劉建民 孟令慧
關(guān)鍵詞:互聯(lián)網(wǎng) 信貸業(yè)務(wù) 審計優(yōu)化 商業(yè)銀行
互聯(lián)網(wǎng)正隨著科技的進(jìn)步逐漸成為日常生活的一部分,銀行過去單一的線下人工服務(wù)已經(jīng)無法充分滿足客戶的需求,取而代之的則是全面智能化的線上業(yè)務(wù)。根據(jù)披露的數(shù)據(jù)顯示,我國個人手機銀行用戶比例截至2020年12月達(dá)71%,較2019年增長了12%;企業(yè)手機銀行用戶比例達(dá)42%,較2019年增長了1個百分點①。在銀行業(yè)務(wù)逐漸數(shù)字化的背景下,信貸業(yè)務(wù)這一重要的資產(chǎn)業(yè)務(wù)不再局限于傳統(tǒng)的線下放貸與審批,而是大力發(fā)展線上業(yè)務(wù),以期提升貸款辦理的便利性。
然而,智能化辦理業(yè)務(wù)固然便捷,同時也將帶來許多風(fēng)險。例如互聯(lián)網(wǎng)使得線上信貸業(yè)務(wù)的信用風(fēng)險不斷增加,風(fēng)險防范的難度不斷增大。尤其受疫情影響,實體經(jīng)濟因疫情遭到重創(chuàng),許多中小企業(yè)面臨破產(chǎn)風(fēng)險,個人貸款部分也可能因不可控因素淪為壞賬。雖然為了應(yīng)對不良貸款可能帶來的危機,銀行適時調(diào)整了貸款撥備率,但加強風(fēng)險管理、增強網(wǎng)絡(luò)安全性、重視貸前審批等一系列未雨綢繆的風(fēng)險應(yīng)對措施仍然尤為重要。
對銀行業(yè)而言,有效的信貸業(yè)務(wù)審計能及時發(fā)現(xiàn)銀行風(fēng)險管理中存在的潛在風(fēng)險和管理漏洞,有助于幫助加強內(nèi)部控制、監(jiān)督制約從業(yè)人員,從而避免違法違規(guī)的行為出現(xiàn)。因此,研究商業(yè)銀行內(nèi)部審計如何在信貸業(yè)務(wù)中更好地發(fā)揮作用具有一定的現(xiàn)實意義。
一、我國商業(yè)銀行信貸業(yè)務(wù)內(nèi)部審計現(xiàn)狀
技術(shù)的不斷進(jìn)步為市場帶來多元的發(fā)展,隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的廣泛運用,我國商業(yè)銀行的金融功能更加豐富,信貸業(yè)務(wù)的類型也逐漸增多。即使銀行業(yè)欣欣向榮也不能忽視其一直存在的經(jīng)營管理缺陷。根據(jù)銀保監(jiān)會發(fā)布的《2020年我國商業(yè)銀行主要監(jiān)管指標(biāo)情況表》顯示,2020年第三季度我國商業(yè)銀行平均不良貸款率為1.96%,較2019年末增長了5.38%②。這說明面對不可控的因素,我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計還應(yīng)加強在風(fēng)險管理方面的監(jiān)管,以此幫助銀行應(yīng)對難關(guān)。
目前我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計采用獨立垂直管理模式,審計人員大多屬于內(nèi)部競聘上崗,由各部門具有豐富實踐經(jīng)驗的員工組成。通過對被審計單位的紙質(zhì)賬簿、報表進(jìn)行查閱,采用風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫴⒔Y(jié)合自身經(jīng)驗進(jìn)行抽樣與判斷來進(jìn)行審計。然而商業(yè)銀行的經(jīng)營模式正隨同經(jīng)濟全球化的步伐逐漸向現(xiàn)代化轉(zhuǎn)變,如今大部分銀行業(yè)務(wù)都可以利用計算機和互聯(lián)網(wǎng)完成。就信貸業(yè)務(wù)而言,線上信貸業(yè)務(wù)簡化了一定的授權(quán)審批流程,但其內(nèi)部審計方法卻沒有及時做出調(diào)整,因而新時代下的審計項目與傳統(tǒng)的審計模式存在著一定的矛盾。因此,互聯(lián)網(wǎng)背景下的信貸業(yè)務(wù)內(nèi)部審計仍然可能存在一定的缺陷。
二、我國商業(yè)銀行信貸業(yè)務(wù)內(nèi)部審計存在的問題及原因
(一)銀行內(nèi)部控制不健全,內(nèi)審部門未充分發(fā)揮應(yīng)有職能
自2017年以來,銀監(jiān)會加大了對銀行業(yè)違法違規(guī)行為的監(jiān)管力度,僅2017年一年就公布了高達(dá)2725張罰單,創(chuàng)造歷史新高。據(jù)不完全統(tǒng)計,在所有罰單中,由于信貸業(yè)務(wù)違規(guī)導(dǎo)致開具的罰單約占全部罰單的60%。信貸業(yè)務(wù)的監(jiān)管不力成為了導(dǎo)致銀行受罰的“主要元兇”,且被處罰原因多是貸前風(fēng)險審核人員的操作不當(dāng)或是銀行高管與貸款企業(yè)串通舞弊等。由此可見,一方面銀行信貸業(yè)務(wù)的貸前風(fēng)險管理仍然存在一定的漏洞,操作人員沒有充分做好風(fēng)險評估和審核工作;另一方面,內(nèi)審部門在進(jìn)行信貸業(yè)務(wù)審計時可能沒有充分依據(jù)審計準(zhǔn)則實施審計工作:如可能未識別出被審計單位內(nèi)部控制存在的缺陷,或是面對識別出的舞弊風(fēng)險無法做出正確的審計判斷并發(fā)表審計意見。
究其原因,傳統(tǒng)銀行信貸業(yè)務(wù)主要采用由銀行各監(jiān)管部門逐級對客戶調(diào)查報告進(jìn)行審核的逐級審批流程,通過層層審批的方式來最大程度降低客戶的信用風(fēng)險。而線上信貸業(yè)務(wù)審批流程則依托于互聯(lián)網(wǎng)技術(shù),風(fēng)控系統(tǒng)在客戶申請貸款階段便會自動調(diào)取客戶征信記錄并進(jìn)行信用審核,簡化了貸前階段的人工風(fēng)險審核流程,在一定程度上降低了操作風(fēng)險。并且在整個貸款階段,風(fēng)控部門通過云端數(shù)據(jù)庫共享實現(xiàn)客戶資料在各環(huán)節(jié)的互聯(lián)互通以盡可能保證每個環(huán)節(jié)的公開透明。因此,從業(yè)務(wù)層面考量,線上信貸業(yè)務(wù)雖然帶來了便利,但假設(shè)信息系統(tǒng)未能有效運行則可能為不法分子提供舞弊和欺詐的可乘之機。同時在實施審計工作時若審計人員忽略了系統(tǒng)自身的潛在安全風(fēng)險,未能檢驗信息系統(tǒng)運行的可靠性,則可能導(dǎo)致審計人員無法充分識別信貸風(fēng)險控制流程是否存在技術(shù)方面的安全漏洞等問題。從內(nèi)部審計角度考量,當(dāng)內(nèi)審部門進(jìn)行審計時,并不是直接對董事會負(fù)責(zé),出具的信貸項目審計報告需要經(jīng)過各部門領(lǐng)導(dǎo)的逐級審批方能發(fā)布。因此,內(nèi)審人員可能為了確保工作能夠順利完成而酌情刪減部分審計內(nèi)容,從而導(dǎo)致削弱了內(nèi)審的獨立性。從部門設(shè)置層面考量,出于人員配置、經(jīng)費計劃等原因,許多中小型銀行并未單獨設(shè)置獨立的審計部門,而是將其與風(fēng)險管理、內(nèi)控合規(guī)等部門合并。這就導(dǎo)致在執(zhí)行線上信貸內(nèi)審工作時,由于各部門實現(xiàn)了信息的共享,審計人員會潛意識綜合考量被審單位的線上內(nèi)控評價機制,從而可能高估被審計單位線上信息風(fēng)險管理的安全性和健全性等問題。
(二)內(nèi)部審計方法相對落后,不能充分適應(yīng)新環(huán)境
目前,我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計仍然沿用傳統(tǒng)的審計模式,主要采用以現(xiàn)場審計為主的審計方法,通過人工查賬、檢查合同等方式進(jìn)行信貸業(yè)務(wù)審計。然而線上信貸業(yè)務(wù)的原始數(shù)據(jù)皆保存至云端,留下的實物性質(zhì)的原始憑證較少?;诖?,由于現(xiàn)有的審計方法相對比較落后,審計人員只能通過調(diào)取系統(tǒng)保存的資料、檢查留存的數(shù)據(jù)副本和系統(tǒng)運行軌跡等方式獲取相應(yīng)的審計證據(jù),則可能存在獲取的審計數(shù)據(jù)有限的風(fēng)險,從而導(dǎo)致審計人員難以根據(jù)充分有效的審計證據(jù)發(fā)表恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖姟?/p>
究其原因,傳統(tǒng)的信貸業(yè)務(wù)依托于線下網(wǎng)點,出于客戶維護(hù)的便利性考慮,銀行往往優(yōu)先開發(fā)本地客戶,這便于審計人員在傳統(tǒng)審計中通過實地走訪等方式獲取充分有效的審計證據(jù)。然而互聯(lián)網(wǎng)背景下的線上信貸業(yè)務(wù)不再受空間地域的限制,業(yè)務(wù)人員可能采用獲取客戶征信記錄、搜集客戶信息、研究其經(jīng)營歷史等方式,利用大數(shù)據(jù)技術(shù)的便利來評估客戶的信用風(fēng)險,這就為傳統(tǒng)的線下審計帶來了挑戰(zhàn)。具體來說,一是因為雖然互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)是時下熱門,但銀行的線上信貸業(yè)務(wù)仍然處于探索和試錯階段,存在一定的不確定性,與線上信貸業(yè)務(wù)相匹配的非現(xiàn)場審計技術(shù)也尚處于起步階段且發(fā)展尚不成熟。二是因為當(dāng)下的金融市場并不穩(wěn)定,尤其疫情帶來的影響,人們對于互聯(lián)網(wǎng)金融風(fēng)險的評估更加保守,大多數(shù)客戶對于銀行的線上信貸業(yè)務(wù)仍處于觀望狀態(tài),線下信貸業(yè)務(wù)仍然是主力軍。因此商業(yè)銀行對于信貸業(yè)務(wù)的內(nèi)部審計工作可能依舊以線下為主,傳統(tǒng)的審計模式適用范圍更廣。三是因為現(xiàn)場審計難以獲取充分的審計證據(jù)以評估貸前的風(fēng)險管理是否適當(dāng)、放貸是否合法合規(guī)。
(三)內(nèi)部審計范圍不夠,缺乏全局意識
傳統(tǒng)的信貸業(yè)務(wù)為了節(jié)省成本并提高效率,在進(jìn)行客戶維護(hù)時通常會綜合考量客戶信用、還款能力等因素來對客戶進(jìn)行分級,實施分級監(jiān)管的政策。而線上信貸業(yè)務(wù)依托于強大計算機管理平臺,對所有客戶均可實施無差異化管理模式。在這種背景下,線上信貸內(nèi)審工作面對的不再是已經(jīng)被打包分類好的信貸客戶,而是海量的無差異數(shù)據(jù)。這就需要內(nèi)審人員在充分識別潛在風(fēng)險的同時,更要確定全面且適當(dāng)?shù)膶徲嫹秶H欢F(xiàn)行的內(nèi)審工作,審計人員仍然將目光聚焦于貸前和貸后的風(fēng)險管理,缺乏對整個審計項目的全局把控。
究其原因,一是因為銀行給每個項目配置的審計人員有限。雖然總體上銀行為內(nèi)審部門配備了充足的審計人員,保證了其不少于員工總數(shù)的1%,但因為銀行網(wǎng)點眾多,審計項目繁雜,分配到每個項目的審計人員可能遠(yuǎn)沒有達(dá)到要求。因此由于審計人員的精力有限,為了盡早完成工作將審計重點僅局限于眼前的工作范圍,沒有綜合考量各環(huán)節(jié)及各關(guān)聯(lián)崗位間的利益關(guān)系,使得審計人員缺乏大局意識從而導(dǎo)致審計范圍變窄。二是由于審計人員欠缺多元化的專業(yè)背景。雖然銀行的內(nèi)審人員多是具備豐富經(jīng)驗的老員工,但大部分人員的專業(yè)背景仍以財會、金融類為主,缺乏如計算機、數(shù)學(xué)等理工科背景。在執(zhí)行審計任務(wù)時,審計人員面對海量的無差異化數(shù)據(jù)無法憑借自身經(jīng)驗和專業(yè)素養(yǎng)快速地確定審計重點和選擇適用的信息,也無法熟練地運用相應(yīng)的技術(shù)手段去實施有效的審計程序。因此,目前商業(yè)銀行內(nèi)部審計部門在人員配置上仍然存在一定的缺陷,尤其針對線上信貸業(yè)務(wù)審計而言,對于審計人員的技術(shù)要求較高,若在審計過程中審計人員不具備相應(yīng)的專業(yè)素養(yǎng),則可能會影響審計質(zhì)量。
三、我國商業(yè)銀行信貸業(yè)務(wù)內(nèi)部審計優(yōu)化對策
(一)健全信貸業(yè)務(wù)內(nèi)部控制,完善內(nèi)部審計體系
健全的內(nèi)部控制體系有助于幫助商業(yè)銀行加強對各類風(fēng)險的防范和監(jiān)管,具體而言,首先內(nèi)審部門應(yīng)當(dāng)關(guān)注線上信貸業(yè)務(wù)相關(guān)的信息系統(tǒng)安全問題。第一,在執(zhí)行內(nèi)審工作時,審計人員應(yīng)當(dāng)評價被審計單位的線上信貸信息管理和風(fēng)控系統(tǒng)是否安全可靠。必要時可以邀請相關(guān)領(lǐng)域的專家協(xié)同參與審計工作并利用專業(yè)技術(shù)測試系統(tǒng)的安全性;第二,審計人員應(yīng)檢驗自動化審批流程是否能夠獲取充分且真實有效的客戶信息,如審查與系統(tǒng)對接的獲取客戶信息的網(wǎng)站是否具有權(quán)威性和時效性、對所有信貸業(yè)務(wù)客戶實施審計抽樣并評價信貸業(yè)務(wù)的客戶信息管理和維護(hù)工作等;第三,商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)重視內(nèi)部審計部門的獨立性并給予其與職能相匹配的崗位權(quán)力,例如,銀行應(yīng)當(dāng)落實內(nèi)審部門由董事會垂直管理的管理模式,確保內(nèi)審人員在實施審計工作時不受相關(guān)聯(lián)職能部門權(quán)力的制約。并且銀行應(yīng)當(dāng)單獨設(shè)置內(nèi)部審計部門,以確保能為內(nèi)審部門保持獨立性營造應(yīng)有的工作環(huán)境并充分發(fā)揮其審計職能。最后,針對線上信貸業(yè)務(wù)的貸后風(fēng)險管理,內(nèi)審部門應(yīng)當(dāng)評價被審計單位是否建立了完善有效的貸后管理和風(fēng)險預(yù)警體系且是否得到有效的執(zhí)行,同時應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注舞弊問題。
(二)優(yōu)化內(nèi)部審計方法,加強審計取證手段
在互聯(lián)網(wǎng)高速發(fā)展的背景下,銀行內(nèi)部審計應(yīng)當(dāng)突破空間地域的限制,加大內(nèi)部審計信息收集系統(tǒng)的開發(fā)力度,積極建設(shè)全覆蓋的內(nèi)部審計網(wǎng)絡(luò)體系。具體而言,銀行內(nèi)審部門首先應(yīng)當(dāng)充分利用現(xiàn)有的審計方法和手段以加強現(xiàn)場審計的效率和效果。其次,內(nèi)審部門應(yīng)結(jié)合互聯(lián)網(wǎng)與大數(shù)據(jù)技術(shù)使現(xiàn)場審計與非現(xiàn)場審計共同發(fā)揮作用,并重點推進(jìn)非現(xiàn)場審計工作的開展。例如,內(nèi)審部門可以與信貸部門共享客戶信息的線上管理平臺,建立一套以大數(shù)據(jù)技術(shù)為基礎(chǔ)的云端客戶信息數(shù)據(jù)庫且應(yīng)盡可能全面包含各部門所能公開的數(shù)據(jù)信息,必要時可與其他同類機構(gòu)建立數(shù)據(jù)共享。如此在開展非現(xiàn)場審計時則有利于內(nèi)審人員進(jìn)行數(shù)據(jù)抓取和綜合分析,以此加強線上信貸業(yè)務(wù)內(nèi)審的審計證據(jù)可獲得性,并有助于確保審計證據(jù)的真實性和完整性。最后,內(nèi)審部門在開展線上信貸業(yè)務(wù)內(nèi)審業(yè)務(wù)時,不能“一套審計方法走天下”,應(yīng)當(dāng)針對審計對象的不同特性來設(shè)計相適應(yīng)的審計方法。例如,在進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)和信息系統(tǒng)安全審計時,應(yīng)當(dāng)將系統(tǒng)是否有效運行、是否建立風(fēng)險防控機制、操作人員是否熟練運用系統(tǒng)等作為重點審計內(nèi)容,可以實施穿行測試或利用專家進(jìn)行測試。
(三)優(yōu)化內(nèi)部審計人員配置,加強專業(yè)素養(yǎng)
首先,因為銀行信貸審計業(yè)務(wù)流程較多,通常分為貸前、貸中和貸后審計三個部分,內(nèi)審人員在執(zhí)行審計工作時,需要針對不同的階段確定不同的審計目標(biāo)并設(shè)計不同的審計程序,這無形中增加了內(nèi)審的工作量。因此在進(jìn)行線上信貸內(nèi)審業(yè)務(wù)時,應(yīng)當(dāng)結(jié)合業(yè)務(wù)類型和特點,制定中長期審計工作計劃,將審計范圍盡可能覆蓋至信貸業(yè)務(wù)全過程。其次由于貸款活動屬于持續(xù)一段時間的資金業(yè)務(wù),同一個項目可能因為時間跨度較大而由不同的審計小組進(jìn)行審計,這增加了各審計人員之間溝通的難度,同時也為審計的連貫性帶來了挑戰(zhàn)。因此在進(jìn)行審計證據(jù)收集時,審計人員應(yīng)當(dāng)合理運用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)以將階段性審計結(jié)果及時歸檔整理、上傳至云端保存,為后續(xù)的審計工作帶來便利。最后,在選聘審計人員時,審計部門應(yīng)當(dāng)增加具有互聯(lián)網(wǎng)、理工科等背景的審計人員的比例,為商業(yè)銀行內(nèi)審部門打造一支擁有多元化學(xué)科背景的專業(yè)審計團(tuán)隊。并且在分配審計項目時,內(nèi)審部門應(yīng)當(dāng)結(jié)合不同項目和審計人員自身特點,合理科學(xué)地配置審計團(tuán)隊。
四、結(jié)語
綜上所述,商業(yè)銀行信貸業(yè)務(wù)內(nèi)部審計仍然有很多需要改進(jìn)的地方,受疫情影響,以互聯(lián)網(wǎng)為基礎(chǔ)的非現(xiàn)場審計受到了更廣泛的關(guān)注。因此,銀行內(nèi)審人員應(yīng)當(dāng)充分迎合時代的需要,合理利用新興技術(shù),走在行業(yè)的前端。尤其對于信貸業(yè)務(wù)而言,尚且還處于不斷發(fā)展和探索階段,相關(guān)的法律法規(guī)和監(jiān)管制度還不健全,科學(xué)有效的管理體系尚在建立與完善中。這就要求內(nèi)審人員更加重視信貸業(yè)務(wù)的審計工作,具體來說,可以從加強內(nèi)審的體系建設(shè)、優(yōu)化審計方法、提高審計效率三個方面來優(yōu)化互聯(lián)網(wǎng)背景下商業(yè)銀行信貸業(yè)務(wù)的內(nèi)部審計工作。同時也應(yīng)當(dāng)關(guān)注網(wǎng)絡(luò)信息安全和潛在的舞弊風(fēng)險,尤其應(yīng)當(dāng)重視信息系統(tǒng)的安全防控,并明確商業(yè)銀行內(nèi)審部門的職能和定位,給予其應(yīng)有的審查權(quán)力,落實其監(jiān)督職責(zé),與風(fēng)險管理和內(nèi)控合規(guī)一起共同守好銀行的安全防線。
注釋:
①數(shù)據(jù)來源:2020年12月11日《經(jīng)濟日報》:個人手機銀行比例達(dá)71%(http://www.ce.cn/xwzx/gnsz/gdxw/202012/11/t20201211_36102872.shtml)。
②數(shù)據(jù)來源:2020年11月10日銀監(jiān)會《2020年我國商業(yè)銀行主要監(jiān)管指標(biāo)情況表》(季度)(http://www.cbirc.gov.cn/cn/view/pages/ItemDetail.html?docId=941140&itemId=954&generaltype=0)。
③數(shù)據(jù)來源:2018年1月6日21世紀(jì)經(jīng)濟報道:銀監(jiān)會行政處罰大梳理:信貸、票據(jù)違規(guī)為處罰高發(fā)領(lǐng)域(網(wǎng)址:https://m.21jingji.com/article/20180106/herald/9015daf760b3c26afe99e67cbd80df38.html)。
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作者單位:西南政法大學(xué)商學(xué)院