摘 要：在企業(yè)稅務風險管理中應用大數(shù)據(jù)技術，為稅務風險評估控制與稅務籌劃及內(nèi)部控制等提供了技術支持，彌補了傳統(tǒng)風險管理的不足。為切實發(fā)揮大數(shù)據(jù)分析識別稅務風險的作用價值，還需在信息系統(tǒng)建設與人才引進等方面加強創(chuàng)新，切實提升企業(yè)的稅務風險防控能力，從而推動企業(yè)的現(xiàn)代化發(fā)展。

關鍵詞：大數(shù)據(jù);分析識別;企業(yè)稅務;風險管理

市場環(huán)境不斷變化，風險的規(guī)避與控制，逐漸成為了企業(yè)稅務管理的主要工作內(nèi)容。為推動企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，還需緊跟時代發(fā)展步伐，積極引入大數(shù)據(jù)信息技術，通過加強信息化建設與完善內(nèi)部控制體系等措施，及時發(fā)現(xiàn)存在與潛在的稅務風險因素，采取有效措施及時規(guī)避與處理，切實提升企業(yè)的稅務風險識別與抵御等管理能力。

一、大數(shù)據(jù)時代下企業(yè)面臨的稅收環(huán)境與影響

1.企業(yè)稅務風險預警頻率增大

新時代下的稅收標準化與法治化等特征越發(fā)突出，加速稅務信息化與智能化管理的建設進程，間接帶動了稅務風險預警的頻率提升。除落實金稅工程與建設大數(shù)據(jù)平臺的工作進度外，稅務機關還統(tǒng)一了軟件接口與商品開票代碼及納稅識別號等稅收相關的標準。大數(shù)據(jù)平臺通過完善預警指標體系，實現(xiàn)了對納稅者經(jīng)營信息的實時監(jiān)管。尤其是國稅局預警轄區(qū)企業(yè)開具發(fā)票的行為事件，從中可以看出企業(yè)經(jīng)常在特殊時間做出偷漏稅的行為，也充分體現(xiàn)了大數(shù)據(jù)智能監(jiān)控不良稅收行為的作用價值。稅務局借助數(shù)據(jù)平臺提高了金融業(yè)調(diào)查任務與統(tǒng)籌稅務風險應對任務等工作的效率，征管工作質(zhì)量得以持續(xù)改進。隨著稅收預警的逐步攀升，對企業(yè)納稅工作者的工作能力與職業(yè)素養(yǎng)等提出了更高要求。

2.稅收平臺的功能逐步拓展

隨著稅收平臺的逐步完善，納稅者稅收申報的便利性提升，部門的信息孤島問題逐漸被打破，對企業(yè)經(jīng)營者處理非財務信息提出了更高要求，以切實規(guī)避稅收風險事件。稅收平臺實現(xiàn)了稅務部門間的繳稅信息互通，同時加速了第三方的接口與平臺等涉稅信息的共享及統(tǒng)一，更利于實現(xiàn)公共資源的優(yōu)化與高效利用，從而推動價值信息存儲與運算等系統(tǒng)的逐步完善，稅務機關獲得與利用大數(shù)據(jù)的工作效率提高，更利于拓展稅收監(jiān)控的范疇與資產(chǎn)交易等環(huán)節(jié)稅收配合度的強化。

3.稅務機關的智能化建設進程加速

稅務機關的數(shù)據(jù)化與信息化建設，是確保政府各部門職能有效發(fā)揮的重要前提。但從稅務機關入手分析，企業(yè)的稅務管理系統(tǒng)仍處于摸索性前進階段，僅停留在管控發(fā)票等環(huán)節(jié)，儼然不能滿足企業(yè)應對內(nèi)外部環(huán)境變化帶來的沖擊等方面的要求，因此仍有較大的完善空間。尤其是企業(yè)各部門信息孤島問題的存在，不利于碎片信息的收集整理，無法切實發(fā)揮稅務預警的作用價值，因此企業(yè)管理人員應當加強對碎片信息作為稅務預警線索重要性的關注。

4.商業(yè)經(jīng)營模式應運而生

新時代下納稅者的生產(chǎn)運營模式與商業(yè)經(jīng)營模式等發(fā)生了巨大的變化。各種新的商業(yè)模式應運而生，虛實融合與跨流域融合等特征越發(fā)突出，同時稅源的隱蔽性與變換性更強。涉稅數(shù)據(jù)等信息的不對稱問題，會加劇稅源改變，甚至會引起征管漏洞與稅收執(zhí)法等問題，因此加強傳統(tǒng)稅收風險形式的升級優(yōu)化顯得尤為重要。

二、大數(shù)據(jù)識別企業(yè)稅務風險的路徑

1.通過增值稅發(fā)票進行識別

增值稅發(fā)票系統(tǒng)全面升級，在線開具發(fā)票的流程逐步簡化，稅控系統(tǒng)認證發(fā)票信息后，向電子底賬系統(tǒng)傳輸信息。尤其是銷售方在做出發(fā)票開具的行為時，需規(guī)范填寫社會信用代碼或納稅人識別號等信息，以此當作稅收憑證。納稅人需在發(fā)票票面上打印選擇的商品及服務類型等信息。電子發(fā)票服務平臺經(jīng)過上述系統(tǒng)功能的拓展與標準要求的完善，應用范圍逐漸拓展，工作效率逐漸提高。納稅人在進銷兩端信息系統(tǒng)功能的拓展下，發(fā)票管理成本逐漸降低，納稅申報的便利性提高。尤其是稅務機關方面，可以利用大數(shù)據(jù)技術整合與橫縱向?qū)Ρ雀飨到y(tǒng)的發(fā)票數(shù)據(jù)，通過數(shù)據(jù)化的處理，拓展對納稅人稅務管理的維度。稅務機關可利用包含金稅三期在內(nèi)的稅收平臺的強大預警功能，實現(xiàn)對各發(fā)票交易軌跡的全面跟蹤，通過對發(fā)票信息的收集存儲與對比等處理，明確掌握款項的去處。隨著開票軟件的升級優(yōu)化，可利用系統(tǒng)的單位編碼與商品編碼等信息，了解企業(yè)的庫存情況。利用稅務登記系統(tǒng)與稅務比對系統(tǒng)等智能化地篩選出經(jīng)濟交易中虛開虛抵發(fā)票與進銷數(shù)據(jù)不匹配等行為。

2.通過異常納稅評估指標中識別

稅務機關對虛假納稅申報等行為，經(jīng)常采取報納稅評估等方式進行預防。通過數(shù)據(jù)信息的分析處理，及時判斷出納稅人申報應納稅額與稅源經(jīng)濟關系的真實性，提高稅收征收管理水平，實現(xiàn)納稅服務功能的逐步拓展。對金稅三期等稅收平臺的架構(gòu)進行優(yōu)化，可促使數(shù)據(jù)層與應用層等層次的功能隨之升級。從數(shù)據(jù)層入手分析，主要通過建設數(shù)據(jù)倉庫的途徑，為納稅評估工作的展開提供豐富的資源支持，并實現(xiàn)自動化收集財務與申報等相關數(shù)據(jù)。從應用層入手分析，主要負責整合加工處理基礎數(shù)據(jù)平臺收集到的數(shù)據(jù)信息，再圍繞評估指標與預警值，利用納稅評估模型與評估指標因子等要素，找出企業(yè)存在偏差與錯誤的涉稅數(shù)據(jù)。征管系統(tǒng)會存儲企業(yè)的納稅與經(jīng)營等數(shù)據(jù)信息，稅務機關對企業(yè)的經(jīng)營與納稅等指標，進行均值與波動區(qū)間的比對測算等處理，金稅三期系統(tǒng)會自動預警異常的各期指標波動。不同地區(qū)與行業(yè)間的預警稅負率不同，企業(yè)的預警值低于增值稅稅負率的設定標準為異常。但企業(yè)的運營情況復雜，影響企業(yè)稅負率核算結(jié)果準確性的因素較多，還需利用稅負差異率等指標輔助完成實際稅負率的篩查工作，系統(tǒng)會自動預警提示超出指標值限制的經(jīng)營指標。稅務預警只起到了提示的作用，并不表示企業(yè)已經(jīng)出現(xiàn)了納稅風險事件，還需加強確認核查。稅務人員會圍繞銀行結(jié)算數(shù)據(jù)與登記注冊信息及財務數(shù)據(jù)等相關信息，進一步證實企業(yè)的涉稅數(shù)據(jù)。因此在企業(yè)的稅務風險管理中，對財會人員的專業(yè)知識技能水平與工作經(jīng)驗提出了更高要求。唯有加強對稅務機關的工作模式與常用預警指標的了解，根據(jù)企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀調(diào)整納稅籌劃，才能控制各期納稅指標的異常波動，從而切實提升企業(yè)的稅務風險管控成效。

3.通過第三方信息共享進行識別

隨著“五證合一”計劃的實施，工商與社保及稅務等部門的數(shù)據(jù)實現(xiàn)了互通共享，第三方信息在納稅申報數(shù)據(jù)比對處理等方面的應用價值逐步提高。尤其是在金稅三期工程的落實中，省局與總局集中處理數(shù)據(jù)信息的同時，為通訊與證券等第三方系統(tǒng)接入平臺提供了接口服務。稅收征管第三方信息的共享機制逐步完善，金稅三期系統(tǒng)可實時接收到納稅人的涉稅數(shù)據(jù)信息，企業(yè)財務零散數(shù)據(jù)的監(jiān)管水平提升，稅務稽查任何財稅違規(guī)行為的力度增大。稅務部門利用金稅三期系統(tǒng)征收社保費用，企業(yè)財務報表內(nèi)的信息可實現(xiàn)共享，同時企業(yè)人數(shù)信息與職工薪酬信息等財務報表信息的比對工作效率提升。金稅三期個人稅收管理系統(tǒng)的升級優(yōu)化，夯實了財產(chǎn)稅與個稅改革的基礎，依托人工智能與大數(shù)據(jù)及云計算等現(xiàn)代科技，間接帶動智慧稅務的變革進程，全國征稅數(shù)據(jù)得以集中化與智能化的處理，信息交換通道更加統(tǒng)一標準。新時代的稅務管理，利用大數(shù)據(jù)對風險的識別，更利于打破被動分析的發(fā)展瓶頸，將稅務管控從傳統(tǒng)的思想觀念與手段中脫離出來。

4.通過立體畫像中識別

稅務部門通過利用各種數(shù)據(jù)挖掘方法，如聚類分析與關聯(lián)分析等方法，實現(xiàn)了對征管等部門的內(nèi)部數(shù)據(jù)信息與政府部門等社會公共數(shù)據(jù)的整合，并為案源數(shù)據(jù)管理與公共數(shù)據(jù)共享等平臺的建立提供了數(shù)據(jù)資料支持。數(shù)據(jù)源的整合優(yōu)化，實現(xiàn)了零散與碎片數(shù)據(jù)信息的高度共享，借助大數(shù)據(jù)分析技術等現(xiàn)代科技，可實現(xiàn)對企業(yè)行為模式等情況的深入了解，并以生動形象的立體圖像方式呈現(xiàn)。利用現(xiàn)代信息技術深入挖掘各成像元素，通過多種渠道加工處理海量信息，建立出各納稅人的全方位立體圖像，更對企業(yè)全貌進行了多維度描繪。國外對稅務風險畫像技術的應用更加成熟與自如，并廣泛應用在風險評估與稅務登記及調(diào)整稅收政策等領域。我國對納稅人畫像的描繪技術越發(fā)成熟，尤其是大數(shù)據(jù)等現(xiàn)代科技的支持，更實現(xiàn)了畫像工作的智能化與常態(tài)化，稽查人員通過全方位掃描涉稅數(shù)據(jù)，能夠快速篩查到目標企業(yè)，稅務的風險分析與檢查等工作展開的時效性逐步提升。稅務人員在稅務稽查的工作中，雖然對多個系統(tǒng)進行了智能查詢，但仍存在無法發(fā)現(xiàn)隱藏信息的問題。在大數(shù)據(jù)等現(xiàn)代科技的支持下，靈活智能畫像等技術，可立體呈現(xiàn)出企業(yè)的交易對象與位置圖標等信息。通過納稅人的識別號，可實現(xiàn)對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展與產(chǎn)業(yè)鏈及坐標等信息的快速定位。通過人員身份等相關信息，可及時了解企業(yè)的出資人與法人等關系網(wǎng)。通過增值稅發(fā)票的信息，可實現(xiàn)對開票數(shù)量與銀行稅務信息及交易者屬地等信息的快速準確標識。在數(shù)據(jù)交換接口的開放影響下，成像要素體系會逐步完善，企業(yè)的畫像平臺功能逐步拓展，對企業(yè)的評價會更加全面與客觀。

三、大數(shù)據(jù)分析企業(yè)稅務風險的路徑

1.建設財稅數(shù)據(jù)處理平臺，加速信息共享的進程

數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)的功能拓展與性能發(fā)揮相對局限，稅務機關難以全面與及時地掌握企業(yè)經(jīng)營數(shù)據(jù)。加大稅務監(jiān)管系統(tǒng)與現(xiàn)代科技的整合力度，納稅評估需運用的數(shù)據(jù)分析資料更加豐富，工作質(zhì)量與效益持續(xù)改進。云計算等現(xiàn)代信息技術與金稅三期系統(tǒng)的整合，實現(xiàn)了外部信息交換通道與管理系統(tǒng)的全國性統(tǒng)一，企業(yè)的社保數(shù)據(jù)與交易數(shù)據(jù)及開票數(shù)據(jù)等信息的獲取時效性提升。采取業(yè)財數(shù)據(jù)共享與拓展數(shù)據(jù)源渠道及數(shù)據(jù)標準統(tǒng)一等多措并舉的方式，更利于對企業(yè)經(jīng)營數(shù)據(jù)的收集與整合，涉稅信息查找的便利度提高，更利于財稅數(shù)據(jù)處理平臺建設進程的加速與功能拓展。在人工智能等現(xiàn)代信息技術的支持下，財稅數(shù)據(jù)處理平臺的性能越發(fā)優(yōu)越，公共數(shù)據(jù)資源逐步對接與優(yōu)化。通過加工分析處理金三系統(tǒng)等各系統(tǒng)的數(shù)據(jù)信息，可以實現(xiàn)對各種稅種信息與財會數(shù)據(jù)的多維度對比，確保涉稅事項評價的全方位性。

2.建立標準化的稅收元數(shù)據(jù)，實現(xiàn)數(shù)據(jù)質(zhì)量持續(xù)改進

隨著“互聯(lián)網(wǎng)+”稅務管理等先進管理模式的引入，信息技術與稅務管理的融合度逐步加強，稅務管理的水平隨之提高。稅務管理信息化建設水平的提升，稅務機關對稅收預測與監(jiān)控及分析等工作的便利度逐步加強，工作思路逐步拓展。尤其是隨著財稅平臺的升級優(yōu)化，可以在提高可控數(shù)據(jù)收集成效的同時，積極拓展獲取社會化數(shù)據(jù)的渠道與路徑。數(shù)據(jù)是識別分析管控稅務風險的重要條件，作為稅務人員，應當加強思想觀念與工作模式的轉(zhuǎn)變，逐步意識到拓展數(shù)據(jù)獲取路徑的重要性，以實現(xiàn)數(shù)據(jù)資源的整合優(yōu)化。隨著服務器與移動終端存儲數(shù)據(jù)量的拓展，需利用稅務數(shù)據(jù)管理體系等工具，為逐步明確數(shù)據(jù)的標準與來源等，實現(xiàn)對業(yè)務邏輯與規(guī)劃等工作的調(diào)整優(yōu)化，清除冗余的數(shù)據(jù)信息，全面提升數(shù)據(jù)的質(zhì)量。元數(shù)據(jù)能通過圖表化與代碼化等信息，促使基礎數(shù)據(jù)的標準化水平逐步提升，以便于稅務管控工作的展開。通過對稅收征管相關數(shù)據(jù)信息的標準化處理，將顯著與非顯著的因素通過多種途徑納入到指標體系內(nèi)，更利于實現(xiàn)稅務評價的全方位性。以往的稅務績效管理模式相對固化，相對于稅務元數(shù)據(jù)的搭建，更注重突出因果分析，通過設定目標值與KPI等方式，實現(xiàn)對稅收執(zhí)行效果的全面監(jiān)控，對偏離目標值的原因進行分析與處理。隨著大數(shù)據(jù)分析技術的靈活運用，以往因素間的因果關系，逐步向相關關系的方向邁進，稅務元數(shù)據(jù)與對偏離KPI值原因的分析思路等方面逐步得到拓展，通過數(shù)據(jù)角度分析影響因素，更利于提高管理手段的針對性，從而實現(xiàn)企業(yè)涉稅風險的多維度監(jiān)控。新時代下的元數(shù)據(jù)來源逐步延伸，可以從社交網(wǎng)絡與網(wǎng)簽合同等途徑中發(fā)現(xiàn)相關的數(shù)據(jù)信息?；ヂ?lián)網(wǎng)時代的信息呈爆炸式的增長，通過對海量數(shù)據(jù)的分類加工整理，快速獲取到有利用價值的企業(yè)經(jīng)營信息。在現(xiàn)代科技的支持下，網(wǎng)絡涉稅監(jiān)控的想法逐步成真，可以在海量數(shù)據(jù)中，利用大數(shù)據(jù)分析指標等手段，將元數(shù)據(jù)聯(lián)成為具備利用價值的稅務稽查信息，以此提高企業(yè)經(jīng)營數(shù)據(jù)的查找便利度。

3.通過建立線上發(fā)票服務平臺，加大防控稅務風險的力度

風險管理理念與各稅務管理系統(tǒng)的對接，尤其是與金稅三期平臺的融合，可通過集中處理涉稅電子數(shù)據(jù)與遵從風險排序及評價等流程的措施，促使評價預警指標的體系逐步完善，促使稅收風險防控系統(tǒng)的功用逐步拓展。利用云計算等現(xiàn)代科技，能夠快速準確地預測到及預警提示涉稅業(yè)務的風險因素，從而指明企業(yè)的稅務風險管理發(fā)展方向與路徑。金稅三期的稅收風險防控系統(tǒng)逐步升級優(yōu)化，離不開第三方接口數(shù)據(jù)與發(fā)票認證及稅收征管等功能模塊的支持，通過交換比對第三方數(shù)據(jù)與對企業(yè)的開票及納稅等數(shù)據(jù)信息，可實現(xiàn)對企業(yè)經(jīng)營狀況的全方位監(jiān)管。納稅風險評估工作的展開過程復雜繁瑣，還需加強金稅三期系統(tǒng)的性能優(yōu)化，隨著納稅評估指標體系的逐步完善，掃描預警納稅風險因素的自動化水平提升。與此同時，預警值與指標體系也會隨著情況的變化而進行革新優(yōu)化。為避免出現(xiàn)第三方與企業(yè)間數(shù)據(jù)的混淆問題，可利用財務指標與購銷數(shù)據(jù)及條形碼技術等網(wǎng)絡技術進行差異識別。隨著電子發(fā)票的逐步推廣普及，風險防控系統(tǒng)對財稅信息的處理與存儲，可通過規(guī)則審核的方式校驗數(shù)據(jù)，同時夯實了數(shù)據(jù)交互的基礎。隨著電子發(fā)票服務平臺的建設進程加速與功能模塊優(yōu)化，平臺的應用領域逐步拓展，在電信與金融等領域的應用價值逐步提高。尤其是區(qū)塊鏈聯(lián)合電子發(fā)票模式的應用，以及與商家和稅務局的對接，為第三方供應商與支付等機構(gòu)和服務平臺的對接提供了豐富的經(jīng)驗。在其基礎上，匯集二維碼與稅控加密及電子簽章等核心技術，利于夯實貨物流與資金流及發(fā)票流的一體化發(fā)展基礎。發(fā)票蛛網(wǎng)分析系統(tǒng)的建設與推廣應用，離不開ORC技術與電子發(fā)票服務平臺的支持、稅務風控系統(tǒng)收集業(yè)務單證的智能化與自動化水平提升、稅務端電子發(fā)票管理平臺與企業(yè)端開票系統(tǒng)的對接，更為大數(shù)據(jù)分析預警功能的拓展提供了基礎保障作用。

四、在大數(shù)據(jù)時代構(gòu)建企業(yè)風險管理體系的對策

1.搭建信息化財稅管理體系

企業(yè)在稅務風險管理中，應當從以往的局部管理，逐步向全面化管理的方向過渡，積極融入數(shù)據(jù)經(jīng)濟與業(yè)財稅收統(tǒng)一化等現(xiàn)代化管理理念，搭建財稅管理體系的同時，推動體系逐步向多維度與智能化的優(yōu)勢特征邁進，將戰(zhàn)略導向型逐步取代業(yè)務導入型的財稅管理。通過搭建財稅稽核系統(tǒng)與財務共享平臺等途徑，實現(xiàn)對納稅申報與數(shù)據(jù)分析與稽核分析的集成化管理，夯實稅收經(jīng)營與風險管控及稅務管理的一體化，以迎合新時代下生態(tài)系統(tǒng)與行業(yè)模式的發(fā)展趨勢。

2.精簡風險控制流程

利用大數(shù)據(jù)等現(xiàn)代科技高效處理以往難以處理的海量數(shù)據(jù)，為涉稅風險管理的水平提升，以及向系統(tǒng)分析階段的過渡夯實了技術條件的基礎。從以往的事后處理理念，逐步向事前預防與事中控制的理念邁進，以此放大稅收風險管理體系的優(yōu)勢特征。企業(yè)可以借助現(xiàn)行的稅務風險指引等文件規(guī)定，建立與逐步精簡稅收風險控制流程，全方位控制重大稅務的風險。對風險涉及到的業(yè)務流程設置相關的控制對策。加強對稅務風險管理制度的完善，采取多種措施規(guī)避企業(yè)的稅收風險。

3.加強人才培養(yǎng)

新時代的稅務規(guī)定與管理體制逐漸發(fā)生變化，企業(yè)稅務工作的事務逐漸發(fā)生了變動，工作的主觀隨意性應當逐步向客觀性的方向邁進，以切實降低稅務潛在的風險。尤其是在互聯(lián)網(wǎng)時代，企業(yè)稅收監(jiān)管風險系數(shù)更大，對涉稅人員的職業(yè)素養(yǎng)與業(yè)務能力提出了更高要求，唯有充分了解國家稅收政策，了解企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀，才能及時發(fā)現(xiàn)與規(guī)避不必要的實務，從而靈活運用支持性對策，推動企業(yè)穩(wěn)中求進發(fā)展。企業(yè)應當加強對人才隊伍的建設，加強對工作人員信息素養(yǎng)的提升，要求其能夠靈活運用電子技術與計算機技術等現(xiàn)代科技，利用數(shù)據(jù)統(tǒng)計與會計等專業(yè)知識技能，加速風險數(shù)據(jù)庫的建設進度，從而實現(xiàn)稅收風險管理水平的不斷提升。

五、總結(jié)

隨著稅務管理的智能化與信息化水平的提升，對不具備大數(shù)據(jù)思維的企業(yè)來說，經(jīng)營發(fā)展中的稅收風險系數(shù)將逐步增大。隨著數(shù)據(jù)信息與預警指標的逐步拓展，稅務機關對比分析信息的工作效率將隨之提升，企業(yè)的納稅數(shù)據(jù)與業(yè)財數(shù)據(jù)，加強與第三方數(shù)據(jù)的統(tǒng)一，將成為企業(yè)發(fā)現(xiàn)與規(guī)避稅務風險的主要路徑。

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作者簡介：柳汶言（1989.12- ），女，漢族，北京西城人，碩士，政府債務研究和評估中心，中級經(jīng)濟師，研究方向：財政、金融