甄 美 榮, 江 曉 壯

(江蘇大學(xué) 管理學(xué)院，江蘇 鎮(zhèn)江 212013)

一、問題的提出

《中華人民共和國(guó)環(huán)境保護(hù)稅法》在2016年12月通過立法，2018年1月起實(shí)施，直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)等組織征繳環(huán)境保護(hù)稅，以達(dá)到減少污染物排放、保護(hù)和改善環(huán)境的目的，此前我國(guó)一直施行包括排污費(fèi)在內(nèi)的類環(huán)境稅。環(huán)境保護(hù)費(fèi)改稅的目的還在于改變排污費(fèi)制度下的執(zhí)法剛性不足、強(qiáng)制性較差的現(xiàn)實(shí)狀況。環(huán)境稅對(duì)于企業(yè)來說首先是一種成本，在利潤(rùn)追求和成本約束條件下企業(yè)一般會(huì)有3種選擇策略：一是壓縮產(chǎn)能，規(guī)避交稅，通過減少污染產(chǎn)品的生產(chǎn)和投入來減少污染物排放總量，是一種短期過渡行為；二是偷排污染物，但會(huì)使企業(yè)存在巨大的環(huán)境違約成本隱患；三是進(jìn)行親環(huán)境的綠色技術(shù)研發(fā)與創(chuàng)新，降低污染排放[1]，是一種長(zhǎng)期累積行為。那么實(shí)踐中，環(huán)境稅能否起到促進(jìn)企業(yè)進(jìn)行綠色技術(shù)創(chuàng)新的作用有待實(shí)證檢驗(yàn)。

關(guān)于環(huán)境稅或類環(huán)境稅能否推動(dòng)企業(yè)進(jìn)行綠色技術(shù)創(chuàng)新，理論界形成了兩種基本觀點(diǎn)。一種是(類)環(huán)境稅對(duì)企業(yè)綠色創(chuàng)新有激勵(lì)補(bǔ)償效應(yīng)。如曹霞通過政府、企業(yè)與消費(fèi)者之間的3方演化博弈發(fā)現(xiàn)征收高強(qiáng)度的污染稅費(fèi)能顯著促進(jìn)企業(yè)綠色技術(shù)創(chuàng)新[2]。另一種是(類)環(huán)境稅對(duì)企業(yè)綠色創(chuàng)新有增加成本的“擠出效應(yīng)”。如張倩構(gòu)建了雙寡頭壟斷市場(chǎng)下企業(yè)技術(shù)決策的博弈模型，發(fā)現(xiàn)環(huán)境稅率的提高會(huì)增加企業(yè)生產(chǎn)的邊際成本，減少企業(yè)效益產(chǎn)出，進(jìn)而削弱企業(yè)采納綠色技術(shù)的動(dòng)機(jī)[3]。類似的，張平發(fā)現(xiàn)排污費(fèi)的征收增加了企業(yè)的生產(chǎn)成本，對(duì)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新產(chǎn)生了顯著的“擠出效應(yīng)”，抑制企業(yè)進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新[4]。

也有學(xué)者認(rèn)為(類)環(huán)境稅對(duì)企業(yè)的影響決于 “補(bǔ)償效應(yīng)”與“擠出效應(yīng)”兩者力量的對(duì)比[5]。李香菊的實(shí)證研究表明，隨著環(huán)境稅的增加，企業(yè)綠色技術(shù)創(chuàng)新水平提升，但到達(dá)一定水平后，若環(huán)境稅繼續(xù)增加，企業(yè)會(huì)因?yàn)槎愗?fù)超過所能承受的能力范圍而減少綠色技術(shù)創(chuàng)新[6]。徐瑩瑩構(gòu)建了企業(yè)低碳技術(shù)創(chuàng)新模式選擇博弈模型，發(fā)現(xiàn)碳稅的實(shí)施強(qiáng)度會(huì)影響到企業(yè)低碳技術(shù)創(chuàng)新策略的選擇，企業(yè)只有當(dāng)?shù)吞技夹g(shù)創(chuàng)新策略的收入大于投入成本時(shí)才會(huì)進(jìn)行低碳技術(shù)創(chuàng)新[7]。李婉紅的實(shí)證研究發(fā)現(xiàn)污費(fèi)制度對(duì)綠色技術(shù)創(chuàng)新的推動(dòng)效果存在空間差異，即經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平高的省份推動(dòng)效果明顯，而經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平落后的省份抑制了排污費(fèi)制度對(duì)綠色技術(shù)創(chuàng)新的推動(dòng)效應(yīng)[8]。

上述研究為深刻理解環(huán)境稅與企業(yè)綠色技術(shù)創(chuàng)新間的關(guān)系提供了豐富的理論支持，但結(jié)論并不一致。原因有如下兩方面：一方面是在研究方法上，不少學(xué)者采用博弈模型，結(jié)論需要實(shí)證數(shù)據(jù)檢驗(yàn)；另一方面則是忽略了對(duì)“補(bǔ)償效應(yīng)”和“擠出效應(yīng)”有重要影響的綠色消費(fèi)環(huán)境和地方政府環(huán)境。地方政府和居民綠色消費(fèi)水平是企業(yè)綠色技術(shù)創(chuàng)新必然要面對(duì)的政府和市場(chǎng)環(huán)境[9]。企業(yè)綠色技術(shù)創(chuàng)新本身具有不確定性、溢出性的正外部性特征，需要地方政府通過研發(fā)補(bǔ)貼、產(chǎn)權(quán)保護(hù)等措施內(nèi)化技術(shù)創(chuàng)新的正外部性，現(xiàn)實(shí)中卻有地方政府環(huán)境監(jiān)督責(zé)任的不到位[10]，為了謀求GDP增長(zhǎng)及財(cái)政收入最大化而采取放寬環(huán)境稅征管的消極手段。同時(shí)，企業(yè)綠色技術(shù)創(chuàng)新也需要消費(fèi)者綠色購(gòu)買從多個(gè)方面向企業(yè)傳遞信息，對(duì)其產(chǎn)生市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)性激勵(lì)，進(jìn)而影響其決策行為。因此，將地方政府質(zhì)量和消費(fèi)者綠色購(gòu)買納入到環(huán)境稅對(duì)企業(yè)綠色技術(shù)創(chuàng)新的作用機(jī)制中，深化政府和消費(fèi)者對(duì)企業(yè)行為的研究，以期從政府、消費(fèi)者和企業(yè)3方互動(dòng)的實(shí)證研究來探究環(huán)境稅與企業(yè)綠色技術(shù)創(chuàng)新間的關(guān)系。

本文可能的創(chuàng)新點(diǎn)有：(1)將企業(yè)綠色技術(shù)創(chuàng)新區(qū)分為綠色工藝創(chuàng)新和綠色產(chǎn)品創(chuàng)新，并分析環(huán)境稅通過成本導(dǎo)向和信息導(dǎo)向?qū)ζ涞挠绊懀?2)引入對(duì)“成本”和“信息”有重要影響的地方政府質(zhì)量和消費(fèi)者綠色購(gòu)買，解析其在環(huán)境稅對(duì)企業(yè)綠色技術(shù)創(chuàng)新影響中的作用。

二、作用機(jī)制及研究假設(shè)

面對(duì)嚴(yán)重的環(huán)境污染問題以及生態(tài)文明建設(shè)目標(biāo)，企業(yè)綠色技術(shù)創(chuàng)新是推動(dòng)工業(yè)行業(yè)節(jié)能降耗和CO2減排、提高全要素生產(chǎn)率的關(guān)鍵技術(shù)路徑[11]，但它在尋求環(huán)境和經(jīng)濟(jì)雙贏格局的同時(shí)也有雙重“外部性”特征，即企業(yè)污染排放帶來的負(fù)外部性和由于技術(shù)創(chuàng)新本身溢出性的正外部性，需要政府實(shí)施環(huán)境規(guī)制手段來降低環(huán)境負(fù)外部性，并通過研發(fā)資助、產(chǎn)權(quán)保護(hù)等措施[12]內(nèi)化技術(shù)創(chuàng)新的正外部性。環(huán)境稅作為一種基于市場(chǎng)的環(huán)境規(guī)制手段，成為眾多國(guó)家采取的政策手段之一。

1.環(huán)境稅與企業(yè)綠色技術(shù)創(chuàng)新

環(huán)境稅是由政府征收的具有強(qiáng)制性和無償性并與環(huán)境保護(hù)相關(guān)的稅收和收費(fèi)的總稱。綠色技術(shù)創(chuàng)新是遵循生態(tài)經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)律，以實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品生命周期總成本和生態(tài)負(fù)效應(yīng)最小化為目的的技術(shù)創(chuàng)新。一般情況下，環(huán)境稅通過成本導(dǎo)向和信息導(dǎo)向路徑來影響企業(yè)綠色技術(shù)創(chuàng)新。首先是成本導(dǎo)向，環(huán)境稅將企業(yè)排污增加的社會(huì)成本內(nèi)化到企業(yè)，增加了其環(huán)境污染產(chǎn)品生產(chǎn)要素的投入成本，進(jìn)而改變其成本收益比；其次是信息導(dǎo)向，環(huán)境稅的起征向企業(yè)傳遞出生產(chǎn)效率低下和強(qiáng)烈的減排降耗信號(hào)[13]，同時(shí)隨著低碳市場(chǎng)的興起，企業(yè)的利益相關(guān)者，如供應(yīng)商、銷售商、消費(fèi)者等也會(huì)重新評(píng)估該企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的合法性，迫使企業(yè)開始謀求綠色轉(zhuǎn)型升級(jí)之路。

當(dāng)環(huán)境稅征收強(qiáng)度適度時(shí)，環(huán)境稅的信息導(dǎo)向作用相對(duì)顯著，對(duì)企業(yè)綠色技術(shù)創(chuàng)新具有驅(qū)動(dòng)和激勵(lì)作用。企業(yè)為獲取競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，會(huì)從生產(chǎn)工藝和終端產(chǎn)品兩方面入手來進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新，降低排污成本。一方面，面對(duì)被征收稅賦的污染產(chǎn)品和生產(chǎn)線，企業(yè)為追求利潤(rùn)最大化而不得不調(diào)整現(xiàn)有產(chǎn)品結(jié)構(gòu)和生產(chǎn)規(guī)模，積極優(yōu)化生產(chǎn)方式，從而提高能源利用率，降低廢棄物和污染物的排放[14]，給企業(yè)帶來技術(shù)創(chuàng)新的正向效應(yīng)。另一方面，由于近年來環(huán)保理念逐漸深入人心，較早開展綠色產(chǎn)品創(chuàng)新的企業(yè)能夠顯著提升其社會(huì)聲譽(yù)和形象，并獲得利益相關(guān)者的支持，比如獲得更多的“綠色信任”和“綠色投資”等。企業(yè)通過增加產(chǎn)品的差異化優(yōu)勢(shì)，率先搶占市場(chǎng)從而為競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手設(shè)置障礙，擴(kuò)大其市場(chǎng)份額，除了贏得“先行者優(yōu)勢(shì)”外，企業(yè)符合環(huán)保標(biāo)準(zhǔn)的環(huán)保產(chǎn)品也會(huì)因?yàn)橄噍^競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手而言成本的減少而增加產(chǎn)量，最終提高產(chǎn)品市場(chǎng)占有率來幫助企業(yè)獲得“創(chuàng)新補(bǔ)償”收益以抵消遵循成本[15]。

然而當(dāng)環(huán)境稅征收強(qiáng)度超過一定水平后，成本導(dǎo)向則更加明顯，會(huì)阻礙企業(yè)綠色技術(shù)創(chuàng)新。一方面，過高的稅收負(fù)擔(dān)會(huì)降低企業(yè)的實(shí)際收益，迫使企業(yè)從利潤(rùn)和技術(shù)創(chuàng)新投入中抽調(diào)資金用于治理污染排放物，如Kemp和Pontoglio研究發(fā)現(xiàn)，環(huán)境稅征收力度的加強(qiáng)迫使企業(yè)購(gòu)買污染處理設(shè)備，并隨之增加相應(yīng)的人員管理培訓(xùn)費(fèi)用，減少了對(duì)技術(shù)創(chuàng)新的投入[16]，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)工藝的創(chuàng)新投入產(chǎn)生強(qiáng)烈的擠出效應(yīng)。同時(shí)Evans和Leighton研究認(rèn)為，過高的稅收負(fù)擔(dān)會(huì)減弱企業(yè)“創(chuàng)新、創(chuàng)業(yè)”的熱情[17]，企業(yè)實(shí)際收益的下降，無法有效激勵(lì)企業(yè)內(nèi)在治理動(dòng)機(jī)，從而降低企業(yè)對(duì)綠色生產(chǎn)工藝的研發(fā)和采納意愿[18]。另一方面，企業(yè)自主創(chuàng)新具有周期長(zhǎng)、投入較大、收益不確定等特征[19]，企業(yè)產(chǎn)品創(chuàng)新本身具有較高的投資風(fēng)險(xiǎn)，過高的稅收負(fù)擔(dān)會(huì)進(jìn)一步加劇其面臨的融資約束難題，減弱企業(yè)進(jìn)行綠色產(chǎn)品創(chuàng)新的動(dòng)力。由此可見，環(huán)境稅會(huì)因其額度變化而產(chǎn)生信息導(dǎo)向和成本導(dǎo)向作用強(qiáng)度的不同，進(jìn)而對(duì)企業(yè)綠色產(chǎn)品創(chuàng)新和綠色工藝創(chuàng)新產(chǎn)生不同的影響，故提出假設(shè)1：

H1a：環(huán)境稅對(duì)企業(yè)綠色產(chǎn)品創(chuàng)新具有先正向后負(fù)向的倒“U”型影響；

H1b：環(huán)境稅對(duì)企業(yè)綠色工藝創(chuàng)新具有先正向后負(fù)向的倒“U”型影響。

2.政府質(zhì)量的作用

政府質(zhì)量是地方政府治理水平的真實(shí)反映，其高低主要體現(xiàn)在向社會(huì)提供公共服務(wù)、營(yíng)造生態(tài)宜居環(huán)境、完善法律制度和稅費(fèi)體制等社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活的各個(gè)方面。作為國(guó)家政策落實(shí)的主體，我國(guó)地方政府掌握資源要素并擁有干預(yù)資源分配的權(quán)力，其質(zhì)量的高低不僅影響到環(huán)境稅政策的制定與執(zhí)行，決定著財(cái)稅資源的分配效率，還影響到環(huán)境稅政策對(duì)企業(yè)綠色技術(shù)創(chuàng)新的效果[20]。

地方政府法律法規(guī)體系的高效執(zhí)行，為環(huán)境稅政策引導(dǎo)企業(yè)綠色技術(shù)創(chuàng)新提供了良好的制度保障和創(chuàng)新環(huán)境[21]。具體來說，高質(zhì)量的政府可以通過加強(qiáng)知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)、給予稅費(fèi)減免和搭建合作研發(fā)平臺(tái)等手段來降低企業(yè)外部環(huán)境的不確定性，增強(qiáng)企業(yè)信心和各經(jīng)濟(jì)主體之間的信任程度?？紤]到需要占用大量資金去購(gòu)買或研發(fā)環(huán)保設(shè)施和環(huán)保技術(shù)，卻無法給企業(yè)帶來更多的直接經(jīng)濟(jì)收入，企業(yè)往往不會(huì)主動(dòng)加大對(duì)綠色環(huán)保技術(shù)的投資。因此，高質(zhì)量的政府可以促進(jìn)地方金融體制改革和金融市場(chǎng)的發(fā)展，通過降低市場(chǎng)各經(jīng)濟(jì)主體間的信息不對(duì)稱和交易成本,幫助企業(yè)擴(kuò)大融資渠道，緩解企業(yè)融資難題，引導(dǎo)企業(yè)進(jìn)行綠色工藝和產(chǎn)品創(chuàng)新，推動(dòng)企業(yè)綠色生產(chǎn)效率和區(qū)域環(huán)境質(zhì)量的提升[22]。其次，我國(guó)將生態(tài)文明建設(shè)水平納入到地方政府考核體系中，高質(zhì)量的政府可通過嚴(yán)格落實(shí)環(huán)境稅政策，引導(dǎo)企業(yè)積極開展綠色工藝和產(chǎn)品創(chuàng)新來降低本地區(qū)污染排放規(guī)模和強(qiáng)度[23]。同時(shí)，政府作為重要的公益性消費(fèi)群體，其綠色采購(gòu)?fù)ㄟ^直接創(chuàng)造對(duì)清潔產(chǎn)品的需求來刺激企業(yè)開展綠色產(chǎn)品創(chuàng)新[24]。

進(jìn)一步而言，高質(zhì)量的政府發(fā)布的這些引導(dǎo)性創(chuàng)新政策一般呈現(xiàn)出一種“上下聯(lián)動(dòng)”的體系特點(diǎn)，其政策內(nèi)容基本涵蓋了企業(yè)從技術(shù)創(chuàng)新到成果轉(zhuǎn)化再到產(chǎn)品市場(chǎng)推廣等的價(jià)值創(chuàng)造全過程，鼓勵(lì)地方企業(yè)通過良性競(jìng)爭(zhēng)方式來獲取地方政府的政策性資源，營(yíng)造出一種欣欣向榮的市場(chǎng)局面。

但實(shí)際上，部分研究也表明，我國(guó)生態(tài)環(huán)境治理效果不明顯的一個(gè)主要原因在于地方政府的政策執(zhí)行上。在謀求地方GDP增長(zhǎng)及財(cái)政收入最大化的目標(biāo)導(dǎo)向下，低質(zhì)量的政府會(huì)有強(qiáng)烈的動(dòng)機(jī)與本地企業(yè)進(jìn)行合謀，放任其對(duì)高污染、高能耗產(chǎn)業(yè)的投資，以謀求當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)的短期迅速增長(zhǎng)；或者采取放寬環(huán)境稅征管、弱化對(duì)轄區(qū)內(nèi)企業(yè)排污行為的約束等消極手段，最終降低了環(huán)境稅政策對(duì)企業(yè)綠色技術(shù)創(chuàng)新的實(shí)施效果[25]。綜上所述，有差異的地方政府質(zhì)量會(huì)明顯的作用于環(huán)境稅的成本導(dǎo)向強(qiáng)度和信息導(dǎo)向強(qiáng)度，進(jìn)而影響企業(yè)綠色產(chǎn)品創(chuàng)新和綠色工藝創(chuàng)新，因此提出假設(shè)2：

H2a：政府質(zhì)量在環(huán)境稅對(duì)企業(yè)綠色產(chǎn)品創(chuàng)新的倒“U”型影響中起調(diào)節(jié)作用；

H2b：政府質(zhì)量在環(huán)境稅對(duì)企業(yè)綠色工藝創(chuàng)新的倒“U”型影響中起調(diào)節(jié)作用。

3.綠色購(gòu)買的作用

綠色購(gòu)買是指消費(fèi)者在購(gòu)買過程中對(duì)產(chǎn)品相關(guān)環(huán)保屬性或特點(diǎn)的考慮及其購(gòu)買活動(dòng)，特別是對(duì)環(huán)境友好產(chǎn)品或綠色產(chǎn)品的實(shí)質(zhì)性購(gòu)買。Horbach和Cleff認(rèn)為潛在的綠色市場(chǎng)是導(dǎo)致企業(yè)進(jìn)行綠色創(chuàng)新的重要因素[26-27]，但由于消費(fèi)者和生產(chǎn)商之間存在產(chǎn)品工藝信息的不對(duì)稱，消費(fèi)者更加關(guān)注企業(yè)綠色產(chǎn)品的“碳標(biāo)簽”信息，而對(duì)企業(yè)綠色工藝創(chuàng)新并不敏感[28]。消費(fèi)者綠色購(gòu)買很大程度上會(huì)影響環(huán)境稅與企業(yè)綠色產(chǎn)品創(chuàng)新決策的關(guān)系。首先，從“需求決定論”來說，當(dāng)企業(yè)感知到的政府、社會(huì)組織及其他消費(fèi)者對(duì)其綠色產(chǎn)品的期望越大時(shí)，就越能促進(jìn)其綠色創(chuàng)新行為的實(shí)施[29]。比如，消費(fèi)者增加對(duì)無污染、低耗能綠色產(chǎn)品的購(gòu)買時(shí)，企業(yè)會(huì)根據(jù)消費(fèi)者需求創(chuàng)造新的產(chǎn)品和服務(wù)，將綠色創(chuàng)新產(chǎn)品投放到市場(chǎng)中來滿足消費(fèi)者的綠色需求。李廣培研究發(fā)現(xiàn)，當(dāng)消費(fèi)者傾向于購(gòu)買對(duì)功能質(zhì)量較高的環(huán)保產(chǎn)品時(shí)，制造商會(huì)更多地從事相應(yīng)的再制造活動(dòng)[30]。其次，若市場(chǎng)對(duì)綠色新產(chǎn)品有較高的認(rèn)可和評(píng)價(jià)，企業(yè)便能獲得市場(chǎng)好感和相對(duì)于競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手而言較高的溢價(jià)能力。這些優(yōu)勢(shì)的獲得將使企業(yè)及其產(chǎn)品更具競(jìng)爭(zhēng)力，企業(yè)將不斷地更新技術(shù)知識(shí)來響應(yīng)變化的市場(chǎng)，提升綠色產(chǎn)品的服務(wù)效率和消費(fèi)者對(duì)企業(yè)的“綠色信任”。同時(shí)在市場(chǎng)機(jī)制作用下，這也將刺激更多的企業(yè)參與到綠色產(chǎn)品創(chuàng)新的過程中[31]。因此，可以看出消費(fèi)者的綠色購(gòu)買擴(kuò)大了環(huán)境稅的綠色信息導(dǎo)向的作用強(qiáng)度，激勵(lì)企業(yè)進(jìn)行綠色產(chǎn)品創(chuàng)新的效應(yīng)。然而，環(huán)境稅的征收和企業(yè)進(jìn)行綠色產(chǎn)品創(chuàng)新使企業(yè)增加額外的生產(chǎn)成本。為保證一定的盈利，企業(yè)會(huì)將這些成本轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品價(jià)格里來分?jǐn)偠愂?，?dāng)產(chǎn)品價(jià)格超過消費(fèi)者的支付意愿時(shí)，消費(fèi)者便會(huì)減少相應(yīng)的綠色購(gòu)買活動(dòng)[32]，由此可見，環(huán)境稅和消費(fèi)者綠色購(gòu)買行為交互影響企業(yè)綠色產(chǎn)品創(chuàng)新活動(dòng)。因此，本研究提出假設(shè)3：

H3：綠色購(gòu)買在環(huán)境稅對(duì)企業(yè)綠色產(chǎn)品創(chuàng)新的倒“U”型影響中起調(diào)節(jié)作用。

環(huán)境稅對(duì)企業(yè)綠色技術(shù)創(chuàng)新的影響路徑如圖1所示。

圖1 環(huán)境稅對(duì)企業(yè)綠色技術(shù)創(chuàng)新的影響路徑圖

三、研究設(shè)計(jì)

1.變量設(shè)定

主要變量及描述如表1所示。

表1 主要變量描述

綠色產(chǎn)品創(chuàng)新(GPI)。綠色產(chǎn)品創(chuàng)新是指在產(chǎn)品整個(gè)生命周期中通過研發(fā)設(shè)計(jì)和生產(chǎn)出的符合環(huán)保要求的綠色產(chǎn)品，強(qiáng)調(diào)產(chǎn)品在整個(gè)生命周期中各階段的節(jié)能降耗。因此，本文用單位能耗的新產(chǎn)品銷售收入來度量綠色產(chǎn)品創(chuàng)新，比值越大，綠色產(chǎn)品創(chuàng)新程度越高。

綠色工藝創(chuàng)新(GTI)。綠色工藝創(chuàng)新主要是指通過工藝技術(shù)改造、工藝設(shè)備更新、廢物回收利用等途徑，有效減少污染物的產(chǎn)生和排放，從而降低工業(yè)活動(dòng)對(duì)環(huán)境的破壞。由于綠色工藝創(chuàng)新主要集中于對(duì)生產(chǎn)過程中綠色工藝技術(shù)、綠色工藝設(shè)備的研發(fā)、購(gòu)買和引進(jìn)等，因此，本文選用R&D經(jīng)費(fèi)內(nèi)部支出與技術(shù)改造經(jīng)費(fèi)投入之和來度量綠色工藝創(chuàng)新，投入越大，越有利于綠色工藝創(chuàng)新。

環(huán)境稅(ER)。在正式實(shí)施環(huán)境稅之前，我國(guó)一直采用的是類環(huán)境稅費(fèi)，故本文將我國(guó)已有稅種中關(guān)于環(huán)境污染和生態(tài)保護(hù)的部分納入考慮，包括車船稅、土地使用稅、耕地占用稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、車輛購(gòu)置稅、資源稅及排污費(fèi)，并將以上稅費(fèi)加總來衡量環(huán)境稅。

政府質(zhì)量(GQ)。選取樊綱編寫的《中國(guó)市場(chǎng)化指數(shù)》中的知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)指數(shù)、縮小政府規(guī)模指數(shù)分別度量各地方政府的知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)水平、維護(hù)正常市場(chǎng)活動(dòng)水平[33]。采用上述分項(xiàng)指數(shù)的平均數(shù)計(jì)算得出各地方政府的綜合政府質(zhì)量指數(shù)，數(shù)值越大，則表明地方政府的質(zhì)量越高[33]。

綠色購(gòu)買(GP)。本文中綠色購(gòu)買是指消費(fèi)者形成的實(shí)質(zhì)購(gòu)買，并不是購(gòu)買行為或購(gòu)買意愿與態(tài)度。已有研究表明，消費(fèi)者對(duì)綠色產(chǎn)品的態(tài)度、偏好和他們的實(shí)際購(gòu)買并非完全一致[34]，消費(fèi)者的綠色購(gòu)買結(jié)果對(duì)企業(yè)綠色技術(shù)創(chuàng)新的影響更為直接。本文采用單位能耗的企業(yè)利潤(rùn)總額來衡量。其中利潤(rùn)是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中各種收入扣除各種耗費(fèi)后的盈余，已經(jīng)剔除了包括環(huán)境稅費(fèi)在內(nèi)的成本。所以，單位能耗的企業(yè)利潤(rùn)總額能夠反映實(shí)質(zhì)綠色購(gòu)買結(jié)果。

控制變量?？紤]到對(duì)企業(yè)綠色技術(shù)創(chuàng)新的影響，本研究的控制變量包括各省外商直接投資(FDI)、人力資本投入(EDU)、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)(SI)和自然資源稟賦(RE)。其中外商直接投資采用各省實(shí)際外商直接投資額；人力資本投入采用各省R&D人員數(shù)量；產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)采用第二產(chǎn)業(yè)占GDP的比值；自然資源稟賦的測(cè)量度參考前人研究[35]，選取各省份工業(yè)行業(yè)中的石油開采行業(yè)、煤炭采選行業(yè)、有色金屬采選行業(yè)、黑色金屬采選行業(yè)、非金屬礦采選行業(yè)等能源工業(yè)，并采用以上能源工業(yè)總產(chǎn)值與各省人數(shù)的比值來表示自然資源稟賦的度量指標(biāo)。

2.樣本選擇與數(shù)據(jù)來源

本文采用我國(guó)30個(gè)省、市、自治區(qū)(數(shù)據(jù)未包括西藏自治區(qū)和港澳臺(tái)地區(qū))2005～2017年規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)的面板數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)證檢驗(yàn)。環(huán)境稅數(shù)據(jù)來源于《中國(guó)稅務(wù)年鑒》和《中國(guó)環(huán)境年鑒》；綠色技術(shù)創(chuàng)新數(shù)據(jù)來源于《中國(guó)科技統(tǒng)計(jì)年鑒》《中國(guó)工業(yè)統(tǒng)計(jì)年鑒》等；產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、人力資本投入、外商直接投資和政府質(zhì)量等數(shù)據(jù)來源于《中國(guó)統(tǒng)計(jì)年鑒》和各省市統(tǒng)計(jì)年鑒；自然資源稟賦數(shù)據(jù)來源于《中國(guó)能源統(tǒng)計(jì)年鑒》。

另外，考慮到環(huán)境稅的實(shí)施可能存在滯后影響，即環(huán)境稅從實(shí)施到引發(fā)企業(yè)的綠色技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)，并最終帶來節(jié)能減排的效果，整個(gè)過程往往需要一段較長(zhǎng)的時(shí)間。控制變量的考慮應(yīng)盡量全面，但仍可能有遺漏或難以度量的變量，這將導(dǎo)致隨機(jī)誤差項(xiàng)里包含影響綠色技術(shù)創(chuàng)新的因素。因此，為盡可能地解決上述問題，在建立面板數(shù)據(jù)回歸模型時(shí)，本研究將被解釋變量綠色產(chǎn)品創(chuàng)新和綠色工藝創(chuàng)新作滯后一期處理。

3.固定效應(yīng)回歸模型構(gòu)建

關(guān)于面板數(shù)據(jù)回歸模型的選擇，由于本文的研究樣本覆蓋了30個(gè)省份規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)的面板數(shù)據(jù)，因此更適合采用固定效應(yīng)模型。同時(shí)，通過對(duì)下述3個(gè)模型進(jìn)行Hausman檢驗(yàn)，結(jié)果均顯著通過檢驗(yàn)，進(jìn)一步證明了本研究選用固定效應(yīng)模型的合理性。于是基于前文的作用機(jī)制和研究設(shè)計(jì)，本文構(gòu)建固定效應(yīng)回歸模型如下：

(1)

(2)

(3)

其中，CONit和εit分別表示模型中的控制變量和隨機(jī)擾動(dòng)項(xiàng)。模型(1)和模型(2)表明的是環(huán)境稅和綠色產(chǎn)品創(chuàng)新的關(guān)系，并驗(yàn)證政府質(zhì)量和綠色購(gòu)買在其間的調(diào)節(jié)作用，如果β1和β2顯著，且β1大于0、β2小于0，則證明H1a成立，即環(huán)境稅與綠色產(chǎn)品創(chuàng)新之間存在倒“U”型關(guān)系；模型(3)表明的是環(huán)境稅與綠色工藝創(chuàng)新的關(guān)系，并驗(yàn)證政府質(zhì)量在其間的調(diào)節(jié)作用，同理，如果β1和β2顯著，且β1大于0、β2小于0，則證明H1b成立，即環(huán)境稅與綠色工藝創(chuàng)新之間存在倒“U”型關(guān)系。

四、實(shí)證結(jié)果分析

1.單位根檢驗(yàn)、描述性統(tǒng)計(jì)和相關(guān)性分析

在進(jìn)行固定效應(yīng)回歸分析之前，為防止結(jié)果可能出現(xiàn)的估計(jì)偏差、假設(shè)檢驗(yàn)失效和偽回歸等問題，首先要確保面板數(shù)據(jù)的平穩(wěn)性，因此，本文采用Stata12.0對(duì)面板數(shù)據(jù)進(jìn)行單位根LLC檢驗(yàn)。結(jié)果如表2所示，本研究中所有變量均通過了單位根檢驗(yàn)，即所有變量均為平穩(wěn)變量。接下來對(duì)所有變量進(jìn)行描述性統(tǒng)計(jì)和相關(guān)性分析，表2中的相關(guān)性檢驗(yàn)說明各變量間并不存在嚴(yán)重的多重共線性問題[36]，可以展開后續(xù)分析。

表2 單位根檢驗(yàn)、描述性統(tǒng)計(jì)和相關(guān)性分析

2.非線性關(guān)系檢驗(yàn)

表3列出了本文的第一組假設(shè)H1的檢驗(yàn)結(jié)果，被解釋變量分別為綠色產(chǎn)品創(chuàng)新(GPI)和綠色工藝創(chuàng)新(GTI)。模型1和模型4中只有控制變量被納入檢驗(yàn)?zāi)Ｐ?；模?和模型5中控制變量和環(huán)境稅同時(shí)被納入檢驗(yàn)?zāi)Ｐ停荒Ｐ?和模型6中控制變量、環(huán)境稅及其二次項(xiàng)同時(shí)被納入檢驗(yàn)?zāi)Ｐ汀?/p>

表3 環(huán)境稅對(duì)企業(yè)綠色技術(shù)創(chuàng)新的固定效應(yīng)模型回歸結(jié)果

模型2和模型3顯示，環(huán)境稅一次項(xiàng)在P=0.000的水平上顯著為正，二次項(xiàng)在P=0.037的水平上顯著為負(fù)，表明環(huán)境稅與綠色產(chǎn)品創(chuàng)新之間存在倒“U”型關(guān)系。隨著環(huán)境稅的增加，企業(yè)綠色產(chǎn)品創(chuàng)新水平也隨之提升，但當(dāng)環(huán)境稅到達(dá)一定高度，環(huán)境稅的增加只能導(dǎo)致企業(yè)綠色產(chǎn)品創(chuàng)新水平的下降，這與本文的理論分析一致，即假設(shè)H1a得到驗(yàn)證。這一結(jié)果表明，政府制定實(shí)施環(huán)境稅政策，向社會(huì)釋放出節(jié)能減排的信號(hào)，企業(yè)隨之做出反應(yīng)，較早開始產(chǎn)品創(chuàng)新的企業(yè)更容易受到社會(huì)和市場(chǎng)參與主體的關(guān)注，也更容易在市場(chǎng)占有率的刺激下開展更多的創(chuàng)新活動(dòng)。企業(yè)的創(chuàng)新活動(dòng)與其成本息息相關(guān)，當(dāng)環(huán)境稅費(fèi)逐漸變高時(shí)，過多的成本負(fù)擔(dān)將對(duì)企業(yè)的創(chuàng)新投入產(chǎn)生強(qiáng)大的擠出效應(yīng)，創(chuàng)新補(bǔ)償效應(yīng)難以彌補(bǔ)企業(yè)逐漸增加的成本支出，與此同時(shí)，創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)和不確定性的增加最終迫使企業(yè)減弱甚至停止相應(yīng)的產(chǎn)品創(chuàng)新活動(dòng)。

模型5和模型6結(jié)果顯示，環(huán)境稅的一次項(xiàng)在P=0.041的水平上顯著為負(fù)，環(huán)境稅的二次項(xiàng)在P=0.000的水平上顯著為正，這表明環(huán)境稅與綠色工藝創(chuàng)新實(shí)際上存在著 “U”型關(guān)系，只有當(dāng)環(huán)境稅提高到一定水平后，才能引起企業(yè)綠色工藝創(chuàng)新水平的提升，這與假設(shè)H1b不同。其原因可能是，相較于產(chǎn)品的綠色創(chuàng)新而言，生產(chǎn)工藝的綠色改造是一個(gè)較大的成本投入，無法在短期內(nèi)直接產(chǎn)生收益。當(dāng)政府征收的環(huán)境稅水平較低，低于企業(yè)用于綠色工藝改造的成本投入時(shí)，在利益最大化的驅(qū)動(dòng)下，擴(kuò)大規(guī)模效率成了此時(shí)企業(yè)的首要考慮，企業(yè)會(huì)主動(dòng)接受稅收懲罰而不主動(dòng)進(jìn)行生產(chǎn)工藝及流程的改造，這時(shí)環(huán)境稅無法有效約束企業(yè)的排污行為，面臨著失效的窘境。反之，當(dāng)環(huán)境稅征收力度較大，相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)越來越嚴(yán)格時(shí)，一方面，企業(yè)沒有一定的污染物處置和利用能力，不能達(dá)到相應(yīng)的排污標(biāo)準(zhǔn)，可能會(huì)面臨重罰、停產(chǎn)或者被強(qiáng)制退出市場(chǎng)的風(fēng)險(xiǎn)；另一方面，隨著環(huán)境稅的提高，企業(yè)的排污成本也在逐漸增高，企業(yè)在利益的驅(qū)使下，不得不通過增加R&D經(jīng)費(fèi)內(nèi)部支出與技術(shù)改造經(jīng)費(fèi)投入，進(jìn)行工藝流程的綠色改造或排污設(shè)備的更新?lián)Q代來減少污染排放和稅收負(fù)擔(dān)，此時(shí)環(huán)境稅的倒逼效應(yīng)得以彰顯。

由模型3和模型6得出的環(huán)境稅與綠色產(chǎn)品創(chuàng)新、綠色工藝創(chuàng)新的非線性關(guān)系，并基于已有數(shù)據(jù)，本文進(jìn)一步計(jì)算出兩條曲線拐點(diǎn)處的環(huán)境稅數(shù)值分別為11.291和2.201，如圖2所示。也就是說，環(huán)境稅數(shù)值在2.201到11.291的區(qū)間內(nèi)，能夠?qū)G色產(chǎn)品創(chuàng)新和綠色工藝創(chuàng)新均產(chǎn)生正向作用。

圖2 環(huán)境稅與綠色技術(shù)創(chuàng)新

3.政府質(zhì)量對(duì)環(huán)境稅與綠色產(chǎn)品創(chuàng)新的調(diào)節(jié)作用

表4列出了假設(shè)H2和H3的檢驗(yàn)結(jié)果，其中模型7和模型11只有控制變量和調(diào)節(jié)變量政府質(zhì)量被納入模型；模型8和模型12納入環(huán)境稅及其二次項(xiàng)與政府質(zhì)量的交互項(xiàng)；模型9將控制變量和調(diào)節(jié)變量綠色購(gòu)買納入模型；模型10納入環(huán)境稅及其二次項(xiàng)與綠色購(gòu)買的交互項(xiàng)。

表4 政府質(zhì)量和綠色購(gòu)買對(duì)企業(yè)綠色技術(shù)創(chuàng)新的調(diào)節(jié)效應(yīng)檢驗(yàn)

模型7中，在環(huán)境稅及其二次項(xiàng)和其他變量被控制的情況下，環(huán)境稅與綠色產(chǎn)品創(chuàng)新的倒“U”型關(guān)系依然顯著成立。另外，政府質(zhì)量對(duì)綠色產(chǎn)品創(chuàng)新的回歸系數(shù)不顯著(β=2.31，P=0.135)，這說明政府質(zhì)量并不能直接促進(jìn)企業(yè)綠色產(chǎn)品創(chuàng)新水平的提升。模型8中，環(huán)境稅的二次項(xiàng)與政府質(zhì)量的交互項(xiàng)系數(shù)為0.177，其P值為0.08，在0.1的水平上顯著，高政府質(zhì)量下和低政府質(zhì)量下的環(huán)境稅與綠色產(chǎn)品創(chuàng)新都呈倒“U”型關(guān)系。相較于低政府質(zhì)量的倒U型曲線，高政府質(zhì)量下的倒“U”型曲線的拐點(diǎn)呈現(xiàn)出較大幅度向右向上移動(dòng)趨勢(shì)，如圖3所示，這也意味著在倒“U”型關(guān)系拐點(diǎn)之前，政府質(zhì)量強(qiáng)化了環(huán)境稅和企業(yè)綠色產(chǎn)品創(chuàng)新之間的正向聯(lián)系。政府制定完善的知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)的法律法規(guī)體系，公平公正地執(zhí)行相關(guān)法律法規(guī)，向企業(yè)等經(jīng)濟(jì)主體提供高水平的知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)；另外地方政府縮小政府規(guī)模，減少對(duì)企業(yè)的干預(yù)，主動(dòng)讓位于市場(chǎng)，讓企業(yè)真正發(fā)揮市場(chǎng)主體的作用。這些舉措保障了企業(yè)作為創(chuàng)新主體的合法權(quán)益，推動(dòng)企業(yè)根據(jù)市場(chǎng)環(huán)境的變化和自身的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展來自主開展產(chǎn)品創(chuàng)新活動(dòng)。總而言之，環(huán)境稅與企業(yè)綠色產(chǎn)品創(chuàng)新的倒“U”型關(guān)系拐點(diǎn)在較高的政府質(zhì)量幫助下達(dá)到了更高的創(chuàng)新水平，同時(shí)推遲了環(huán)境稅與企業(yè)綠色產(chǎn)品創(chuàng)新的倒“U”型拐點(diǎn)的到來，這相當(dāng)于擴(kuò)大了環(huán)境稅與企業(yè)綠色產(chǎn)品創(chuàng)新的正向區(qū)間。因此，假設(shè)H2a得到驗(yàn)證支持。

圖3 政府質(zhì)量對(duì)環(huán)境稅與綠色產(chǎn)品創(chuàng)新的調(diào)節(jié)作用

4.政府質(zhì)量對(duì)環(huán)境稅與綠色工藝創(chuàng)新的調(diào)節(jié)作用

模型11顯示，環(huán)境稅與綠色工藝創(chuàng)新的正“U”型關(guān)系依然顯著成立。另外，政府質(zhì)量對(duì)綠色工藝創(chuàng)新的回歸系數(shù)不顯著(β=0.048，P=0.519)，說明政府質(zhì)量并不能顯著地直接促進(jìn)企業(yè)綠色工藝創(chuàng)新。模型12顯示，環(huán)境稅的二次項(xiàng)與政府質(zhì)量的交互項(xiàng)系數(shù)為-0.0134，其P值為0.006，在0.01的水平上顯著。高水平政府質(zhì)量下與低水平政府質(zhì)量下的環(huán)境稅與企業(yè)綠色工藝創(chuàng)新均呈正U型關(guān)系，相較于低水平政府質(zhì)量，高水平政府質(zhì)量下的U型曲線拐點(diǎn)呈現(xiàn)出較大幅度的向左向上移動(dòng)趨勢(shì)(如圖4所示)。也就是說，高質(zhì)量的地方政府管理可以促進(jìn)拐點(diǎn)在更高的水平上提前到來，間接地?cái)U(kuò)大了環(huán)境稅與企業(yè)綠色工藝創(chuàng)新的正向區(qū)間，幫助企業(yè)開展更高水平的綠色工藝創(chuàng)新。

從圖4可以發(fā)現(xiàn)，在高政府質(zhì)量的調(diào)節(jié)作用下，正“U”型曲線的斜率變小，意味著在正“U”型關(guān)系拐點(diǎn)到來之前，高政府質(zhì)量可以減弱環(huán)境稅對(duì)于企業(yè)綠色工藝創(chuàng)新的消極影響。在環(huán)境稅征收初期，高質(zhì)量政府積極履行相應(yīng)職責(zé)，如積極宣傳和秉公執(zhí)行環(huán)境稅政策，引導(dǎo)地方企業(yè)正確解讀政策內(nèi)涵并開展綠色工藝創(chuàng)新，達(dá)到節(jié)能減排保護(hù)環(huán)境的目標(biāo)。高質(zhì)量的政府通過加強(qiáng)知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)力度可以維護(hù)企業(yè)正當(dāng)?shù)膭?chuàng)新權(quán)益，調(diào)動(dòng)企業(yè)綠色工藝創(chuàng)新的積極性。相較于低質(zhì)量政府，高質(zhì)量政府采取的各種舉措最終幫助在企業(yè)“U”型曲線的最低點(diǎn)處(即拐點(diǎn))依然獲得了較高水平的綠色工藝創(chuàng)新。

圖4 政府質(zhì)量對(duì)環(huán)境稅與綠色工藝創(chuàng)新的調(diào)節(jié)作用

5.綠色購(gòu)買對(duì)環(huán)境稅與綠色產(chǎn)品創(chuàng)新的調(diào)節(jié)作用

模型9中，綠色購(gòu)買對(duì)綠色產(chǎn)品創(chuàng)新的回歸系數(shù)為15.960，其P值在0.001的水平上顯著，說明在其他條件不變的情況下，消費(fèi)者綠色購(gòu)買程度越高，越能刺激企業(yè)進(jìn)行綠色產(chǎn)品創(chuàng)新。模型10中，環(huán)境稅的二次項(xiàng)和綠色購(gòu)買的交互項(xiàng)系數(shù)為0.201，其P值為0.085，在0.1的水平上顯著，低綠色購(gòu)買水平下的環(huán)境稅與綠色產(chǎn)品創(chuàng)新仍為倒“U”型關(guān)系，但高綠色購(gòu)買水平下的環(huán)境稅與綠色產(chǎn)品創(chuàng)新呈正“U”型關(guān)系，如圖5所示，在實(shí)際環(huán)境稅為正數(shù)的情況下，相較于低水平綠色購(gòu)買，高水平的綠色購(gòu)買和環(huán)境稅的互動(dòng)會(huì)極大地提升企業(yè)的綠色產(chǎn)品創(chuàng)新績(jī)效，這也表明市場(chǎng)需求具有強(qiáng)大的推動(dòng)作用。

圖5 綠色購(gòu)買對(duì)環(huán)境稅與綠色產(chǎn)品創(chuàng)新的調(diào)節(jié)作用

在高水平消費(fèi)者綠色購(gòu)買的調(diào)節(jié)作用下，環(huán)境稅與企業(yè)綠色產(chǎn)品創(chuàng)新之間的關(guān)系呈單調(diào)遞增狀態(tài)，這意味著，環(huán)境稅征收水平越高，越能激勵(lì)企業(yè)進(jìn)行綠色產(chǎn)品創(chuàng)新活動(dòng)。環(huán)境稅的征收向企業(yè)傳遞出多種信號(hào)，前文已經(jīng)有較多描述，故此處著重探討一下消費(fèi)者的綠色購(gòu)買作用。第一，從供求關(guān)系來看，市場(chǎng)上消費(fèi)者青睞和購(gòu)買綠色產(chǎn)品，直接向企業(yè)傳遞出產(chǎn)品改革升級(jí)的方向，幫助企業(yè)及時(shí)調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)和規(guī)模以快速響應(yīng)消費(fèi)者需求。第二，消費(fèi)者的購(gòu)買活動(dòng)能夠給企業(yè)帶來較多的盈利，健康的現(xiàn)金流活動(dòng)一方面幫助企業(yè)彌補(bǔ)成本支出，獲得較大的創(chuàng)新補(bǔ)償效應(yīng)；另一方面則大大降低了企業(yè)產(chǎn)品創(chuàng)新所面臨的風(fēng)險(xiǎn)。第三，消費(fèi)者對(duì)于綠色產(chǎn)品的大量購(gòu)買活動(dòng)提高了企業(yè)的市場(chǎng)預(yù)期水平，刺激企業(yè)加大產(chǎn)品創(chuàng)新的投入，同時(shí)減少因環(huán)境稅收成本支出而產(chǎn)生的擠出效應(yīng)。眾多因素的共同作用極大地刺激了企業(yè)的綠色產(chǎn)品創(chuàng)新積極性，相應(yīng)地企業(yè)綠色產(chǎn)品創(chuàng)新產(chǎn)出也呈現(xiàn)出越來越高的態(tài)勢(shì)。

五、結(jié)論與啟示

本文將企業(yè)綠色技術(shù)創(chuàng)新細(xì)分為綠色工藝創(chuàng)新和綠色產(chǎn)品創(chuàng)新，以 “成本導(dǎo)向”和“信息導(dǎo)向”來分析環(huán)境稅的影響路徑。實(shí)證研究表明，在不同政府質(zhì)量環(huán)境和綠色消費(fèi)環(huán)境中，環(huán)境稅對(duì)企業(yè)綠色工藝創(chuàng)新和綠色產(chǎn)品創(chuàng)新有截然不同的作用，主要結(jié)論如下：

(1)在不同的環(huán)境稅征收水平下，企業(yè)對(duì)于綠色產(chǎn)品創(chuàng)新和綠色工藝創(chuàng)新有著不同的偏好，環(huán)境稅對(duì)企業(yè)綠色產(chǎn)品創(chuàng)新和綠色工藝創(chuàng)新都存在非線性作用，但是作用方式并不相同。環(huán)境稅對(duì)企業(yè)綠色產(chǎn)品創(chuàng)新存在倒“U”型作用，而對(duì)企業(yè)綠色工藝創(chuàng)新存在正“U”型作用。從研究結(jié)果來看，環(huán)境稅在2.201到11.291的征收區(qū)間內(nèi)，能夠?qū)ζ髽I(yè)綠色產(chǎn)品創(chuàng)新和綠色工藝創(chuàng)新均起到正向作用。

(2)地方政府質(zhì)量很關(guān)鍵。研究數(shù)據(jù)表明，我國(guó)各省的地方政府質(zhì)量水平差異明顯，相對(duì)于低政府質(zhì)量，高水平的政府質(zhì)量能夠明顯地提高同一水平環(huán)境稅對(duì)企業(yè)綠色產(chǎn)品創(chuàng)新和綠色工藝創(chuàng)新的正向作用水平。

(3)綠色消費(fèi)市場(chǎng)的積極推動(dòng)作用。各省、市、自治區(qū)消費(fèi)者的綠色購(gòu)買水平同樣存在較大差異，相對(duì)于低水平的綠色購(gòu)買，較高水平的綠色購(gòu)買能夠改變環(huán)境稅對(duì)綠色產(chǎn)品創(chuàng)新的作用方式。在實(shí)際環(huán)境稅為正數(shù)、高水平綠色購(gòu)買的情況下，環(huán)境稅能夠正向促進(jìn)企業(yè)產(chǎn)生更高水平的企業(yè)綠色產(chǎn)品創(chuàng)新。

綠色工藝創(chuàng)新和綠色產(chǎn)品創(chuàng)新是兩個(gè)截然不同的過程，綠色工藝創(chuàng)新相對(duì)來說更加隱性，是無法短期產(chǎn)生價(jià)值的成本投入，而綠色產(chǎn)品創(chuàng)新則是能夠獲取未來市場(chǎng)，相對(duì)顯性的創(chuàng)新過程。因此，若要全面推動(dòng)企業(yè)兩方面的創(chuàng)新，必須要從政府的監(jiān)管與支持和消費(fèi)需求兩方面入手。故提出以下3點(diǎn)建議。

第一，設(shè)置環(huán)境稅的合理區(qū)間。實(shí)現(xiàn)節(jié)能減排，發(fā)揮稅收作用驅(qū)動(dòng)綠色技術(shù)創(chuàng)新，并逐步淘汰落后排污技術(shù)是環(huán)境稅的根本。環(huán)境稅并不只是“污染者負(fù)擔(dān)”，更是引導(dǎo)企業(yè)進(jìn)行利生態(tài)綠色技術(shù)創(chuàng)新的經(jīng)濟(jì)手段，其額度的設(shè)置要在考慮治污成本的同時(shí)兼顧企業(yè)的承載能力和減排技術(shù)改造的成本，因此需要有合理的征稅區(qū)間來同時(shí)促進(jìn)工藝過程和最終產(chǎn)品的綠色技術(shù)創(chuàng)新。

第二，地方政府加強(qiáng)自身質(zhì)量的建設(shè)，建立親環(huán)境的長(zhǎng)效考核機(jī)制。地方政府是落實(shí)國(guó)家政策、進(jìn)行環(huán)境治理的重要主體，對(duì)于環(huán)境稅的執(zhí)行與落實(shí)起到了關(guān)鍵的作用，同時(shí)提供的知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)、政策以及資金支持也為企業(yè)綠色技術(shù)創(chuàng)新構(gòu)建了良好的政策環(huán)境。然而，各省級(jí)地方政府的政策執(zhí)行力度、公共管理水平以及給予企業(yè)的發(fā)展環(huán)境存在著顯著差異，一般這種差異與各省的經(jīng)濟(jì)實(shí)力以及績(jī)效考核理念緊密相關(guān)。雖然目前“唯GDP”考核理念已有較大改觀，但仍缺乏一種親環(huán)境的長(zhǎng)效考評(píng)機(jī)制，在績(jī)效考評(píng)機(jī)制的設(shè)計(jì)中，不能因過分強(qiáng)調(diào)GDP等硬性指標(biāo)而忽視生態(tài)保護(hù)、技術(shù)創(chuàng)新投入等軟性指標(biāo)；亦不能過分強(qiáng)調(diào)地方政府政績(jī)和地區(qū)發(fā)展的眼前利益而忽視民眾福利和長(zhǎng)遠(yuǎn)利益。同時(shí)在現(xiàn)實(shí)中，地方經(jīng)濟(jì)的發(fā)展與其自然稟賦和地理位置有很大關(guān)系，越是經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)的地區(qū)越傾向于犧牲生態(tài)環(huán)境來獲取經(jīng)濟(jì)發(fā)展，因此，考核機(jī)制的制定要有一定的梯度。

第三，市場(chǎng)需求仍是最有效的動(dòng)力。研發(fā)創(chuàng)新最初的動(dòng)力來源于市場(chǎng)需求，強(qiáng)有力的綠色消費(fèi)是企業(yè)綠色技術(shù)創(chuàng)新的強(qiáng)大推動(dòng)力。目前我國(guó)實(shí)質(zhì)性的綠色消費(fèi)水平并不高，消費(fèi)者并沒有積極地傾向于購(gòu)買循環(huán)再利用產(chǎn)品，或者親環(huán)境但弱功能的產(chǎn)品。究其原因在于價(jià)格優(yōu)勢(shì)是綠色產(chǎn)品進(jìn)入市場(chǎng)的“導(dǎo)入”優(yōu)勢(shì)，而現(xiàn)實(shí)中卻是綠色創(chuàng)新產(chǎn)品由于成本較高導(dǎo)致其價(jià)格在短期內(nèi)不存在優(yōu)勢(shì)，使得消費(fèi)者仍然選擇購(gòu)買性價(jià)比較高的傳統(tǒng)產(chǎn)品。這就需要政府給予一定需求側(cè)的價(jià)格補(bǔ)貼，引導(dǎo)綠色消費(fèi)，培育消費(fèi)者長(zhǎng)期的綠色消費(fèi)思維和行為。