肖流和

針對(duì)國(guó)庫(kù)集中支付角度下行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的價(jià)值進(jìn)行分析，有利于提升國(guó)庫(kù)資金應(yīng)用的效率，強(qiáng)化內(nèi)部控制的效果，且能夠在有效的監(jiān)督模式下，預(yù)防不良問(wèn)題的發(fā)生?；趪?guó)庫(kù)集中支付制度應(yīng)用的具體情況，分析行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的現(xiàn)存問(wèn)題，且提出相關(guān)改善建議，旨在提升內(nèi)部控制的質(zhì)量，發(fā)揮內(nèi)控管理的作用，更好的適應(yīng)國(guó)庫(kù)集中支付制度，促進(jìn)現(xiàn)代行政事業(yè)單位的發(fā)展。

國(guó)庫(kù)集中支付制度為財(cái)政資金管理的創(chuàng)新方式，能夠強(qiáng)化財(cái)政調(diào)控的能力，提升行政事業(yè)單位財(cái)政資金應(yīng)用情況的監(jiān)管力度，對(duì)行政事業(yè)單位的規(guī)范性及持續(xù)性發(fā)展可產(chǎn)生重要影響。但是結(jié)合當(dāng)前國(guó)庫(kù)集中支付角度下行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的現(xiàn)狀而言，多具有內(nèi)部控制制度不夠完善，應(yīng)用體系不夠規(guī)范等問(wèn)題，致使各類財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。國(guó)庫(kù)集中支付的模式下，行政事業(yè)單位需要積極學(xué)習(xí)相關(guān)管理方式，基于當(dāng)前單位內(nèi)部控制的情況，完善管理制度，強(qiáng)化重視程度，為行政事業(yè)單位的發(fā)展奠定良好基礎(chǔ)。文章將基于當(dāng)前國(guó)庫(kù)集中支付角度下行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的現(xiàn)狀進(jìn)行分析，提出相關(guān)觀點(diǎn)與建議，希望能夠?qū)ο嚓P(guān)研究帶來(lái)參考作用。

一、國(guó)庫(kù)集中支付角度對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的意義

（一）提升國(guó)庫(kù)資金的應(yīng)用效率

國(guó)庫(kù)集中支付制度下，可轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)財(cái)政資金層層支付、多向管理及多戶頭存放的支付方式?；谛姓聵I(yè)單位發(fā)展的具體情況進(jìn)行財(cái)政集中支付，可降低資金的應(yīng)用數(shù)量，緩解財(cái)政資金運(yùn)行中的成本壓力，對(duì)國(guó)庫(kù)資金應(yīng)用效率的提升也能夠產(chǎn)生積極影響。

（二）優(yōu)化內(nèi)部控制的整體效果

國(guó)庫(kù)集中支付制度下，能夠優(yōu)化人力資源配置的效果，減少行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的工作壓力，預(yù)防各類錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)問(wèn)題的發(fā)生率。這種方式下能夠優(yōu)化行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的整體效果，對(duì)單位的持續(xù)性與規(guī)范性發(fā)展有利。

（三）增強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督力度

國(guó)庫(kù)集中制度制度以部門(mén)的預(yù)算為基礎(chǔ)，具體包含預(yù)算資金申請(qǐng)?bào)w系、預(yù)算資金撥付體系等。在統(tǒng)一性的財(cái)政資金撥付模式下，可增強(qiáng)財(cái)政預(yù)算執(zhí)行的效果，對(duì)各類財(cái)政支付的情況進(jìn)行監(jiān)督。比如根據(jù)財(cái)政支付的情況，了解一段時(shí)間內(nèi)業(yè)務(wù)執(zhí)行的情況，資金運(yùn)轉(zhuǎn)的情況等，預(yù)防資金濫用或者財(cái)政資金擠占等問(wèn)題的發(fā)生，降低腐敗問(wèn)題的發(fā)生率。

二、國(guó)庫(kù)集中支付角度下行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的現(xiàn)存問(wèn)題分析

（一）內(nèi)控認(rèn)知不足，系統(tǒng)難以對(duì)接

國(guó)庫(kù)集中支付角度下，行政事業(yè)單位中各類會(huì)計(jì)工作均需要集中會(huì)計(jì)核算中心予以處理。在相關(guān)單位管理人員內(nèi)控內(nèi)容認(rèn)知不足，會(huì)計(jì)核算重視程度不足的情況下，則會(huì)影響單位內(nèi)部的控制效果。在實(shí)施國(guó)庫(kù)集中支付制度后，一些行政事業(yè)單位管理人員可能會(huì)比較依賴國(guó)庫(kù)集中支付的方式，對(duì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)防范、內(nèi)部控制的重視程度，也會(huì)影響不同部門(mén)工作的情況及配合效果。同時(shí)一些單位中會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)和國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)相互獨(dú)立，具有各自的體系要求，則在處理業(yè)務(wù)操作期間，不同系統(tǒng)需要分別確認(rèn)信息及操作，影響著信息傳輸?shù)乃俣扰c財(cái)政管理的效率，也會(huì)增加各類財(cái)務(wù)及管理風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生率。

（二）管理水平較低，審批制度不全

國(guó)庫(kù)集中支付制度下，要求行政事業(yè)單位需要細(xì)致化審查各類資金，記錄資金應(yīng)用的情況，且根據(jù)資金的性質(zhì)與支付方式等，設(shè)置新的項(xiàng)目，便于國(guó)庫(kù)集中支付中心能夠獲得行政事業(yè)單位資金應(yīng)用情況的詳細(xì)數(shù)據(jù)，增添行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的工作量。

當(dāng)前很多行政事業(yè)單位內(nèi)部控制期間，財(cái)務(wù)預(yù)算編制的制度不全，資金審批的流程不夠完善，諸多編制存在不合理的問(wèn)題，內(nèi)部控制的效果不佳。很多行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)記錄、明細(xì)均需要由財(cái)政資金的支付使用，增加了單位的日常對(duì)賬核算要求。出于單位內(nèi)部資金支付的需求，行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)部門(mén)可能會(huì)將日常備用金保持在較高水平狀態(tài)下，但是由于顯示支付賬目管理比較復(fù)雜，可能存在大額度資金審批手續(xù)不全等問(wèn)題。

（三）缺乏監(jiān)管體系，信息溝通不足

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制期間，需要以完善的監(jiān)督管理制度進(jìn)行檢查，保證各個(gè)崗位工作人員能夠各司其職，提升工作的質(zhì)量。但是基于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的現(xiàn)狀而言，多具有監(jiān)督部門(mén)未能夠獨(dú)立存在，監(jiān)督審查部門(mén)工作權(quán)限不足，或者內(nèi)部審計(jì)需要接受監(jiān)督部門(mén)、行政單位雙重管理的問(wèn)題，影響其監(jiān)督的質(zhì)量及權(quán)威性。缺乏完善的監(jiān)督控制制度，則難以使內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)督工作的價(jià)值得到彰顯，內(nèi)部控制制度也形同虛設(shè)。

同時(shí)很多行政事業(yè)單位中存在信息交流不足，很多信息不透明公開(kāi)等情況。公眾對(duì)相關(guān)活動(dòng)的情況不了解，難以有效進(jìn)行監(jiān)督。盡管當(dāng)前網(wǎng)絡(luò)技術(shù)應(yīng)用比較廣泛，但是很多行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理部門(mén)依然存在著信息化管理程度較低的情況，內(nèi)部信息交通渠道不夠順暢，員工和領(lǐng)導(dǎo)之間缺乏及時(shí)交流，致使項(xiàng)目管理的效果不佳，難以對(duì)各類科學(xué)決策的制定提供數(shù)據(jù)依據(jù)。

三、國(guó)庫(kù)集中支付角度下行政事業(yè)單位內(nèi)部控制

（一）完善管理制度，提升管理質(zhì)量

建立健全風(fēng)險(xiǎn)管理制度，能夠使行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的質(zhì)量提升，為各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的開(kāi)展奠定良好基礎(chǔ)。行政事業(yè)單位內(nèi)部需要明確不同崗位的責(zé)任、審批權(quán)限及責(zé)任等，建立崗位問(wèn)責(zé)制度，加強(qiáng)各類經(jīng)濟(jì)行為實(shí)施的可行性分析、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，盡可能降低各類不良問(wèn)題及風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生率。

國(guó)庫(kù)集中支付角度下，行政事業(yè)單位管理人員、職工均需要積極學(xué)習(xí)內(nèi)部控制的相關(guān)內(nèi)容及細(xì)節(jié)管控方式等，有效防控行政風(fēng)險(xiǎn)和廉政風(fēng)險(xiǎn)，更好地發(fā)揮財(cái)政綜合職能作用。根據(jù)有關(guān)法律、行政法規(guī)以及本單位內(nèi)部控制基本制度等有關(guān)規(guī)定，按照分事行權(quán)、分崗設(shè)權(quán)、分級(jí)授權(quán)，強(qiáng)化流程控制、依法合規(guī)運(yùn)行的要求，結(jié)合工作實(shí)際情況，制定管理制度。結(jié)合中心業(yè)務(wù)實(shí)際，制定清晰、規(guī)范、高效的業(yè)務(wù)流程。貫徹執(zhí)行黨和國(guó)家的路線、方針、政策方面的重要事項(xiàng)，通過(guò)優(yōu)化機(jī)構(gòu)設(shè)置、合理劃分職能，對(duì)有關(guān)業(yè)務(wù)實(shí)行統(tǒng)一管理，強(qiáng)化責(zé)任落實(shí)。在中心信息化建設(shè)中充分體現(xiàn)內(nèi)控理念，將控制活動(dòng)、控制措施嵌入信息系統(tǒng)。對(duì)各類資金應(yīng)用的情況、來(lái)源等進(jìn)行分析，融合單位核算體系，保證各類數(shù)據(jù)信息的真實(shí)性與準(zhǔn)確性。