安小娜

【摘 要】隨著信息技術(shù)的發(fā)展，大量的結(jié)構(gòu)化、非結(jié)構(gòu)化的數(shù)據(jù)涌現(xiàn)，傳統(tǒng)的信息技術(shù)已經(jīng)無(wú)法從這些海量的數(shù)據(jù)中挖掘出有價(jià)值的信息進(jìn)行全面預(yù)算管理，進(jìn)而影響了其資源整合力度。本文首先剖析了集團(tuán)企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問(wèn)題，其次深度分析了在大數(shù)據(jù)時(shí)代云平臺(tái)對(duì)預(yù)算編制、執(zhí)行、控制及調(diào)整的影響，最后提出了在大數(shù)據(jù)背景下基于云平臺(tái)的集團(tuán)企業(yè)進(jìn)行全面預(yù)算管理的優(yōu)化措施。

【關(guān)鍵詞】大數(shù)據(jù);云會(huì)計(jì);全面預(yù)算管理

一、集團(tuán)企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問(wèn)題

全面預(yù)算管理作為集團(tuán)企業(yè)管理的重要方面，主要從融資方面、投資方面和經(jīng)營(yíng)方面等角度進(jìn)行全面的收支預(yù)算，并對(duì)預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行分析、控制和調(diào)整，以實(shí)現(xiàn)資源的有效配合，促進(jìn)集團(tuán)短期經(jīng)營(yíng)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)遠(yuǎn)景戰(zhàn)略。全面預(yù)算管理工具具有很強(qiáng)的實(shí)用性，對(duì)集團(tuán)發(fā)展舉足輕重，但當(dāng)前集團(tuán)企業(yè)預(yù)算實(shí)踐中還存在諸多問(wèn)題，具體如下。

1.預(yù)算編制方法單一，缺乏數(shù)據(jù)支撐。

（1）預(yù)算編制方法單一。

集團(tuán)預(yù)算的編制方法通常包括固定預(yù)算法、滾動(dòng)預(yù)算法、彈性預(yù)算法、零基預(yù)算法和定期預(yù)算法等。這些預(yù)算編制方法均有優(yōu)勢(shì)，也有劣勢(shì)并且具有各自相應(yīng)的適用條件。單獨(dú)使用某一預(yù)算編制方法編制預(yù)算，必然使得編制的預(yù)算存在一些弊端。然而很多集團(tuán)企業(yè)沒(méi)有規(guī)定采用多種預(yù)算編制方法，下屬單位一般都是采用較為單一的、甚至最簡(jiǎn)單的預(yù)算方法編制本單位的預(yù)算，這就導(dǎo)致編制的預(yù)算在實(shí)用性、有效性等方面得不到充分保證，致使預(yù)算與實(shí)踐活動(dòng)脫離，進(jìn)而導(dǎo)致后續(xù)的預(yù)算管理缺乏科學(xué)合理的基礎(chǔ)做依托。

（2）預(yù)算編制缺乏數(shù)據(jù)支撐。

傳統(tǒng)的預(yù)算編制依據(jù)的數(shù)據(jù)一般都是結(jié)構(gòu)化的數(shù)據(jù)，對(duì)于非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)利用較少。然而，一般非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)能夠提供更有用的信息，進(jìn)而為企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策提供參考。但是在傳統(tǒng)的信息技術(shù)下，海量的非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)無(wú)法被收集、分析和處理，使得預(yù)算編制缺乏數(shù)據(jù)支撐。

2.預(yù)算執(zhí)行的力度不足。

當(dāng)前一些集團(tuán)企業(yè)仍然存在“重編制、輕執(zhí)行”的問(wèn)題，將主要精力放在預(yù)算編制上，將少許精力放在預(yù)算的執(zhí)行和結(jié)果的考核上。全面預(yù)算管理是在綜合考慮企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況、市場(chǎng)宏觀(guān)環(huán)境、國(guó)家政策法規(guī)等基礎(chǔ)上，對(duì)企業(yè)的投資、籌資、經(jīng)營(yíng)等活動(dòng)進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃，對(duì)企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)具有指導(dǎo)作用。因此，集團(tuán)企業(yè)應(yīng)重視預(yù)算的執(zhí)行，當(dāng)執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)有差異時(shí)，預(yù)算管理部門(mén)應(yīng)及時(shí)進(jìn)行分析，查明原因，確保企業(yè)處于可控的狀態(tài)。但是當(dāng)前很多集團(tuán)企業(yè)不重視預(yù)算的執(zhí)行，有些企業(yè)雖然嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，但是對(duì)差異分析不到位，沒(méi)有從根源上分析存在的問(wèn)題，導(dǎo)致預(yù)算效果較差。

3.預(yù)算控制不到位。

預(yù)算控制是對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的預(yù)期之外的事項(xiàng)進(jìn)行控制，預(yù)算執(zhí)行是預(yù)算控制的對(duì)象，但是當(dāng)前集團(tuán)企業(yè)存在“重編制、輕執(zhí)行”的問(wèn)題，使得預(yù)算控制基本無(wú)效。再加上，在集團(tuán)企業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍廣的情況下，若是預(yù)算控制無(wú)效，那么集團(tuán)企業(yè)則不能及時(shí)獲取內(nèi)外部市場(chǎng)信息，也就無(wú)法及時(shí)對(duì)市場(chǎng)的變化做出調(diào)整策略，進(jìn)而加大了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

4.預(yù)算考評(píng)方式不健全。

預(yù)算考評(píng)作為預(yù)算管理的最后一環(huán)節(jié)，影響著預(yù)算的編制、執(zhí)行和控制，因此預(yù)算考評(píng)方式不健全，會(huì)使得預(yù)算管理效果不理想。當(dāng)前很多集團(tuán)企業(yè)已經(jīng)將預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)納入了年度考核中，但是預(yù)算考核存在考評(píng)方法單一、考核指標(biāo)以財(cái)務(wù)指標(biāo)為主等問(wèn)題，使得預(yù)算考評(píng)效果不佳。

二、大數(shù)據(jù)時(shí)代云平臺(tái)對(duì)集團(tuán)企業(yè)全面預(yù)算管理的影響

關(guān)于大數(shù)據(jù)和云計(jì)算的定義有多種說(shuō)法，目前受到廣泛認(rèn)可的是麥肯錫全球研究院（MGI）提出的關(guān)于大數(shù)據(jù)的“4V”理論和美國(guó)國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)與技術(shù)研究院（NIST）提出的“云計(jì)算是一種按使用量付費(fèi)的模式”。大數(shù)據(jù)包含數(shù)據(jù)量大（Volume）、數(shù)據(jù)類(lèi)型繁多（Variety）、處理速度快（Velocity）和價(jià)值密度低（Value）四大特征。數(shù)據(jù)類(lèi)型繁多這一特性表明了大數(shù)據(jù)不僅包括存儲(chǔ)于關(guān)系型數(shù)據(jù)庫(kù)中的結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，還包括體量龐大的非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)。云計(jì)算則為集團(tuán)企業(yè)提供了充足的計(jì)算能力，只要可以接入網(wǎng)絡(luò)，云計(jì)算則可以隨時(shí)隨地提供大量的資源。因此，大數(shù)據(jù)與云計(jì)算的結(jié)合是相互促進(jìn)，相輔相成的。集團(tuán)企業(yè)應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)和云計(jì)算進(jìn)行全面預(yù)算管理可以?xún)?yōu)化流程，實(shí)現(xiàn)精細(xì)化管理。在大數(shù)據(jù)時(shí)代，通過(guò)云平臺(tái)進(jìn)行全面預(yù)算管理具有多方面的影響，具體如下。

1.云平臺(tái)對(duì)預(yù)算編制的影響。

傳統(tǒng)信息技術(shù)下，由于集團(tuán)企業(yè)很難將非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化成合適的分析形式，比如通過(guò)掃二維碼形成的數(shù)據(jù)，當(dāng)前二維碼不僅應(yīng)用于支付，還應(yīng)用于稅務(wù)、報(bào)銷(xiāo)等業(yè)務(wù)，這些數(shù)據(jù)都直接影響集團(tuán)企業(yè)預(yù)算的編制。集團(tuán)企業(yè)在編制預(yù)算時(shí)，一般都忽視了對(duì)這部分?jǐn)?shù)據(jù)的利用，影響了預(yù)算編制水平。然而大數(shù)據(jù)技術(shù)可以挖掘出有用的非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)的價(jià)值，提高了預(yù)算編制的準(zhǔn)確性，提升預(yù)算編制水平。再加上，云平臺(tái)可以為預(yù)算編制提供多種模板，集團(tuán)企業(yè)可以根據(jù)自身需求設(shè)計(jì)適合的預(yù)算編制模板，突出個(gè)性化差異，也能滿(mǎn)足預(yù)算編制多樣化的需求，進(jìn)而可以科學(xué)合理地編制實(shí)際情況的預(yù)算。

2.云平臺(tái)對(duì)預(yù)算執(zhí)行的影響。

云平臺(tái)對(duì)預(yù)算執(zhí)行的影響是多方面的，比如上述提到的通過(guò)掃二維碼進(jìn)行報(bào)銷(xiāo)的業(yè)務(wù)，集團(tuán)企業(yè)針對(duì)報(bào)銷(xiāo)業(yè)務(wù)需要經(jīng)過(guò)各層級(jí)的審批，嚴(yán)格按照預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，但是在傳統(tǒng)的審批模式下，由于審批人員自身專(zhuān)業(yè)素質(zhì)的影響，可能出現(xiàn)審批不嚴(yán)的情況，進(jìn)而導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行效果差，然而利用大數(shù)據(jù)技術(shù)可以對(duì)各項(xiàng)信息進(jìn)行整合，進(jìn)而使得做出的預(yù)算審批決策更加的準(zhǔn)確全面，提高了預(yù)算執(zhí)行的效率。

3.云平臺(tái)對(duì)預(yù)算控制的影響。

大數(shù)據(jù)技術(shù)可以建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，有效的控制預(yù)算執(zhí)行情況。在傳統(tǒng)的信息技術(shù)下，經(jīng)常會(huì)發(fā)現(xiàn)不符合預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)，比如不合規(guī)發(fā)票未被識(shí)別，而云平臺(tái)的應(yīng)用極大地減少了不合規(guī)事項(xiàng)的出現(xiàn)。比如，企業(yè)可以運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)在云平臺(tái)上建立風(fēng)險(xiǎn)矩陣，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)設(shè)立財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)等等。對(duì)于高風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)或者不易實(shí)現(xiàn)預(yù)算控制目標(biāo)的業(yè)務(wù)應(yīng)重點(diǎn)監(jiān)控，并做好相應(yīng)的管理預(yù)案;同時(shí)對(duì)于低風(fēng)險(xiǎn)，易實(shí)現(xiàn)的業(yè)務(wù)可以縮減流程。由此可見(jiàn)，大數(shù)據(jù)技術(shù)背景下運(yùn)用云平臺(tái)提升了預(yù)算控制的水平。

4.云平臺(tái)對(duì)預(yù)算調(diào)整的影響。

當(dāng)實(shí)際與預(yù)算有偏離時(shí)，一般需要對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，傳統(tǒng)信息技術(shù)支持下，預(yù)算調(diào)整存在隨意性和界限不清楚的問(wèn)題，而在大數(shù)據(jù)背景下，運(yùn)用云平臺(tái)可以對(duì)交易進(jìn)行追溯，責(zé)任到人，查明原因，然后根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境情況，進(jìn)行預(yù)算調(diào)整，這樣預(yù)算調(diào)整更符合企業(yè)實(shí)際情況，有利于更好的完成預(yù)算目標(biāo)。

三、大數(shù)據(jù)背景下基于云平臺(tái)的集團(tuán)企業(yè)全面預(yù)算管理優(yōu)化

1.提高預(yù)算編制水平。

集團(tuán)企業(yè)編制預(yù)算的基礎(chǔ)不僅包含結(jié)構(gòu)化的數(shù)據(jù)，還應(yīng)包含非結(jié)構(gòu)化的數(shù)據(jù)，運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)對(duì)數(shù)據(jù)收集、清洗，從中獲取有價(jià)值的數(shù)據(jù)。通過(guò)預(yù)測(cè)建模，實(shí)現(xiàn)預(yù)算編制的科學(xué)性和個(gè)性化。云平臺(tái)的特點(diǎn)之一就是按需提供服務(wù)，因此集團(tuán)企業(yè)可以嚴(yán)格控制員工的權(quán)限，確保有效參與預(yù)算，真正實(shí)現(xiàn)自上而下、自下而上、上下結(jié)合的全面預(yù)算管理流程，縮短了預(yù)算編制周期，提高了預(yù)算編制水平和預(yù)算編制質(zhì)量。

2.加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行力度。

集團(tuán)企業(yè)進(jìn)行執(zhí)行預(yù)算時(shí)，運(yùn)用云平臺(tái)進(jìn)行全程、實(shí)時(shí)性的監(jiān)控，充分發(fā)揮各部門(mén)的協(xié)同效應(yīng)，保證預(yù)算得到高效執(zhí)行。首先在大數(shù)據(jù)時(shí)代，預(yù)算經(jīng)過(guò)審批后，將其上傳云平臺(tái)，各部分根據(jù)審批后的預(yù)算實(shí)施各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)，各預(yù)算主體的負(fù)責(zé)人通過(guò)云平臺(tái)進(jìn)行控制和監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)偏差。其次，運(yùn)用大數(shù)據(jù)中的關(guān)聯(lián)分析法、聚類(lèi)分析法等方法進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)異常數(shù)據(jù)，并進(jìn)行處理。

3.完善預(yù)算考評(píng)機(jī)制。

集團(tuán)企業(yè)應(yīng)完善預(yù)算考評(píng)機(jī)制，一方面預(yù)算的編制水平以及執(zhí)行的效果需要通過(guò)預(yù)算考評(píng)進(jìn)行驗(yàn)證，另一方面通過(guò)預(yù)算考評(píng)變向調(diào)動(dòng)預(yù)算主體的主觀(guān)能動(dòng)性。當(dāng)前已經(jīng)有較多成熟的考核評(píng)價(jià)方法，比如平衡計(jì)分卡、KPI指標(biāo)法等。集團(tuán)企業(yè)可以根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)情況，通過(guò)運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)，結(jié)合云平臺(tái)，多角度、多維度、多元化的選擇合適的考評(píng)機(jī)制。

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（作者單位：日照交通發(fā)展

集團(tuán)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)有限公司）