韓峰（教授/博士后）趙昕曈胡玉珠

（1南京審計大學政治與經(jīng)濟研究院 2南京審計大學政府審計學院 江蘇 南京 211815）

一、引言

1994年分稅制改革后，各級政府在以GDP為目標的政績考核制度下，傾向?qū)⒂邢薜墓操Y源用于生產(chǎn)性基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和資本密集型行業(yè)發(fā)展等能在短期內(nèi)快速拉動經(jīng)濟增長的領(lǐng)域（龔鋒和盧洪友，2009）。這種偏向性行為盡管在短期內(nèi)推動了城市規(guī)模的快速擴張，但在長期卻制約了產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和轉(zhuǎn)型升級，不僅不利于城市就業(yè)吸納能力的進一步提升（陸銘和歐海軍，2011），而且導致公共服務(wù)投入供給不足（國務(wù)院發(fā)展研究中心和世界銀行聯(lián)合課題組，2014），延緩了人口城鎮(zhèn)化進程。國家審計作為一種高效的權(quán)力監(jiān)督和糾偏機制，其本質(zhì)目標是保障和促進公共受托經(jīng)濟責任的全面有效履行。國家審計通過對公共資金、國有資產(chǎn)、國有資源、領(lǐng)導干部履行經(jīng)濟責任情況的監(jiān)督，摸清真實情況、揭示風險隱患、反映體制機制性問題，促進公共資源、公共資產(chǎn)、公共服務(wù)公平合理有效分配，維護經(jīng)濟秩序，推動實現(xiàn)社會公平正義，從而推動現(xiàn)代國家治理健康穩(wěn)定運行（劉家義，2015）。國家審計通過監(jiān)控公共資金使用的效率效果情況、經(jīng)濟資源的配置情況，監(jiān)督制約公共權(quán)力運行，治理貪污腐敗，從而可以使地方政府財政資金的效用得到最大程度的發(fā)揮。那么，國家審計是否對人口城鎮(zhèn)化起到明顯的促進作用？這一作用效果又有何空間特征？本文將在梳理各類文獻基礎(chǔ)上，利用我國2002—2018年期間31個省份的面板數(shù)據(jù)，通過構(gòu)建空間計量模型，對以上問題進行實證檢驗與分析，從而使地方政府在城鎮(zhèn)化推進中更加尊重經(jīng)濟社會發(fā)展規(guī)律、尊重城市發(fā)展規(guī)律，使政府的支出規(guī)模與人口城鎮(zhèn)化速度相適應(yīng)，更好地發(fā)揮因勢利導的作用。

與現(xiàn)有文獻相比，本文的貢獻在于：首先，探討了國家審計和政府支出偏好對人口城鎮(zhèn)化的交互效應(yīng)，為理解國家審計通過糾正地方政府生產(chǎn)性支出偏好進而作用于人口城鎮(zhèn)化的機制提供了理論支撐；其次，從審計執(zhí)行能力、審計處理處罰能力、審計糾正能力和審計協(xié)作能力四個方面來衡量省級層面國家審計治理能力，在探討國家審計綜合指數(shù)對人口城鎮(zhèn)化的影響效應(yīng)的同時，也進一步探討了審計執(zhí)行、審計處理處罰、審計糾正和審計協(xié)作等四個方面的審計能力對人口城鎮(zhèn)化的異質(zhì)性影響；最后，采用空間杜賓模型探討了國家審計和地方政府支出偏好對人口城鎮(zhèn)化的直接效應(yīng)和空間外溢效應(yīng)，并同時考慮了地理鄰近性、經(jīng)濟鄰近性以及地理和經(jīng)濟雙重鄰近性在空間效應(yīng)發(fā)揮中的作用。

二、影響機制與研究假設(shè)

（一）國家審計通過相關(guān)政策跟蹤審計直接作用于人口城鎮(zhèn)化

政策的科學化、合理化以及實施效果離不開政策審計（樊士德，2016）。政策跟蹤審計作為國家審計的重要組成部分，其目標在于對制定、實施公共政策的全過程進行監(jiān)督評價，不僅發(fā)現(xiàn)政策制定和實施過程中的漏洞和問題，而且助力政策有效實施和不斷完善，從而使政策更加滿足社會公眾需求，保證社會公正、民主、和諧發(fā)展（李曼等，2012）。從這個意義上說，對人口城鎮(zhèn)化的相關(guān)政策審計是為了解決對社會持續(xù)發(fā)展和人民生活水平提高構(gòu)成威脅的公共問題。審計機關(guān)監(jiān)督公共政策制定和執(zhí)行過程中公共資源、公共財政、公有資產(chǎn)的配置、管理、使用過程中的權(quán)力運行，防止國家權(quán)力被濫用或被異化為少數(shù)人謀利的工具（劉家義，2012）。國家審計應(yīng)對政策改革進行跟蹤審計，掌握改革新情況，及時解決新問題，使國家審計能夠“對癥下藥”（晏維龍等，2016）。目前，政策審計不僅是政策貫徹落實情況或執(zhí)行審計，還應(yīng)對政策制定與決策環(huán)節(jié)做出信息反饋與完善體制的建議。所以國家審計應(yīng)對與人口城鎮(zhèn)化相關(guān)的規(guī)劃、方針、措施的制定進行分析，對政策的執(zhí)行進行跟蹤和監(jiān)督，對執(zhí)行的程序是否順利公正、執(zhí)行的結(jié)果是否達到了預期的目標進行評估，以判斷該政策是繼續(xù)執(zhí)行或是需要調(diào)整，并給出調(diào)整的建議，促使政策能更有效地執(zhí)行。這不僅有助于提升政府科學決策水平，保障政策順利落實和目標實現(xiàn)，還能促進政府依法規(guī)范行為，增強公共服務(wù)意識，提升公共管理水平，實現(xiàn)社會資源的有效配置和使用。不僅如此，國家審計通過作用于公共政策的制定和執(zhí)行情況，進而服務(wù)于國家治理，促進良好治理目標實現(xiàn)（王姝，2012）。當前國家審計的重要任務(wù)是對各地區(qū)、各部門落實穩(wěn)增長、促改革、調(diào)結(jié)構(gòu)、惠民生、防風險等政策措施的情況進行接力式持續(xù)跟蹤（付忠偉等，2015）。例如推行土地制度、財稅制度和戶籍制度的聯(lián)動改革（陶然等，2008），建立有效的政策組合能逐步破解我國目前人口城鎮(zhèn)化過程中的主要矛盾，促使流動人口和失地農(nóng)民融入城市，享受最低生活保障、子女就學安排和住房保障等基本福利。由此本文提出假設(shè)1：

H1：國家審計治理能力越強，越有利于提高人口城鎮(zhèn)化水平。

（二）國家審計通過糾偏政府支出偏好作用于人口城鎮(zhèn)化

新型城鎮(zhèn)化是以人為核心的城鎮(zhèn)化，人口城鎮(zhèn)化有賴于基本公共服務(wù)均等化。但因為基礎(chǔ)設(shè)施領(lǐng)域的投資有助于創(chuàng)造經(jīng)濟績效，最能反映代表政府政績投入（郭慶旺等，2008），所以基礎(chǔ)設(shè)施領(lǐng)域一直占地方政府支出的很大比例，相反，公共服務(wù)支出比重卻顯得相對較低，政府在就業(yè)、教育、醫(yī)療、住房、社會保障等民生領(lǐng)域方面投入存在不足。政府的這種支出偏好雖然能明顯促進短期經(jīng)濟增長，但經(jīng)濟資源無法得到合理配置，長期看來致使公共資金使用效率不高、產(chǎn)業(yè)就業(yè)吸納能力不強，從而延緩人口城鎮(zhèn)化水平。國家審計可以通過監(jiān)控地方政府支出行為和財政資金使用的效率效果情況，來減少地方政府的過度投資、非效率投資。一方面，國家審計能夠緩解或抑制企業(yè)的過度投資行為（王兵等，2017）。通過對企業(yè)投資行為的財務(wù)審計、合規(guī)審計等，督促其對出現(xiàn)的問題整改并持續(xù)關(guān)注后續(xù)效果，因而國家審計約束了國有企業(yè)的過度投資行為，維護了國有資產(chǎn)的安全。另外，政府偏好土地財政獲得的利益廣泛用于生產(chǎn)性經(jīng)營服務(wù)，也造成了就業(yè)壓力和服務(wù)業(yè)發(fā)展滯后。為了滿足經(jīng)濟發(fā)展的需要和以人為本的需求，國家審計可以強化對土地資源和權(quán)力使用的監(jiān)督，關(guān)注土地征收、出讓行為是否合理，保證城市建設(shè)用地征用的公開、公正，查處腐敗行為，從而糾正、規(guī)范這種支出偏好，改善政府的投資取向，不僅使更多的資金能夠流入服務(wù)業(yè)和公共服務(wù)，還能提高地方土地有效供給和使用效率，改善地方政府治理效率，從而為人口城鎮(zhèn)化提供堅實的產(chǎn)業(yè)支撐。另一方面，國家審計有助于更大程度發(fā)揮公共財政資金的效用，提升公共服務(wù)供給水平，有效推進人口城鎮(zhèn)化。國家審計的根本目標是維護人民群眾的根本利益，現(xiàn)實目標是推進法治、維護民生、推動改革、促進發(fā)展（劉家義，2013）。國家審計能夠有效控制政府基本建設(shè)和行政管理支出的盲目增長，促使公共支出由以政府偏好為主向以公眾偏好為主轉(zhuǎn)變，有效保障基本公共服務(wù)供給。韓峰和吳雨桐（2018）認為，國家審計有助于補齊各地區(qū)公共服務(wù)供給短板，促使公共財政支出向民生領(lǐng)域和公共服務(wù)領(lǐng)域傾斜。而城市公共服務(wù)供給水平提升則有助于增強遷移人口在城市中的歸屬感，促使城市進一步吸引和留住人口（韓峰和李玉雙，2019）。由此本文提出假設(shè)2：

H2：國家審計能夠通過糾正地方政府投資性支出偏好，弱化地方政府支出偏好對人口城鎮(zhèn)化的抑制效應(yīng)。

（三）國家審計對人口城鎮(zhèn)化的空間外溢效應(yīng)

國家審計除對本地區(qū)人口城鎮(zhèn)化產(chǎn)生影響外，還可能具有明顯的空間外溢效應(yīng)。這種效應(yīng)意味著某一地區(qū)人口城鎮(zhèn)化不僅受到該地區(qū)本身國家審計治理的影響，也會受到其他地區(qū)國家審計治理功能變化的影響。首先，城市和城市周邊區(qū)域存在緊密聯(lián)系，兩者相互服務(wù)、相互依賴、相互促進，有緊密的競合關(guān)系。城鎮(zhèn)化是推動經(jīng)濟持續(xù)健康增長的強大動力，地區(qū)間的增長競爭和政治晉升壓力就會表現(xiàn)在城鎮(zhèn)化水平的競爭上，比如競相擴大公共服務(wù)供給、改善公共環(huán)境、提高居民福利。其次，溢出效應(yīng)的實現(xiàn)經(jīng)常是通過人、財、物和信息的流動。各地區(qū)間的資源與信息的共享，要素、技術(shù)、產(chǎn)業(yè)、基礎(chǔ)設(shè)施、制度、文化、人才等方面的整合與示范，促使不同地區(qū)間經(jīng)濟發(fā)展和人口流動存在明顯的空間關(guān)聯(lián)效應(yīng)。而正是城市之間這種關(guān)聯(lián)效應(yīng)的存在，使得國家審計對本地區(qū)人口城鎮(zhèn)化產(chǎn)生影響的同時，也會通過這些關(guān)聯(lián)效應(yīng)和傳導機制對周邊地區(qū)產(chǎn)生影響。由此本文提出假設(shè)3：

H3：國家審計會對周邊人口城鎮(zhèn)化水平產(chǎn)生空間外溢效應(yīng)。

三、模型設(shè)計

（一）計量模型設(shè)定

本文在影響機制分析的基礎(chǔ)上構(gòu)建如下的空間計量模型，研究國家審計和政府偏好對人口城鎮(zhèn)化的影響及其空間效應(yīng)。

其中，Urban代表人口城鎮(zhèn)化，Govp代表地方政府支出偏好，NA代表國家審計，EDU代表人力資本水平，TRA代表交通狀況，F(xiàn)DI代表省級外商直接投資水平，ε為隨機擾動項。由于國家審計和地方政府支出偏好對人口城鎮(zhèn)化具有空間外溢效應(yīng)，因而我們進一步在式（1）基礎(chǔ)上加入人口城鎮(zhèn)化、國家審計、地方政府支出偏好及其他控制變量的空間交互項，構(gòu)建空間計量模型。即：

其中，ρ為空間自回歸系數(shù)，θ—θ為各解釋變量的空間滯后項。

（二）研究樣本與數(shù)據(jù)來源

本文以我國31個省份2002—2018年數(shù)據(jù)為研究樣本，數(shù)據(jù)主要來源于《中國城市統(tǒng)計年鑒》《中國審計年鑒》和《中國統(tǒng)計年鑒》。以下詳細介紹各變量指標的測度方法。

1.人口城鎮(zhèn)化水平（Urban）。人口城鎮(zhèn)化水平（Urban）以各省城鎮(zhèn)人口占總?cè)丝诒戎乇硎尽?/p>

2.政府支出偏好（Govp）。本文以各省當年政府投資性支出與服務(wù)性支出之比作為政府支出偏好指標，其中投資性支出包括地方財政農(nóng)林水事務(wù)支出、城鄉(xiāng)社區(qū)事務(wù)支出和交通運輸支出，服務(wù)性支出包括地方財政教育支出、社會保障和就業(yè)支出以及醫(yī)療衛(wèi)生支出。

3.國家審計（NA）。本文從審計執(zhí)行能力、審計處理處罰能力、審計糾正能力和審計協(xié)作能力四個方面來衡量國家審計治理能力（韓峰和吳雨桐，2018）。（1）審計執(zhí)行能力。審計機關(guān)披露的問題金額越多，在一定程度上反映了審計工作執(zhí)行能力越強。因此，本文采用國家審計機關(guān)查處的違規(guī)金額數(shù)量作為審計執(zhí)行能力的替代指標。（2）審計處理處罰能力。本文使用審計機關(guān)做出的審計處理處罰金額與查處的問題金額的比值來表示審計處理處罰違法違紀行為的能力。（3）審計糾正能力。糾正不當行為是衡量國家審計治理能力的重要方面。本文采用違規(guī)違紀金額處理率來表示審計糾正能力。違規(guī)違紀金額處理率是指已上繳財政金額、已減少財政撥款或補貼的金額與已歸還原渠道資金及已調(diào)賬處理金額之和與審計機關(guān)查處的問題金額的比值。（4）審計協(xié)作能力。國家審計治理能力還與紀檢、政府機關(guān)等相關(guān)部門協(xié)作與配合的力度有關(guān)。本文以國家審計機關(guān)提交的審計報告（建議）和審計信息被相關(guān)部門采納的比率來測度審計協(xié)作能力，該比率越高，則說明國家審計機關(guān)的審計成果獲得相關(guān)部門協(xié)作與配合的力度越大，反之則越小。本文使用主成分分析法對以上各指標進行降維處理，得到省級層面國家審計綜合衡量指標。

4.其他控制變量。人力資本水平以勞動力平均受教育年限（年）表示，一般認為勞動力受教育年限越長，則其人力資本水平就越高；交通狀況（TRA）以人均公路里程數(shù)（米/人）表示；FDI存量（千萬元）的計算參考韓峰和柯善咨（2012）的做法，采用永續(xù)盤存法來計算，計算公式為K=K（1-δ）+I，其中年折舊率δ設(shè)定為5%。表1具體說明相關(guān)變量的界定和測度方法。

表1 變量定義

四、空間計量檢驗與結(jié)果分析

（一）空間權(quán)重矩陣和空間相關(guān)性分析

（二）空間計量估計與結(jié)果說明

本文參考Elhorst（2014）的檢驗思路，采用“具體到一般”和“一般到具體”相結(jié)合的方法，利用拉格朗日乘數(shù)法（LM）、似然比檢驗（LR-test）、Hausman檢驗、Wald檢驗法等對空間計量模型進行檢驗。結(jié)果顯示，包含空間和時間雙重固定效應(yīng)的空間杜賓模型（ST-SDM）更適用于估計本文的空間面板數(shù)據(jù)。為了便于比較和檢驗各變量參數(shù)估計的穩(wěn)健性，本文還分別列出了雙重固定效應(yīng)OLS估計、雙重固定效應(yīng)SAR（ST-SAR）、雙重固定效應(yīng)SEM模型（STSEM）的估計結(jié)果。表2報告了國家審計治理對人口城鎮(zhèn)化的面板空間計量估計結(jié)果。從中可以看出，空間杜賓模型的自然對數(shù)函數(shù)值（log-likelihood）及擬合優(yōu)度值（R）在各空間模型中最大，進一步從三種空間權(quán)重矩陣的估計效果來看，地理和經(jīng)濟距離嵌套矩陣優(yōu)于經(jīng)濟距離矩陣和地理距離矩陣。因而本文重點關(guān)注地理和經(jīng)濟嵌套矩陣下時空雙重固定效應(yīng)的SDM模型估計結(jié)果。然而在包含全局效應(yīng)設(shè)定的SDM模型中，變量的參數(shù)估計值及其顯著性并未反映解釋變量對被解釋變量的邊際影響。因而我們還需要根據(jù)表2的參數(shù)估計結(jié)果進一步估算空間杜賓模型中國家審計治理能力及其他控制變量對人口城鎮(zhèn)化的直接效應(yīng)、間接效應(yīng)和總效應(yīng)。其中，直接效應(yīng)反映了本地區(qū)國家審計治理能力和地方政府支出偏好等變量對人口城鎮(zhèn)化的影響；間接效應(yīng)表示鄰近地區(qū)國家審計治理能力及其他控制變量對本地區(qū)人口城鎮(zhèn)化水平的空間影響，反映了空間溢出效應(yīng)；而總效應(yīng)則表示國家審計治理能力等變量對人口城鎮(zhèn)化水平的綜合影響效果。相關(guān)估計結(jié)果如表3所示。從中可以看出，國家審計治理的直接效應(yīng)和間接效應(yīng)均顯著為正，說明國家審計治理能力的提升不僅對本地人口城鎮(zhèn)化具有促進作用，而且對周邊地區(qū)也產(chǎn)生了明顯的空間外溢效應(yīng)。國家審計通過監(jiān)督、披露和揭示人口城鎮(zhèn)化及人口城鎮(zhèn)化政策實施過程中諸多問題，并通過懲治違法亂紀、完善體制機制以及預防規(guī)避重大風險隱患等方面，保障用于人口城鎮(zhèn)化的公共資金安全、提高資金使用效益和人口城鎮(zhèn)化政策的有效落實，不僅促進了本地區(qū)人口城鎮(zhèn)化進程的順利推進，而且顯著提升了周邊地區(qū)人口城鎮(zhèn)化水平。因此，國家審計治理對于促進區(qū)域整體的人口城鎮(zhèn)化持續(xù)穩(wěn)定健康發(fā)展具有較強的作用效果。

表2 面板空間計量估計結(jié)果

從控制變量的直接和間接效應(yīng)參數(shù)估計結(jié)果來看，地方政府支出偏好（lnGovp）的直接效應(yīng)和間接效應(yīng)參數(shù)估計均顯著為負，說明地方政府出于自利性動機的偏好行為對本地和周邊地區(qū)人口城鎮(zhèn)化水平均產(chǎn)生了明顯的不利影響。人力資本（lnEDU）的直接效應(yīng)參數(shù)估計均不顯著，但地理距離矩陣下的SDM模型間接效應(yīng)參數(shù)估計顯著為正，說明城市人力資本水平提升并未對本地人口城鎮(zhèn)化水平產(chǎn)生明顯影響，但對鄰近地區(qū)產(chǎn)生了正向外溢效應(yīng)。人均公路總里程（lnTRA）對人口城鎮(zhèn)化的直接效應(yīng)顯著為正，說明公路建設(shè)規(guī)模的擴大、交通基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的穩(wěn)定發(fā)展對當?shù)厝丝诔擎?zhèn)化的推進有明顯的促進作用。FDI對本地區(qū)人口城鎮(zhèn)化有促進作用，但卻抑制了周邊地區(qū)人口城鎮(zhèn)化水平提升，說明各地區(qū)引進外商直接投資對當?shù)厝丝诔擎?zhèn)化水平提升帶來明顯影響的同時，也不斷吸引周邊地區(qū)人口向本地區(qū)流動，從而降低了周邊地區(qū)人口城鎮(zhèn)化水平。

五、進一步分析

（一）國家審計和地方政府支出偏好對人口城鎮(zhèn)化的交互效應(yīng)

本文的理論分析顯示國家審計不僅對人口城鎮(zhèn)化有直接影響，而且還會通過改善地方政府支出偏好行為進而對人口城鎮(zhèn)化產(chǎn)生間接作用。為反映國家審計治理能力與政府偏好間的這一關(guān)系，我們在式（2）中引入國家審計與地方政府支出偏好的交互項，采用地理和經(jīng)濟嵌套矩陣和空間杜賓模型進行估計。表4顯示，國家審計和地方政府支出偏好各自的估計結(jié)果以及其他控制變量的估計結(jié)果與表3基本一致。國家審計和地方政府支出偏好交互項的直接效應(yīng)和間接效應(yīng)參數(shù)估計均顯著為正，說明國家審計不僅有助于緩解本地區(qū)地方政府投資性支出偏好給人口城鎮(zhèn)化帶來的抑制作用，而且也削弱了周邊地區(qū)地方政府投資性支出偏好對人口城鎮(zhèn)化的不利影響。本文研究假設(shè)3得到印證。

表3 國家審計對人口城鎮(zhèn)化的直接效應(yīng)、間接效應(yīng)與總效應(yīng)

表4 國家審計和地方政府支出偏好對人口城鎮(zhèn)化的交互效應(yīng)

（二）不同國家審計維度對人口城鎮(zhèn)化的影響效應(yīng)

本文從審計執(zhí)行能力、審計處理處罰能力、審計糾正能力和審計協(xié)作能力四個方面來反映國家審計內(nèi)涵，并從這四個方面對國家審計治理能力進行測度。為進一步探討國家審計不同維度對人口城鎮(zhèn)化的影響以及國家審計不同維度與地方政府支出偏好對人口城鎮(zhèn)化的交互效應(yīng)，本文進一步測算了審計執(zhí)行能力、審計處理處罰能力、審計糾正能力和審計協(xié)作能力指標，并分別將其與地方政府支出偏好的交互項引入模型，采用地理和經(jīng)濟嵌套矩陣下的空間杜賓模型進行估計。下頁表5報告了地理和經(jīng)濟嵌套權(quán)重矩陣下SDM模型的直接效應(yīng)和間接效應(yīng)估計結(jié)果。當只控制審計執(zhí)行能力的情況下，第（1）列中審計執(zhí)行能力的直接效應(yīng)和間接效應(yīng)均顯著為正，這一方面說明國家審計通過揭示問題的能力提高了本地區(qū)人口城鎮(zhèn)化水平，另一方面也說明這一積極影響對周邊地區(qū)產(chǎn)生了正向空間外溢效應(yīng)。在第（5）列中加入政府偏好與審計執(zhí)行能力交叉項后，審計執(zhí)行能力和地方政府支出偏好的直接效應(yīng)和間接效應(yīng)參數(shù)估計與第（1）列一致，其交互項的直接效應(yīng)和間接效應(yīng)均顯著為正，說明國家審計通過揭示功能發(fā)現(xiàn)人口城鎮(zhèn)化進程中的各類問題顯著削弱了本地區(qū)和周邊地區(qū)地方政府投資性支出偏好對人口城鎮(zhèn)化的抑制效應(yīng)。當只控制審計處理處罰能力的情況下，第（2）列中審計處理處罰能力直接效應(yīng)和間接效應(yīng)也顯著為正，說明國家審計的處理處罰功能對本地區(qū)和周邊地區(qū)人口城鎮(zhèn)化也具有顯著促進作用。加入與政府偏好交叉項后，第（6）列中審計處理處罰能力和地方政府支出偏好的參數(shù)估計并未發(fā)生明顯改變，審計處理處罰能力與地方政府支出偏好交叉項的直接效應(yīng)與間接效應(yīng)也顯著為正，說明國家審計通過處理處罰違規(guī)違紀行為保障了用于人口城鎮(zhèn)化的公共資金安全和有效利用，促進了人口城鎮(zhèn)化政策的有效實施，從而對本地區(qū)及周邊地區(qū)人口城鎮(zhèn)化均產(chǎn)生了明顯促進作用。當只控制審計糾正能力的情況下，第（3）列中審計糾正能力直接效應(yīng)在10%的水平上顯著為正，但間接效應(yīng)不顯著，說明國家審計的審計糾正功能僅對本地區(qū)人口城鎮(zhèn)化產(chǎn)生了促進作用，但未對周邊地區(qū)產(chǎn)生空間外溢效應(yīng)。加入審計糾正能力與政府偏好交叉項后，第（7）列中審計糾正能力及其與地方政府支出偏好交叉項的直接效應(yīng)與間接效應(yīng)均不顯著，說明國家審計的審計糾正功能并未對地方政府的支出偏好效應(yīng)產(chǎn)生明顯影響。當只控制審計協(xié)作能力的情況下，第（4）列中審計協(xié)作能力的直接效應(yīng)和間接效應(yīng)均顯著為正，說明國家審計通過與紀檢司法等部門合作有助于減少人口城鎮(zhèn)化過程中的違法違紀行為，保障相關(guān)政策的有效實施和相關(guān)公共資金的合理有效使用，從而促進了本地區(qū)和周邊地區(qū)人口城鎮(zhèn)化水平提升。在加入審計協(xié)作能力與地方政府支出偏好交叉項后，第（8）列中審計協(xié)作能力與地方政府支出偏好交叉項的直接效應(yīng)和間接效應(yīng)均顯著為正，說明審計建議的采納會對鄰近地區(qū)有較好的反饋作用，從長期效果考慮，審計協(xié)作能力對政府偏好的糾正有利于人口城鎮(zhèn)化健康穩(wěn)定的發(fā)展。綜上所述，國家審計主要通過其較強的審計執(zhí)行能力、審計處理處罰能力和審計協(xié)作能力對地方政府支出偏好和人口城鎮(zhèn)化產(chǎn)生影響，而審計糾正功能發(fā)揮不夠明顯，因而我國國家審計主要還是問題導向型，國家審計的揭示功能和抵御功能優(yōu)于預防功能，在實際的審計工作中可能仍然會出現(xiàn)些許“屢審屢犯”現(xiàn)象。

表5 政府偏好和國家審計對人口城鎮(zhèn)化的直接效應(yīng)和間接效應(yīng)

六、結(jié)論與政策建議

本文利用我國31個省份2002—2018年面板數(shù)據(jù)，采用雙重固定效應(yīng)的空間杜賓模型檢驗了國家審計和政府偏好對人口城鎮(zhèn)化的影響。結(jié)果表明，國家審計對本地區(qū)和周邊地區(qū)人口城鎮(zhèn)化均具有顯著促進作用，且國家審計對地方政府支出偏好的人口城鎮(zhèn)化抑制效應(yīng)具有明顯的弱化效果；國家審計治理中的審計執(zhí)行能力、審計處理處罰能力和審計協(xié)作能力在促進人口城鎮(zhèn)化和弱化地方政府支出偏好的人口城鎮(zhèn)化抑制效應(yīng)過程中發(fā)揮了重要作用，但審計糾正能力對地方政府投資性支出偏好和人口城鎮(zhèn)化的影響不明顯。

本文的政策含義在于：首先，政府偏好經(jīng)濟增長，而經(jīng)濟發(fā)展水平較高的地區(qū)有更多的財政收入，可以用來提供更優(yōu)質(zhì)的公共服務(wù)，吸引更多人口向這些地區(qū)聚集，而人口的聚集又會帶動地方產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，所以人口城鎮(zhèn)化的提升需要堅實的經(jīng)濟基礎(chǔ)。為了減少政府偏好帶來的負面效應(yīng)，增加其正面效應(yīng)，需要選擇最恰當?shù)恼呓M合和執(zhí)行力度，從根本上改善地方政府的行為偏好，需完善財政體制，改革政績考核體制，深化戶籍制度改革，規(guī)范合理利用土地資源等，為人口城鎮(zhèn)化水平的提高創(chuàng)造良好的制度環(huán)境。同時在提升人口城鎮(zhèn)化的過程中，需要考慮各個地區(qū)間的利益關(guān)系，考慮各個省份間的空間聯(lián)動和經(jīng)濟聯(lián)動，充分發(fā)揮合理適當?shù)钠眯袨閷χ苓叺貐^(qū)的“示范”作用。其次，國家審計作用的發(fā)揮更多體現(xiàn)審計執(zhí)行能力，即審計查處問題資金的能力。雖然我國審計實踐在適應(yīng)經(jīng)濟社會發(fā)展需求過程中不斷發(fā)展，國家審計發(fā)揮其“預防、揭示、抵御”功能，健全體制機制，但在對人口城鎮(zhèn)化的促進作用方面，主要職能還停留在查錯糾弊。因此，國家審計不僅要跟蹤監(jiān)督公共資源，關(guān)注“投入-過程-產(chǎn)出-成果-影響”整個全過程，揭露違規(guī)違紀違法行為，還要將違規(guī)違紀違法行為及時有效地移交有關(guān)部門嚴肅查處，推動健全責任追究和問責機制。另外，國家審計不只是能夠揭露問題，還要在此基礎(chǔ)上分析問題產(chǎn)生的原因，提出建設(shè)性建議并推動相關(guān)部門實施，促使問題的有效解決，從而避免“屢審屢犯”。中國特色社會主義政府審計本質(zhì)上是建設(shè)性審計，建設(shè)性審計目標實現(xiàn)機制包括揭示機制、威懾機制、預警機制、抵御機制、計劃機制、績效評價機制。所以要使國家審計治理在各方面對人口城鎮(zhèn)化質(zhì)量的提升起到促進作用，既要查處違法違紀、損失浪費等問題，也要能把握全局，從宏觀上提出體制機制上的建議，緊緊圍繞“反腐、改革、法治、發(fā)展”，發(fā)揮預防、揭示和抵御的“免疫系統(tǒng)”功能。