邵梁頔

【摘 要】審計溝通貫穿于審計工作始末，有效的溝通，利于緩和、化解審計取證中的矛盾，更好的解決問題，提高審計效率。相反，錯誤的溝通會影響審計工作效率。本文在指出內(nèi)部審計溝通常見問題的基礎(chǔ)上提出應(yīng)對措施，以進一步發(fā)揮內(nèi)部審計職能為目標，供內(nèi)部審計人員借鑒。

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部審計;審計溝通;常見問題;應(yīng)對措施

一、內(nèi)部審計溝通的常見問題

1.審計主體角度存在的問題。

內(nèi)部審計主體一般是部門、單位內(nèi)部專職審計人員。從內(nèi)部審計主體角度看，內(nèi)部審計溝通常見問題如下：

（1）傳統(tǒng)審計觀念限制了溝通。

內(nèi)部審計人員認為自己是受領(lǐng)導(dǎo)委托，奉旨辦事，也就是有權(quán)進行審計，審計對象應(yīng)該無理由配合，甚至?xí)宫F(xiàn)出高高在上的態(tài)度，給被審計者造成不好的感受。而在被審計部門眼里，內(nèi)審人員就只是單純的來找茬的，對其產(chǎn)生的抵觸心理相應(yīng)而生，雙方順利有效的溝通就成為了難上加難。內(nèi)部審計不同于政府審計和社會審計的獨特定位要求內(nèi)部審計人員在具備一定的溝通能力和技巧的同時主動、積極的進行審計溝通，以及時、正確的獲取被審計單位的信息、意見，化解雙方矛盾，促進被審計者認真對待審計結(jié)果和審計建議，推動審計整改。當下還是有少數(shù)內(nèi)部審計人員停留在傳統(tǒng)的審計觀念上，認為自己奉命辦事，以上位者、“監(jiān)察員”的自我定位與審計對象交流，執(zhí)行審計工作過于強硬，也就容易與被審計者產(chǎn)生矛盾甚至是沖突，激起被審計者強烈不滿，致使審計取證艱難，審計關(guān)系惡化，工作進展困難。

（2）內(nèi)部審計人員的能力欠缺妨礙了內(nèi)部審計中的溝通。

內(nèi)審人員在審計溝通中往往處于主動地位，但是有些內(nèi)部審計人員其溝通能力有限，導(dǎo)致溝通效果欠佳。例如內(nèi)審人員因說話沒有禮貌，語氣囂張惹怒被審部門領(lǐng)導(dǎo)，領(lǐng)導(dǎo)拒絕配合審計工作導(dǎo)致內(nèi)審人員無法順利了解情況，審計人員成為最大輸家。此外，目前不少內(nèi)部審計人員由于專業(yè)、年齡等原因，接受新知識、學(xué)習(xí)新技能的能力有限，導(dǎo)致在與被審計者溝通時談?wù)摰骄唧w專業(yè)業(yè)務(wù)方面不能作出準確的職業(yè)判斷;由于未曾學(xué)習(xí)過心理學(xué)相關(guān)的專業(yè)知識，對溝通中的面部表情或微動作等觀察不足，或是個人語言表達能力有限，缺乏有效溝通手段，導(dǎo)致在實際溝通中不能有效的獲取審計線索，事半功倍。

2.審計客體角度存在的問題。

內(nèi)部審計對象是指內(nèi)部審計行為的客體。從審計客體角度，內(nèi)部審計溝通常見問題如下：

（1）內(nèi)部審計工作不規(guī)范影響審計溝通。

目前內(nèi)部審計工作已有相關(guān)明確指引和規(guī)范，但仍有不少單位內(nèi)部審計工作未按規(guī)定建立適用體系。比如，審計進點會議作為審計雙方的初次交鋒，不僅利于審計人員對被審單位作出初步判斷，也利于建立良好的業(yè)務(wù)和人際關(guān)系，但存在一些單位取消了審計進點會議。同理，一些必要的審計環(huán)節(jié)被取消，只會妨礙審計工作的開展，導(dǎo)致審計效率低下，事半功倍。

（2）被審部門不配合致使溝通困難。

內(nèi)部審計具有監(jiān)督職能與服務(wù)職能，監(jiān)督職能目前得到普遍認可，但對于內(nèi)部審計的服務(wù)職能，目前許多職能部門仍存疑、不理解也不認可，依然認為內(nèi)部審計只是查錯防弊。理論上審計雙方的最終目的都是為了改善經(jīng)營、完善控制，但在審計過程中的雙方短期利益可能并不相同，被審計者因害怕被通報批評或處分，擔心問題被查出從而受到領(lǐng)導(dǎo)責備，損害個人或部門利益，往往拒絕提供真實信息或拒絕審計整改，也就導(dǎo)致在審計溝通中，內(nèi)審人員可能會遭到隱瞞信息、拒絕透露真實情況等現(xiàn)象。

（3）產(chǎn)生分歧時處理不當隔斷了內(nèi)部審計中的溝通。

內(nèi)部審計中審計主體與客體間的利益并非完全一致，尤其在短期利益上，因此雙方有矛盾是正常的，但處理不當就會形成人際關(guān)系的危機，使溝通環(huán)境惡化，審計工作無法繼續(xù)進行。如爭鋒相對，僵持不讓;拒絕溝通，各執(zhí)一詞等現(xiàn)象均是對矛盾處理不當?shù)慕Y(jié)果，這些情況下審計溝通甚至?xí)耆?/p>

二、解決內(nèi)部審計溝通常見問題的應(yīng)對措施

為解決上述提到的內(nèi)部審計溝通常見問題，進一步提高內(nèi)部審計工作效率，筆者建議從以下幾個方面采取措施：

1.轉(zhuǎn)變思想觀念，突出溝通重點。

在以風險為導(dǎo)向的審計模式下，內(nèi)審人員要打破傳統(tǒng)思維，培養(yǎng)、提高事前分析預(yù)測能力與事中控制能力。與相關(guān)職能部門進行溝通交流則是事前分析的重要環(huán)節(jié)，也是事前分析能力的重要體現(xiàn)，通過溝通盡可能發(fā)現(xiàn)被審計部門的風險點，并采取相應(yīng)的降低風險的措施，由此通過事中控制的方式完成風險導(dǎo)向?qū)徲嫷哪繕?。這種審計模式要求內(nèi)部審計人員不能再局限于傳統(tǒng)審計觀念，需要進一步認識審計溝通在開展內(nèi)部審計工作中的重要意義，在溝通中圍繞重點，注意與審計對象的和諧關(guān)系，與被審計單位、部門、人員建立友善協(xié)調(diào)的人際關(guān)系。因此，審計人員不能高高在上，要以平等、尊重的溝通態(tài)度面對被審計對象，盡可能緩和、消除矛盾，化阻力為動力，推動內(nèi)部審計工作的順利開展。

2.正確認識內(nèi)審職能，充分發(fā)揮溝通效能。

內(nèi)部審計人員需要明白，內(nèi)部審計工作的目的不再局限于檢查和發(fā)現(xiàn)被審計部門的錯誤，還要為組織治理和風險管理服務(wù)。因此，審計人員在溝通中要時刻以溝通能夠順利進行為最重要的目標，可以通過一定的溝通交流手段來緩和人際關(guān)系，從而確保溝通能夠進行。此外單位部門內(nèi)部需要重視內(nèi)部審計重要性的相關(guān)宣傳工作，讓更多部門和人員認識到內(nèi)部審計是服務(wù)于職能部門的，它能有效協(xié)助單位各職能部門發(fā)現(xiàn)錯誤和缺陷，完善控制制度體系和提高組織風險管理水平，降低各項業(yè)務(wù)中的風險，一定程度上減少部門損失，在最終目標上雙方是一致的，而非是對立關(guān)系，無需保持僵硬關(guān)系。在此之上使單位各部門、人員更理解內(nèi)部審計部門的工作，提高對內(nèi)部審計部門的信任，拉近彼此關(guān)系，以更積極的態(tài)度配合內(nèi)部審計部門的工作，互利共贏，最終實現(xiàn)內(nèi)部審計的增值，提高被審單位的競爭力。

3.提高內(nèi)審人員溝通能力。

內(nèi)審人員在審計溝通方面的經(jīng)驗、采取的溝通方式、技巧，即溝通能力直接影響著內(nèi)部審計溝通效果的好壞，決定審計結(jié)果以及審計建議是否能順利得到被審計部門的認可與采納。審計溝通是否有效是審計人員業(yè)務(wù)能力和綜合素養(yǎng)的重要體現(xiàn)，同時也是內(nèi)審人員開展審計工作不可或缺的一環(huán)，是化解矛盾的緩沖帶，更是一門語言藝術(shù)。內(nèi)審人員在溝通時需要將自己定位為一個謙虛的咨詢學(xué)習(xí)者，而不是強硬的盤問者，所以審計人員需學(xué)習(xí)一些心理學(xué)的簡單知識，學(xué)會謙遜聆聽。正確的的溝通需要互相尊重的心態(tài)，不能使用指責性或強制性語氣，如果把自我位置擺得太高，語氣過于強硬，會給溝通對象造成心理壓力，影響其正常交流而阻礙溝通?；ハ嘧鹬睾屠斫馐怯行贤ǖ闹匾疤幔‘?shù)恼Z氣、語調(diào)則是緩解溝通氣氛的重要手段。溝通技巧主要有以下要點：一是保持客觀立場。內(nèi)部審計部門歸根到底是組織內(nèi)部的職能部門，不可能要求其審計職能完全獨立于被審部門。內(nèi)部審計的最終目標是使組織實現(xiàn)增值，這樣的職能定位決定了內(nèi)審人員在執(zhí)行工作時應(yīng)當采取的溝通立場，即在保持客觀的同時不能“一刀切”，要給予被審計部門、人員解釋問題、現(xiàn)象的機會，以相互理解的態(tài)度處理問題，整改錯誤。二是學(xué)會耐心傾聽。內(nèi)部審計師傾聽是為了獲得有效的信息，作為傾聽者的內(nèi)部審計師應(yīng)該表現(xiàn)出對講話人所講內(nèi)容的高度關(guān)注，要像傾聽事實一樣注意聽出講話人所包含的感情，不要妄加評論和判斷。三是合理選擇溝通時機。內(nèi)審人員需要選擇一個利于溝通順利進行的時間與環(huán)境實施審計溝通，不能選擇充滿干擾因素的場合，比如溝通對象正在忙碌、因病身體欠佳等，這些因素都會影響溝通效率與效果。

4.建立、完善有效溝通體系。

首先，內(nèi)審人員需積極與被審計單位主要領(lǐng)導(dǎo)溝通。這些單位、部門的主要領(lǐng)導(dǎo)一般掌握著最全面的信息，通過與其溝通，內(nèi)審人員可以快速形成對被審部門、單位的初步認識。并且與主要領(lǐng)導(dǎo)溝通可以全面了解主管人員關(guān)注的重要問題，在開展審計工作利于獲取審計線索，通過溝通拉近與主管人員的人際關(guān)系，也利于審計工作得到單位和部門的支持、配合，從而順利開展審計工作、降低審計風險。其次，內(nèi)審人員也要把握機會，與被審計單位的普通員工溝通。普通員工的個人利益并不一定與主管人員一致，其提供的信息有時能為獲取重要證據(jù)提供隱藏線索，拓展審計人員的思路。最后，內(nèi)審人員還應(yīng)加強與其他相關(guān)職能部門的溝通，多渠道獲取審計證據(jù)。溝通不僅要縱向深入，還要橫向擴散，單位其他職能部門與被審計部門可能存在著制約關(guān)系，由于一些部門的利益不相同，彼此之間沒有打掩護的必要性，審計人員從其他部門獲取的信息可能就要比被審計部門獲取的信息更加真實有效。另一方面，從審計結(jié)果利用的角度來看，通過溝通使不同部門了解問題部門的處理方式與結(jié)果，一定程度上可以提高審計的預(yù)防性作用，減少不同部門的相同錯誤。

三、結(jié)語

內(nèi)部審計人員是內(nèi)部審計職責的履行者，身負評價、改善組織風險管理、完善內(nèi)部控制、幫助企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營管理目標的神圣任務(wù)。審計人員萬不可把這“尚方寶劍”流露于自己的言語中。良好的溝通能讓審計主體與客體獲得相互尊重，一個謙和的審計人員無疑會受到被審計對象的敬重。審計工作的開展建立在審計主體與客體的相互支持與配合的基礎(chǔ)上，而積極的支持配合源于良好、有效的溝通交流。內(nèi)部審計工作是一門管理藝術(shù)，建立和諧共贏的內(nèi)部審計的人際關(guān)系，才會讓審計工作順風順水、乘風破浪、成功到達勝利的彼岸，更合適的溝通技巧需要審計人員的共同學(xué)習(xí)，更多的溝通問題也需要審計人員共同探討。

參考文獻

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（作者單位：南京審計大學(xué)）