周悅

文本主要針對醫(yī)院內(nèi)部控制制度的建立和完善展開深入研究，先闡述了醫(yī)院在內(nèi)部控制制度中存在的問題，如所制定的內(nèi)部控制制度不符合自身實際、缺少完善內(nèi)部控制人才、沒有明確內(nèi)部控制風險評估標準、信息系統(tǒng)在內(nèi)部控制制度中不完善等等，然后又提出了幾點切實可行的建立措施，如建立科學合理的組織結構、不斷提高財務人員的綜合素質、完善醫(yī)院內(nèi)部控制體系，通過以上措施，有效的將其醫(yī)院內(nèi)部控制制度建立出來，使得醫(yī)院內(nèi)部控制水平不斷提高，促進醫(yī)院更好地發(fā)展。

在當今社會，隨著社會主義市場的不斷發(fā)展，使得社會經(jīng)濟體制的得到改革，與此同時，醫(yī)療事業(yè)也逐漸的推進，這也促使醫(yī)療市場之間的競爭越來越激烈，那么從醫(yī)院的角度上來看，為了使得自身的核心競爭力不斷提高，以后更好地發(fā)展，要意識到內(nèi)部控制制度的重要性，并在現(xiàn)有的制度基礎之上，展開相應的完善，將健全的內(nèi)部控制制度建立起來。

一、內(nèi)部控制制度的含義

所謂的內(nèi)部控制制度指的是在其財產(chǎn)物資等方面，單位為了確保其安全和完整，讓會計信息的準確性和可靠性獲得提高，進而帶來一定的效益，從職責分工入手，實施單位內(nèi)部各種經(jīng)濟業(yè)務開展的協(xié)調的管理制度。

二、醫(yī)院在內(nèi)部控制制度中存在的問題

（一）所制定的內(nèi)部控制制度不符合自身實際

對于醫(yī)院來說，為了將相應的體系建立出來，這其中與內(nèi)部管理制度有直接關系。當前，有的醫(yī)院在收支和采購、資產(chǎn)以及項目、合同等方面，已經(jīng)將相應的管理制度建立出來，但是對于這些制度來說，比較獨立，沒有聯(lián)系內(nèi)部控制的各個環(huán)節(jié)，因為這些制度與內(nèi)部控制環(huán)節(jié)具有一定的密切性，再加上缺乏內(nèi)部控制信息。從醫(yī)院的角度上來看，還沒有結合各個方面，在現(xiàn)有的內(nèi)部控制管理體系開展完善工作，將健全化的體系建立出來，如結合醫(yī)院自身的特點和相關法律要求等等。

（二）缺少完善內(nèi)部控制人才

在醫(yī)院內(nèi)部控制等方面，制衡作為主要的核心，目前，對于有的醫(yī)院來說，在內(nèi)控管理的過程中，其組織機構和控制管理工作機制等方面沒有意識到其重要性，比較缺乏，針對這種情況，難以為醫(yī)院風險管理順利的開展提供重要的保障，這給醫(yī)院內(nèi)控會帶來一定的困境，醫(yī)院在管理和控制環(huán)節(jié)中存在一定的問題，其制度和管理等方面，會發(fā)生脫節(jié)的現(xiàn)象;管理部門缺少溝通，規(guī)章制度沒有完善，沒有實現(xiàn)統(tǒng)一管理等等。

（三）沒有明確內(nèi)部控制風險評估標準

目前，在醫(yī)院內(nèi)部控制開展的過程中，離不開財務人員，其作為主體，首先，在專業(yè)知識等方面，受到一定的限制下，對風險評估集中的方面不夠全面，主要以財務規(guī)范性為主，而且在風險識別其他環(huán)節(jié)中，還存在不足之處，在實際評估時，不夠規(guī)范化，對于內(nèi)部控制來說，還缺少統(tǒng)一化標準，從醫(yī)院的角度上來看，在那個環(huán)節(jié)存在風險不夠明確化。然后，就當前醫(yī)院情況來看，還沒有將內(nèi)部控制工作的各個方面建立出來，但是在績效考核上，將健全化的機制建立出來，在平常經(jīng)營的過程中，對于此經(jīng)營活動的考核機制來說，實現(xiàn)了健全化，但是在風險評估等方面，其對應的內(nèi)控控制活動中缺少考核機制。最后，在其激勵機制等方面，還不夠健全化。目前醫(yī)院在執(zhí)行評價內(nèi)部控制的過程中，還存在一定的問題。而且還沒有積極完善內(nèi)部監(jiān)督機制，有時雖然是建立了，但是比較形式化。

（四）信息系統(tǒng)在內(nèi)部控制制度中不完善

在當今社會，隨著信息化不斷發(fā)展，也逐漸提高了醫(yī)院管理信息化水平，使得信息化更好地應用，而且在一定范圍內(nèi)，其醫(yī)院管理等方面，能對其需求更好地滿足，但是對于信息化系統(tǒng)來說，沒有將一體化系統(tǒng)建立出來，在實際管理的過程中，會發(fā)生互不兼容的現(xiàn)象，其數(shù)據(jù)等方面難以實現(xiàn)共享。而且從各科室和部門的角度上來看，針對此數(shù)據(jù)開展核對工作時，會發(fā)生不一致的情況，難以為核算的準確性提供重要的保障。其數(shù)據(jù)等方面，不能為管理層更好地提供，內(nèi)部控制工作需要主要就是對內(nèi)部控制信息進行流轉，便于信息更好地傳遞，但是在內(nèi)部控制作用下，信息系統(tǒng)有待完善。

三、建立和完善醫(yī)院內(nèi)部控制制度措施

（一）建立科學合理的組織結構

在整體管理中，對于內(nèi)部控制來說，其實是此管理的有機結合，在組織機構等方面，通過合理的建立下，要意識到內(nèi)部控制的重要性，成立單獨的部門，一定程度上，在其崗位職能上能將其起到的作用體現(xiàn)出來，避免機構重復的現(xiàn)象發(fā)生，還能將責任落實到每個人身上，把醫(yī)院內(nèi)部審計的作用體現(xiàn)出來。而且內(nèi)部控制的效果直接關系到醫(yī)院內(nèi)部控制的效果。從醫(yī)院的角度上來看，應結合國家的相關政策，其單位內(nèi)部控制制度等方面，明確其目標，并采取有效的策略，加大培訓力度，采取定期或者是不定期的方式來培訓各部門員工，并將內(nèi)部控制方法中的責任內(nèi)容作為培訓內(nèi)容。還要開展宣傳活動，來宣傳風險防范意識，促使在整個項目中，此意識能有效貫徹其中，為內(nèi)部控制體系作用能充分發(fā)揮出來提供重要的保障。

（二）不斷提高財務人員的綜合素質

在醫(yī)院內(nèi)控工作中，財務部門是最重要的部門，而且在財務工作中，作為操作者。在當今社會，隨著各種理論和技能不斷發(fā)展下，從財務人員的角度上來看，還要利用好自己業(yè)余時間，多學習先進的技能和知識等，讓自身的職業(yè)技能水平不斷提高，并具有一定的創(chuàng)新意識，其財務信息等方面，由此以來，才能確保準確性和可靠性。從醫(yī)院的角度上來看，還要加大培養(yǎng)力度，在這方面投入一定資金，將高素質的財務管理人員培養(yǎng)出來，為此對于醫(yī)院的財務管理工作而言，才能起到協(xié)助的作用，為內(nèi)控制度順利的實施提供重要的保障。

（三）完善醫(yī)院內(nèi)部控制體系

從醫(yī)院的角度上來看，為了能更好地建設內(nèi)部控制體系，可以從以下幾個方面入手。

首先，要結合醫(yī)院自身的特點和實際情況，從風險識別和評估管理工作入手，以風險導向為原則下，將相應的機制建立出來，當建立完之后，在醫(yī)院經(jīng)濟活動中，有的風險因素會不明確，為此我們要開展梳理和匯總工作，并加大防范力度，防范好存在的風險。