宋麗 內(nèi)蒙古興安農(nóng)墾集團(tuán)有限責(zé)任公司

引言

隨著農(nóng)業(yè)技術(shù)的進(jìn)步，農(nóng)業(yè)市場(chǎng)開(kāi)放程度的提高，農(nóng)墾企業(yè)所面臨的競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈。在當(dāng)前的發(fā)展環(huán)境下，農(nóng)墾企業(yè)要想在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中更好的生存和發(fā)展，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的建立至關(guān)重要，通過(guò)內(nèi)部控制才能使各項(xiàng)資源得到更好的利用，形成競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。然而，諸多農(nóng)墾企業(yè)內(nèi)部控制意識(shí)淡薄，對(duì)于各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的控制都存在不同程度的缺失，使得企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的有效性并不樂(lè)觀。

一、農(nóng)墾產(chǎn)業(yè)發(fā)展的基本情況

中國(guó)是農(nóng)業(yè)大國(guó)。目前全國(guó)農(nóng)墾系統(tǒng)正在以習(xí)近平新時(shí)代中國(guó)特色社會(huì)主義思想為指導(dǎo)，逐步推進(jìn)墾區(qū)企業(yè)化改革，探索農(nóng)墾新業(yè)態(tài)、新模式、新制度，不斷提升農(nóng)墾內(nèi)生動(dòng)力、發(fā)展活力、整體實(shí)力，著力打造具有國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力的現(xiàn)代農(nóng)業(yè)企業(yè)。根據(jù)農(nóng)業(yè)部發(fā)布的數(shù)據(jù)顯示，全國(guó)農(nóng)墾經(jīng)濟(jì)生產(chǎn)總值已達(dá)到7，886.25億元，人均生產(chǎn)總值56，305元，全年農(nóng)作物播種面積為6，789.12千公頃[2]。以興安盟地區(qū)為例，下轄十個(gè)國(guó)有農(nóng)牧場(chǎng)，2020年實(shí)現(xiàn)地區(qū)生產(chǎn)總值12.19億元，其中：實(shí)現(xiàn)一產(chǎn)增加值9.93億元，二產(chǎn)增加值1.06億元，三產(chǎn)增加值1.2億元；完成固定資產(chǎn)投資12.5億元；糧豆總產(chǎn)8.5億斤；牲畜存欄68萬(wàn)頭（匹、只）；人均純收入實(shí)現(xiàn)28，886元，每年企業(yè)承擔(dān)的社會(huì)職能投入達(dá)6，000多萬(wàn)元。顯然，國(guó)內(nèi)農(nóng)墾經(jīng)濟(jì)發(fā)展態(tài)勢(shì)基本穩(wěn)定，具有良好經(jīng)濟(jì)效益。

二、農(nóng)墾企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中的常見(jiàn)問(wèn)題

農(nóng)墾企業(yè)做好財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作，對(duì)于企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展、競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力的提升有重要意義。為對(duì)農(nóng)墾企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制提出合理的建議，有必要預(yù)先了解當(dāng)前農(nóng)墾企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中的常見(jiàn)問(wèn)題。

（一）全面預(yù)算管理流于形式

全面預(yù)算管理可實(shí)現(xiàn)全業(yè)務(wù)、全部門(mén)、全方位涵蓋，預(yù)算方案更具深度，通過(guò)全面預(yù)算管理，便可準(zhǔn)確判斷企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的情況，為內(nèi)部控制的實(shí)施提供導(dǎo)向，督促各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)按既定計(jì)劃開(kāi)展。但目前大多農(nóng)墾企業(yè)管理層缺乏對(duì)全面預(yù)算管理的客觀認(rèn)識(shí)，不僅預(yù)算目標(biāo)確定隨意，且編制不科學(xué)，全面預(yù)算管理并沒(méi)有很好地滲透到經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，導(dǎo)致預(yù)算管理與內(nèi)部控制結(jié)合程度不高。在預(yù)算編制方面，缺乏業(yè)務(wù)部門(mén)參與，往往以年度為單位，編制方法大部分仍以“增量預(yù)算法”為主，易造成預(yù)算松弛和資源浪費(fèi)，不利于各類資源的合理配置與利用。季度和月度預(yù)算的缺失，也給預(yù)算控制造成了極大障礙，導(dǎo)致后期無(wú)法監(jiān)控和考核，使得預(yù)算編制如一紙空文，缺乏客觀嚴(yán)肅及權(quán)威性。且預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，普遍未建立配套預(yù)算分析與預(yù)算調(diào)整機(jī)制，導(dǎo)致預(yù)算編制與執(zhí)行脫節(jié)，財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)之間不能形成有效對(duì)接，經(jīng)常發(fā)生超預(yù)算現(xiàn)象。

（二）缺乏對(duì)資產(chǎn)管理的有效監(jiān)督

資產(chǎn)是農(nóng)墾企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的物質(zhì)基礎(chǔ)，對(duì)資產(chǎn)管理進(jìn)行有效內(nèi)部控制，才能使企業(yè)具備一定的財(cái)物保障能力，保持健康發(fā)展態(tài)勢(shì)。然而，當(dāng)前很多農(nóng)墾企業(yè)忽視資產(chǎn)管理的必要性，資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)不清晰，管理漏洞多。例如，在資金管理方面，監(jiān)事會(huì)虛有其表，沒(méi)有實(shí)際權(quán)力，導(dǎo)致資金運(yùn)營(yíng)約束力小，自我監(jiān)督力度不夠，財(cái)務(wù)控制能力弱，資金使用效率低下。此外，在存貨管理方面，企業(yè)沒(méi)有具體的存貨保管制度，未定期對(duì)存貨進(jìn)行檢查，存貨管理混亂；而且收入、發(fā)出和結(jié)存缺乏真實(shí)記錄，導(dǎo)致賬實(shí)不符，存貨管理員不清楚賬上的存貨，導(dǎo)致可能重復(fù)進(jìn)貨，造成存貨積壓。由于儲(chǔ)存量不合理，企業(yè)資金被大量占用。

（三）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)淡薄

實(shí)際上，農(nóng)墾企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制認(rèn)知程度較低，并沒(méi)有給予足夠重視，普遍沒(méi)有針對(duì)業(yè)務(wù)發(fā)展的需求，及時(shí)調(diào)整內(nèi)控機(jī)制，內(nèi)控滯后管理監(jiān)督需要，導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)部控制效果嚴(yán)重受限。

具體來(lái)講，很多農(nóng)墾企業(yè)未結(jié)合內(nèi)控進(jìn)行組織結(jié)構(gòu)優(yōu)化，管理與監(jiān)督方面的權(quán)限難以形成制衡。且內(nèi)部控制很多時(shí)候停留在喊口號(hào)階段，未進(jìn)行相應(yīng)的內(nèi)部宣傳引導(dǎo)，很多人員對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)知存在誤區(qū)，行動(dòng)上存在偏差，對(duì)內(nèi)部控制工作的推進(jìn)不配合，甚至存在對(duì)立情緒。

此外，沒(méi)有構(gòu)建配套的內(nèi)部控制制度，未對(duì)業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵崗位做出相應(yīng)規(guī)定，導(dǎo)致內(nèi)部控制缺少制度支持，管理過(guò)程不規(guī)范、經(jīng)常出現(xiàn)越權(quán)管理現(xiàn)象。另外，內(nèi)部控制活動(dòng)設(shè)計(jì)過(guò)于重視流程設(shè)計(jì)，對(duì)采購(gòu)付款、銷售收款、賬目處理都做出了描述，而管理活動(dòng)監(jiān)督內(nèi)容卻少有提及，尤其是特殊事項(xiàng)和突發(fā)情況內(nèi)控流程設(shè)計(jì)方面存在嚴(yán)重疏忽。例如，在內(nèi)部間的關(guān)聯(lián)交易方面，內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)不一致，流程設(shè)計(jì)存在缺陷，內(nèi)部控制制度得不到有效執(zhí)行，更沒(méi)有根據(jù)流程的必要性設(shè)置應(yīng)急后備人員，導(dǎo)致管理中內(nèi)部控制存在缺失。

（四）沒(méi)有樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)管理理念

任何企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都伴隨風(fēng)險(xiǎn)，預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)是內(nèi)部控制的重要目標(biāo)之一。農(nóng)業(yè)投資，由氣候、季節(jié)影響，需要承受較大的投資風(fēng)險(xiǎn)，易出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)損失，管理活動(dòng)中必須重視風(fēng)險(xiǎn)控制。然而，很多農(nóng)墾企業(yè)缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，疏于對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防控與評(píng)估，投資數(shù)據(jù)測(cè)算不準(zhǔn)確，報(bào)表核算不規(guī)范，投資決策分析不科學(xué)，相關(guān)的投資管理辦法和管理機(jī)制不完善，導(dǎo)致投資審核不到位。從風(fēng)險(xiǎn)管理角度來(lái)講，由于農(nóng)墾企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制原理與要求理解不透徹，多認(rèn)為按要求完成工作即可，按部就班的開(kāi)展工作，不能正確理解內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)防控間的關(guān)系，就無(wú)法有效識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)因素。例如，融資活動(dòng)中，存在著融資規(guī)?？刂撇划?dāng)問(wèn)題，認(rèn)為資金多多益善，卻忽視融資過(guò)量帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。大量融資無(wú)疑會(huì)增加償債壓力，導(dǎo)致負(fù)債比率和資金使用成本過(guò)高。在這種情況下，一旦企業(yè)投資失利，難以回收投資收益，就可能導(dǎo)致資金鏈斷裂，不得不啟用應(yīng)急資金，嚴(yán)重影響企業(yè)資金安全。

（五）缺少財(cái)務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督與評(píng)價(jià)機(jī)制

通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制基本要素的了解可知，內(nèi)部監(jiān)督是影響內(nèi)部控制質(zhì)量和有效性的關(guān)鍵因素之一。然而，農(nóng)墾企業(yè)大多沒(méi)有完善的內(nèi)部控制監(jiān)督與評(píng)價(jià)機(jī)制。從內(nèi)部控制評(píng)價(jià)角度來(lái)講，大多農(nóng)墾企業(yè)只是簡(jiǎn)單地對(duì)工作完成情況進(jìn)行表面評(píng)價(jià)，沒(méi)有詳細(xì)的評(píng)價(jià)指標(biāo)，更沒(méi)有融入新COSO框架。由于缺乏評(píng)價(jià)，內(nèi)部控制失效現(xiàn)象非常普遍。從監(jiān)督角度來(lái)講，多是不定期自行審查、抽查，內(nèi)審不能保持應(yīng)有頻率，且監(jiān)督反饋不足，沒(méi)有采取相應(yīng)追責(zé)措施。

三、農(nóng)墾企業(yè)提升財(cái)務(wù)內(nèi)部控制有效性的策略

通過(guò)前文分析可知農(nóng)墾企業(yè)大多內(nèi)部控制意識(shí)淡薄，缺乏內(nèi)部控制監(jiān)督與反饋，對(duì)于資產(chǎn)、預(yù)算的控制存在諸多不足，導(dǎo)致內(nèi)部控制的有效性不理想。因此，下面本文通過(guò)幾點(diǎn)來(lái)探討農(nóng)墾企業(yè)提升財(cái)務(wù)內(nèi)部控制有效性的策略。

（一）實(shí)施全面預(yù)算管理

全面預(yù)算管理的實(shí)施，可以使預(yù)算得到全過(guò)程控制，大幅度提高預(yù)算控制時(shí)效性，以便于內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。因此，農(nóng)墾企業(yè)應(yīng)實(shí)施全面預(yù)算管理，提高預(yù)算編制質(zhì)量，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行控制，將預(yù)算全面覆蓋到業(yè)務(wù)流程中。

具體來(lái)講，為提高預(yù)算編制質(zhì)量，要先合理確立預(yù)算目標(biāo)。若預(yù)算目標(biāo)設(shè)定不科學(xué)，不僅影響績(jī)效考核，更會(huì)對(duì)后續(xù)的預(yù)算執(zhí)行控制造成負(fù)面影響。農(nóng)墾企業(yè)要結(jié)合自身實(shí)際情況，基于戰(zhàn)略目標(biāo)，圍繞業(yè)務(wù)流程，制定年度、季度、月度預(yù)算，設(shè)定配套年度、季度、月度費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，通過(guò)階段預(yù)算提高預(yù)算編制的針對(duì)性。在預(yù)算目標(biāo)確定中，要采集真實(shí)數(shù)據(jù)，深入分析、調(diào)研市場(chǎng)環(huán)境，避免預(yù)算目標(biāo)偏離實(shí)際。在預(yù)算編制的過(guò)程中，要落實(shí)“零基預(yù)算”，并要求各部門(mén)參與預(yù)算的編制，提高預(yù)算編制的權(quán)威性，確保預(yù)算配置的合理性。預(yù)算執(zhí)行階段，要進(jìn)行跟蹤控制，對(duì)相關(guān)賬目進(jìn)行及時(shí)處理，確保賬實(shí)相符，避免超預(yù)算。若戰(zhàn)略環(huán)境發(fā)生重大變化或突發(fā)重大事件等，致使預(yù)算編制基礎(chǔ)不成立時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格履行審批手續(xù)，確保預(yù)算執(zhí)行的嚴(yán)謹(jǐn)性。

（二）加強(qiáng)資產(chǎn)管理監(jiān)督

資產(chǎn)是企業(yè)保持正常經(jīng)營(yíng)的基礎(chǔ)，做好資產(chǎn)控制，才能提升農(nóng)墾企業(yè)運(yùn)營(yíng)效率，使各項(xiàng)資產(chǎn)的價(jià)值得到最大化發(fā)揮，促進(jìn)農(nóng)墾經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展。

具體來(lái)講，農(nóng)墾企業(yè)要建立資產(chǎn)管理體系，對(duì)資產(chǎn)流轉(zhuǎn)過(guò)程進(jìn)行全過(guò)程監(jiān)管，確保資產(chǎn)流動(dòng)的每一個(gè)環(huán)節(jié)都在可控范圍內(nèi)，跟蹤、監(jiān)督資產(chǎn)的采購(gòu)、分配、使用，確保資產(chǎn)的安全性、完整性，避免出現(xiàn)資產(chǎn)的浪費(fèi)與流失。此外，要設(shè)立結(jié)算中心，遏制違規(guī)財(cái)務(wù)行為，確保流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)資金的安全。在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理過(guò)程中，農(nóng)墾企業(yè)要通過(guò)結(jié)算中心管理和執(zhí)行賬面結(jié)算工作，嚴(yán)格控制財(cái)務(wù)收支，保障對(duì)外支付的安全性，有效控制應(yīng)收拖欠款，使結(jié)算資金得到落實(shí)。

存貨管理環(huán)節(jié)，企業(yè)應(yīng)詳細(xì)地記錄存貨入庫(kù)、出庫(kù)及庫(kù)存情況，做到存貨記錄與實(shí)際庫(kù)存相符，并定期與財(cái)會(huì)部門(mén)存貨管理部門(mén)進(jìn)行核對(duì)。而且要建立盤(pán)點(diǎn)清查制度，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況合理確定盤(pán)點(diǎn)周期，定期核查存貨數(shù)量，確保存貨處于最佳庫(kù)存狀態(tài)。盤(pán)點(diǎn)清查結(jié)果要形成書(shū)面報(bào)告，為決策提供可靠數(shù)據(jù)參考。

（三）樹(shù)立財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的意識(shí)

農(nóng)墾企業(yè)要轉(zhuǎn)變對(duì)內(nèi)部控制的看法，從主觀上重視內(nèi)部控制，樹(shù)立內(nèi)控意識(shí)。提高企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制水平，應(yīng)從組織、制度、活動(dòng)控制幾個(gè)方面入手。

從組織方面來(lái)看，農(nóng)墾企業(yè)要確立明確組織目標(biāo)，并將組織目標(biāo)具體化、實(shí)際化，使組織目標(biāo)成為內(nèi)部控制的指引。例如，將組織目標(biāo)與企業(yè)文化融合，通過(guò)企業(yè)文化的熏染，讓員工理解內(nèi)部控制目標(biāo)，同時(shí)通過(guò)企業(yè)文化激發(fā)員工的工作熱情，讓內(nèi)部控制與組織目標(biāo)完美結(jié)合，強(qiáng)化內(nèi)部控制效果。

從制度方面來(lái)看，要基于管理需求，建立配套內(nèi)部控制制度，為控制行為提供依據(jù)。例如，建立授權(quán)審批的控制制度、職務(wù)分離控制制度、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制制度，對(duì)管理活動(dòng)進(jìn)行管控與監(jiān)督。授權(quán)審批控制，可提高審批的正確性，避免出現(xiàn)徇私舞弊的情況。職務(wù)分離控制則可以實(shí)現(xiàn)合理的分工，對(duì)權(quán)力過(guò)大的崗位進(jìn)行制約和牽制，避免“一言堂”情況的發(fā)生。財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制則是指，要對(duì)資產(chǎn)的流入與流出進(jìn)行控制，對(duì)資產(chǎn)管理系統(tǒng)設(shè)置操作權(quán)限密碼，防范資產(chǎn)的外流。

從活動(dòng)控制方面來(lái)講，要基于新COSO 框架，合理確定各項(xiàng)工作中的內(nèi)部控制關(guān)鍵點(diǎn)，并對(duì)特殊事項(xiàng)、突發(fā)事項(xiàng)進(jìn)行嚴(yán)謹(jǐn)?shù)恼f(shuō)明，從而更好地應(yīng)對(duì)突發(fā)問(wèn)題，提升內(nèi)部控制有效性。例如，要將董事會(huì)加入其內(nèi)部控制管理結(jié)構(gòu)的框架下，使其發(fā)揮對(duì)內(nèi)部控制的推動(dòng)以及有效的監(jiān)督作用等，避免內(nèi)部控制失效的發(fā)生。

（四）增強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制力度

農(nóng)墾企業(yè)要關(guān)注投資項(xiàng)目的收益和風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系，樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，加強(qiáng)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的內(nèi)部控制，通過(guò)內(nèi)部控制來(lái)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，確保投資收益的回收。

首先，應(yīng)根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行合理規(guī)劃，科學(xué)擬訂方案與計(jì)劃，正確安排資金投放結(jié)構(gòu)。倘若發(fā)生重大投資決策，應(yīng)按規(guī)定權(quán)限或程序?qū)嵭屑w決策審批或聯(lián)簽制度，建立投資臺(tái)賬，收集相關(guān)經(jīng)濟(jì)資料。

其次，要建立良好互動(dòng)機(jī)制。要配備專業(yè)管理人員，負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)工作的對(duì)接，使各業(yè)務(wù)相關(guān)部門(mén)保持良好溝通，便于及時(shí)掌握風(fēng)險(xiǎn)影響因素。要求配備的人員懂法律、懂財(cái)務(wù)、懂管理、懂業(yè)務(wù)、懂財(cái)政投資政策，可準(zhǔn)確計(jì)量長(zhǎng)期投資減值，可提前預(yù)測(cè)投資風(fēng)險(xiǎn)。而溝通機(jī)制方面，則要加強(qiáng)對(duì)信息技術(shù)的應(yīng)用，可對(duì)ASP、ERP等軟件進(jìn)行應(yīng)用，通過(guò)信息平臺(tái)進(jìn)行實(shí)時(shí)的信息共享。

最后，董事會(huì)、管理層、監(jiān)事會(huì)，以及相關(guān)人員要意識(shí)到內(nèi)部控制是防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要手段，將風(fēng)險(xiǎn)分析結(jié)果作為內(nèi)部控制的依據(jù)和導(dǎo)向。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估分析過(guò)程中，要以流動(dòng)比率、資產(chǎn)負(fù)債率等財(cái)務(wù)指標(biāo)作為預(yù)警和參考。特別要注意負(fù)債規(guī)模與資金流量的控制，若負(fù)債規(guī)模過(guò)大，超出自身償債能力范圍，則需要承受巨大債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)生資不抵債情況，企業(yè)就會(huì)陷入財(cái)務(wù)困境。

（五）完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督與評(píng)價(jià)機(jī)制

農(nóng)墾企業(yè)內(nèi)部控制有效性差的根本原因是缺乏相應(yīng)監(jiān)督與評(píng)價(jià)機(jī)制。針對(duì)這一原因，農(nóng)墾企業(yè)應(yīng)從多個(gè)角度來(lái)完善內(nèi)部控制監(jiān)督與評(píng)價(jià)體系。

從監(jiān)督方面來(lái)看，農(nóng)墾企業(yè)要積極做好內(nèi)部審計(jì)工作，通過(guò)審計(jì)手段來(lái)進(jìn)行內(nèi)部控制監(jiān)督[6]。在內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中，要對(duì)投資行為、財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況進(jìn)行相應(yīng)審計(jì)。另外，為確保審計(jì)的權(quán)威性、獨(dú)立性，除了進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)外，還要進(jìn)行外部審計(jì)，加強(qiáng)與會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合作，通過(guò)第三方事務(wù)所進(jìn)行財(cái)務(wù)鑒定、經(jīng)濟(jì)鑒定，避免內(nèi)審受到相關(guān)利益方影響。

從評(píng)價(jià)角度來(lái)講，要在新COSO框架的20項(xiàng)原則的基礎(chǔ)上，對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行情況及內(nèi)部控制要素運(yùn)轉(zhuǎn)狀態(tài)進(jìn)行持續(xù)評(píng)價(jià)。例如，設(shè)置評(píng)分制度，總分100分，每項(xiàng)要素總分20分，根據(jù)評(píng)分進(jìn)行評(píng)級(jí)。且要根據(jù)評(píng)價(jià)情況對(duì)相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行追責(zé)，做好監(jiān)督反饋，避免工作開(kāi)展中相關(guān)人員相互推諉責(zé)任、不履行職責(zé)。

結(jié)語(yǔ)

做好財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作，對(duì)農(nóng)墾企業(yè)保持良好財(cái)務(wù)狀態(tài)具有重要意義。通過(guò)正文分析可知，部分農(nóng)墾企業(yè)內(nèi)部控制存在著一些缺失，控制的有效性不足。因此，農(nóng)墾企業(yè)應(yīng)完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督與評(píng)價(jià)機(jī)制，科學(xué)設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制流程，建立主觀重視財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的環(huán)境，提高內(nèi)部控制有效性。