化方面的不足，采用大數(shù)據(jù)智能化技術(shù)為流程的優(yōu)化提供了解決方案[5]。

綜上所述，現(xiàn)有學者的研究中大多以單一技術(shù)手段為依托，缺乏全面性；流程優(yōu)化措施大多主要針對銷售收款管理中的部分環(huán)節(jié)，很少考慮各個環(huán)節(jié)間的銜接問題，缺乏系統(tǒng)性；研究對象主要針對一般企業(yè)的典型流程，沒有充分考慮不同行業(yè)不同企業(yè)中業(yè)務流程的顯著特征，其優(yōu)化建議缺乏普遍適用性，從研究效果上來看，其解決的主要還是效率問題，并沒有上升到提升管理和決策層面?，F(xiàn)如今房地產(chǎn)行業(yè)作為我國國民經(jīng)濟發(fā)展的支柱產(chǎn)業(yè)，信息時代下房地產(chǎn)企業(yè)銷售收款管理流程的再造和優(yōu)化至關(guān)重要。但目前還鮮有關(guān)于房地產(chǎn)集團的財務共享服務中心銷售收款流程優(yōu)化的應用研究。鑒于此，本文采用案例研究的方法，以A房地產(chǎn)集團財務共享中心銷售收款管理流程為研究對象，通過分析房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境特征，結(jié)合房地產(chǎn)集團財務共享中心銷售收款管理現(xiàn)狀和問題，以OCR智能識別、RPA和數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)等信息手段為主要依托，重新構(gòu)建銷售收款管理流程框架，從票據(jù)管理、電子影像管理、銀企對賬管理和大數(shù)據(jù)管理等方面全方位優(yōu)化和改進房地產(chǎn)集團財務共享中心銷售收款流程，旨在逐步實現(xiàn)銷售收款管理流程的自動化和智能化，促進房地產(chǎn)集團財務數(shù)字化轉(zhuǎn)型。

二、A房地產(chǎn)集團財務共享中心銷售收款管理現(xiàn)狀分析

A房地產(chǎn)集團成立于2009年，是我國快速發(fā)展的大型房地產(chǎn)開發(fā)集團，于2019年在港交所上市。經(jīng)過多年快速發(fā)展，集團項目業(yè)務已經(jīng)拓展至中國五大經(jīng)濟核心區(qū)域。隨著項目公司的增多和地域范圍的擴張，為了降低財務成本、加強財務管控能力，A房地產(chǎn)集團財務共享服務中心于2019年初開始建設，以“智慧財務”為整體目標，明確財務共享建設方向，精細化財務管控，與業(yè)務規(guī)則深度融合，貫穿業(yè)務財務全流程，滿足集團的戰(zhàn)略改革，驅(qū)動集團財務共享新生態(tài)。該集團財務共享中心已與2019年9月成功上線，A房地產(chǎn)集團財務共享業(yè)務模塊涵蓋費用報銷、銷售至收款、成本至付款、資產(chǎn)核算、薪酬核算、稅務核算等九大主流程。其中，銷售至收款業(yè)務模塊涵蓋認籌收款（退款）核算、房款收款核算、變更調(diào)整賬務處理、收款入賬核算、收入確認及結(jié)轉(zhuǎn)核算和收款對賬及核算六部分內(nèi)容。如圖1所示，首先為簽訂認購協(xié)議并支付房屋定金，然后再按照約定支付首付款并簽訂購房合同，合同簽訂時由營銷客服專員部將購房合同信息錄入銷售管理系統(tǒng)，收款環(huán)節(jié)中由項目公司收銀統(tǒng)一收取房款和開具發(fā)票，通過財務影像上傳至財務共享中心，由共享中心審核崗審核票據(jù)影像資料和收款明細，并將之與網(wǎng)上銀行進行對賬審核，審核無誤后由財務共享中心總賬核算崗進行財務核算。在收到款項時計入合同負債科目，等已售房屋達到收入確認條件時，進行收入確認結(jié)轉(zhuǎn)和核銷清賬。銷售至收款流程中還存在客戶申請退款和購房信息變更等特殊情形，需要共享中心審核崗審核后由項目公司收銀進行票據(jù)收回和換票處理，涉及房屋退款的還需共享中心資金崗進行網(wǎng)上銀行支付，所有事項處理完畢后統(tǒng)一歸檔。由于財務共享服務的融入還處于建設初期，因此存在較多問題，如何降低運營成本，提高作業(yè)效率及穩(wěn)定性，降低人工差錯，完善數(shù)據(jù)基礎，從而支撐銷售收款智能決策是房地產(chǎn)集團銷售至收款共享服務需要進一步優(yōu)化的目標。

圖1 A房地產(chǎn)集團財務共享中心銷售收款管理流程

三、房地產(chǎn)集團財務共享中心銷售收款管理面臨的挑戰(zhàn)

（一）線上線下相結(jié)合銷售趨勢下的票據(jù)管理和收款風險防控問題

消費者消費行為線上化的趨勢不斷滲透至房地產(chǎn)領域，隨著疫情的影響，恒大率先開啟線上購房通道，在房地產(chǎn)行業(yè)內(nèi)鳴響“線上營銷”第一槍。我國房地產(chǎn)集團實施財務共享服務后，線上線下相結(jié)合銷售模式在業(yè)務處理時出現(xiàn)票據(jù)管理混亂和收款風險激增問題。由于現(xiàn)階段電子發(fā)票的實施尚未普及，紙質(zhì)發(fā)票仍作為主要銷售票據(jù)。面對線上線下客戶的不同開票需求，票據(jù)管理工作十分復雜且風險集中。目前房地產(chǎn)集團公司票據(jù)管理工作仍下放到項目公司，票據(jù)在保管、傳遞和使用過程中需要經(jīng)過層層審核和登記，流程繁雜導致效率低下；其次，由于線上線下銷售所帶來的銷售業(yè)務量激增，為了保證銷售業(yè)務的正常進行，營銷中心經(jīng)常需要存放大量已蓋章的空白發(fā)票和收據(jù)，而從事發(fā)票管理和銷售收款的人員專業(yè)能力參差不齊，一旦存在管理漏洞，極易出現(xiàn)收款風險；最后，財務共享中心只能事后根據(jù)票據(jù)信息識別和對賬處理時進行審核分析，無法進行事前風險控制，容易產(chǎn)生資金安全問題，同時發(fā)票作為企業(yè)繳稅的核心依據(jù)，票據(jù)管理混亂將會導致業(yè)財數(shù)據(jù)脫節(jié)，為企業(yè)的稅務管理造成很大負擔。核算、資金、稅務是財務共享的核心領域，控制風險是房地產(chǎn)企業(yè)銷售收款管理的重要目標，因此加強票據(jù)管理和防控風險至關(guān)重要。

（二）財務共享模式融入中銷售收款管理流程的運作效率問題

房地產(chǎn)集團銷售收款管理業(yè)務在財務共享中心的融入中并沒有充分發(fā)揮降本增效的作用，并沒有從根本上解決管理效率問題，導致在業(yè)務處理中出現(xiàn)人工操作效率低和錯誤率高等問題。主要原因在于以下方面：首先，由于我國房地產(chǎn)集團項目子公司眾多，銷售收款業(yè)務量大，尤其在遇到新樓盤集中開盤或大型節(jié)假日時業(yè)務量將會迅速激增，而財務共享中心人員有限并且均處于一對多的工作狀態(tài)，難以及時和準確的處理銷售收款業(yè)務中的收款對賬、票據(jù)審核和會計核算等一系列復雜操作；其次，由于銷售收款業(yè)務涉及大量票據(jù)，不同地區(qū)的票據(jù)樣式也具有明顯差異，大量多樣化紙質(zhì)票據(jù)數(shù)據(jù)的人工采集和輸入嚴重影響了財務共享中心的工作效率和錯誤率；最后，財務共享中心人員在處理銷售收款業(yè)務時需要在銷售管理系統(tǒng)、資金管理系統(tǒng)、企業(yè)ERP系統(tǒng)等多個異構(gòu)系統(tǒng)之間進行數(shù)據(jù)的收集、傳遞和審核，手工操作效率低下且易造成數(shù)據(jù)遺漏和誤判。

（三）數(shù)據(jù)基礎不完善，無法支撐銷售收款智能決策

由于目前房地產(chǎn)集團數(shù)據(jù)基礎不完善和應用不成熟，財務共享中心銷售收款管理流程仍然側(cè)重于滿足銷售收款業(yè)務的核算功能，其流程再造的目的主要在于加強會計核算工作的標準性和規(guī)范性，無法有效滿足精細化銷售收款管理智能決策需要。在管理會計愈發(fā)重要的今天，房地產(chǎn)銷售收款業(yè)務的優(yōu)化管理需要提高財務的業(yè)務融合能力，財務共享中心在處理日常銷售業(yè)務時不能局限于傳統(tǒng)的事后會計核算功能，應作為公司的“智能儀表盤”，及時統(tǒng)計和分析公司的各維度數(shù)據(jù)，由于房地產(chǎn)集團數(shù)字化應用場景較少，業(yè)務數(shù)據(jù)的積累缺失嚴重，數(shù)據(jù)維度較小，大量高價值的數(shù)據(jù)被過濾和舍棄，數(shù)據(jù)的缺乏導致銷售管理出現(xiàn)困境，無法有效滿足日常銷售管理決策需要，房地產(chǎn)集團財務共享中心需要摒棄傳統(tǒng)數(shù)據(jù)的粗放采集方式，利用新興技術(shù)深度挖掘沉睡在銷售收款管理流程中的數(shù)據(jù)，讓數(shù)據(jù)在企業(yè)經(jīng)營中發(fā)揮更加重要的作用，建立財務和業(yè)務的廣泛連接，實現(xiàn)財務共享數(shù)字化轉(zhuǎn)型，對銷售收款進行動態(tài)管理和監(jiān)控。

綜上，銷售收款管理流程在融入房地產(chǎn)集團財務共享中心的過程中雖實現(xiàn)了流程標準化和加強了財務核算的規(guī)范性，但也存在著一系列問題：線上線下相結(jié)合銷售模式下票據(jù)管理的繁雜導致收款風險的增加和業(yè)務數(shù)據(jù)的脫節(jié)，人工操作在很大程度上限制了業(yè)務處理效率，在耗費人力的同時也不能保證其正確率的提高。跨系統(tǒng)間數(shù)據(jù)的傳遞和核對以及紙質(zhì)票據(jù)信息的人工采集都大大增加了共享中心工作人員的負擔，因此難以處理具有更高價值的銷售管理工作。無法支撐動態(tài)銷售管理需要。若能利用新興技術(shù)手段進行全面優(yōu)化和改進，將為財務數(shù)字化的實現(xiàn)提供了切入點。

四、基于新興技術(shù)的財務共享中心銷售收款流程優(yōu)化研究

（一）利用RPA技術(shù)實現(xiàn)開票自動化和輔助智能報稅，全面建立銷售收款管理系統(tǒng)框架

為了解決房地產(chǎn)集團項目公司票據(jù)管理繁雜、收款和稅務風險增加的問題，需要將項目公司的票據(jù)管理功能上移至財務共享中心，所有開票操作均通過項目公司申請由財務共享中心開票系統(tǒng)統(tǒng)一自動開具。如圖2所示，首先，以銷售管理系統(tǒng)為起點，將信息輸出至客戶協(xié)同系統(tǒng)和收款管理系統(tǒng)，新增開票系統(tǒng)，通過RPA技術(shù)實現(xiàn)開票系統(tǒng)于銷售管理系統(tǒng)、客戶協(xié)同系統(tǒng)和收款管理系統(tǒng)間的無縫對接，通過客戶協(xié)同系統(tǒng)采集客戶數(shù)據(jù)，并與收款管理系統(tǒng)中客戶交易信息進行匹配后自動開票，開票后由票據(jù)郵遞系統(tǒng)自動郵遞至客戶，并對郵遞過程進行實時跟蹤，系統(tǒng)可以隨時查詢郵寄狀態(tài)；其次，為了減少稅務風險，通過開票系統(tǒng)直接將銷售開票數(shù)據(jù)傳遞至稅務管理系統(tǒng)進行智能報稅；最后，將票據(jù)通過掃描傳遞至電子影像系統(tǒng)，通過OCR智能采集技術(shù)提取核心數(shù)據(jù)，通過智能審核后最終傳遞至共享中心財務核算系統(tǒng)進行會計核算。發(fā)票的自動開具消除了項目公司大量重復性手工操作，提高了開票效率，也有效防止票據(jù)的虛開和錯開現(xiàn)象。通過使用RPA技術(shù)將銷售管理系統(tǒng)、客戶協(xié)同系統(tǒng)、收款管理系統(tǒng)以及財務核算系統(tǒng)間的無縫對接，打破異構(gòu)系統(tǒng)壁壘，不僅可以實現(xiàn)銷售收款信息的實時傳遞，保證了數(shù)據(jù)的準確性和一致性，降低了收款風險，而且還可以通過與稅務管理系統(tǒng)直接對接，提高報稅效率。隨著電子票據(jù)的逐步推廣和使用，共享中心今后可以通過電子票據(jù)的特征實現(xiàn)自動化流轉(zhuǎn)和智能化管理，實現(xiàn)安全、高效、智能的電子會計檔案管理。

圖2 房地產(chǎn)集團財務共享中心銷售收款管理系統(tǒng)框架

（二）單據(jù)影像OCR智能識別，銀企互聯(lián)自動對賬，全面提高共享中心業(yè)務處理效率和準確性

為了解決房地產(chǎn)集團財務共享中心人工操作效率低和錯誤率高的問題，需要使用OCR智能識別、RPA和智能審核等信息手段融入電子影像系統(tǒng)和銀企互聯(lián)系統(tǒng)，充分發(fā)揮其在銷售收款管理系統(tǒng)框架中的作用。首先，需要在房地產(chǎn)集團財務共享中心全面升級電子影像系統(tǒng)并統(tǒng)一單據(jù)模板，利用OCR智能識別技術(shù)和數(shù)據(jù)處理技術(shù)實現(xiàn)電子影像單據(jù)信息采集和管理，通過內(nèi)置邏輯判斷函數(shù)自動匹配和識別客戶的付款信息與票據(jù)信息是否一致，結(jié)合自動對賬結(jié)果，完成智能審核。其次，開發(fā)并建立銀企互聯(lián)系統(tǒng)，建立企業(yè)與銀行間數(shù)據(jù)交互渠道，對銀行賬戶進行集中和統(tǒng)一管理，通過設置智能POS機實現(xiàn)收款交易明細的自動獲取，通過將收款數(shù)據(jù)傳遞至收款管理系統(tǒng)，實現(xiàn)銀企自動對賬。通過對房地產(chǎn)集團銷售收款單據(jù)的智能識別和智能審核，一方面可以深度挖掘和獲取企業(yè)多維度信息，為業(yè)財數(shù)據(jù)的深度融合創(chuàng)造條件；另一方面能夠顯著提高單據(jù)審核效率，降低審核成本，同時通過形成清晰的業(yè)務視圖，提升企業(yè)的數(shù)字化能力，為企業(yè)管理決策提供完整而可靠的數(shù)據(jù)支持。通過將企業(yè)資金管理系統(tǒng)、銀企互聯(lián)系統(tǒng)和其他財務信息系統(tǒng)之間的信息檢驗和傳遞，為實時資金數(shù)據(jù)的獲取創(chuàng)造條件，有利于管理者通過多維度的資金數(shù)據(jù)進行企業(yè)精細化管理。

（三）利用數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)加強房地產(chǎn)銷售數(shù)據(jù)采集、處理和分析應用，實現(xiàn)數(shù)字支持決策

為了改變房地產(chǎn)集團財務共享中心銷售收款管理中的信息維度較小，無法有效支撐銷售決策的問題，采用數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)深度挖掘和采集房地產(chǎn)集團銷售收款流程中的內(nèi)外部數(shù)據(jù)、財務數(shù)據(jù)和非財務數(shù)據(jù)、結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)和非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，實現(xiàn)將財務共享中心向大數(shù)據(jù)處理中心轉(zhuǎn)變。采用B/S模式構(gòu)建系統(tǒng)框架結(jié)構(gòu)，將應用分為用戶層、業(yè)務邏輯層和數(shù)據(jù)訪問層。針對房地產(chǎn)集團銷售至收款的業(yè)務特征，用戶主要針對銷售人員、客戶、財務人員和管理層，根據(jù)不同用戶的交互信息不同，把業(yè)務邏輯層分為業(yè)務數(shù)據(jù)流和財務數(shù)據(jù)流兩種類型，將財務數(shù)據(jù)和業(yè)務數(shù)據(jù)集中至業(yè)務邏輯層，并根據(jù)其對應不同的管理系統(tǒng)，最終將數(shù)據(jù)處理結(jié)果傳遞至數(shù)據(jù)訪問層。通過采用數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)在對數(shù)據(jù)進行加工處理的過程中，利用聚類分析算法對數(shù)據(jù)進行提煉和融合，從企業(yè)銷售收款經(jīng)營決策需求出發(fā)，利用數(shù)據(jù)建模工具進行數(shù)據(jù)的價值提取，支撐企業(yè)的銷售決策和業(yè)務活動。大數(shù)據(jù)時代數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)的發(fā)展推動了財務共享中心由財務中心向大數(shù)據(jù)處理中心轉(zhuǎn)型，并通過構(gòu)建銷售收款系統(tǒng)框架，全面整合業(yè)務數(shù)據(jù)和財務數(shù)據(jù)，真正實現(xiàn)業(yè)務財務數(shù)據(jù)一體化。最后，在數(shù)據(jù)輸出方面，為了能夠?qū)?shù)據(jù)結(jié)果進行清晰的呈現(xiàn)和表達，財務共享中心可以利用圖像處理和計算機視覺等技術(shù)對于數(shù)據(jù)分析結(jié)果進行可視化轉(zhuǎn)變，讓信息使用者能夠高效的根據(jù)數(shù)據(jù)做出決策。

五、結(jié)語

本文通過以A房地產(chǎn)集團財務共享中心的銷售收款管理流程進行案例研究，分析了房地產(chǎn)集團運行現(xiàn)狀以及問題，并以數(shù)字化時代下OCR智能識別、RPA技術(shù)和數(shù)據(jù)挖掘等新興技術(shù)等信息技術(shù)為依托，通過構(gòu)建銷售收款管理系統(tǒng)框架，從票據(jù)管理、電子影像管理、銀企對賬管理和數(shù)據(jù)管理等全方位優(yōu)化和改進房地產(chǎn)集團財務共享中心銷售收款流程。希望通過本文的優(yōu)化建議能夠有助于房地產(chǎn)集團逐步實現(xiàn)銷售收款管理流程的自動化和智能化，為實現(xiàn)財務數(shù)字化轉(zhuǎn)型提供參考。