摘 要：隨著國(guó)民經(jīng)濟(jì)的突飛猛進(jìn)，城市商業(yè)銀行也得到了快速發(fā)展，在商業(yè)銀行運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的一些問(wèn)題也慢慢暴露出來(lái)，商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制越發(fā)地凸顯其在商業(yè)銀行長(zhǎng)遠(yuǎn)、健康及穩(wěn)健發(fā)展道路上的重要性。本文通過(guò)闡述商業(yè)銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的分類，以Z銀行為例，引用Z銀行2017年至2019年的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比分析。得出Z銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制過(guò)程中出現(xiàn)的一些問(wèn)題，以此為基礎(chǔ)針對(duì)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制過(guò)程存在的問(wèn)題提出一些建議。并希望借此能夠不斷完善商業(yè)銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行;財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);控制風(fēng)險(xiǎn)

一、引言

財(cái)務(wù)管理工作是商業(yè)銀行不斷向前經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的重要力量，如果在商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中財(cái)務(wù)管理能力能夠不斷上升，不僅能解決大部分銀行在發(fā)展后期遇到的問(wèn)題，而且能夠提升商業(yè)銀行的競(jìng)爭(zhēng)力。在商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理的過(guò)程中，開(kāi)展財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是極為重要的。因?yàn)樯虡I(yè)銀行在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中涉及的資產(chǎn)種類較多，并且對(duì)于這些資產(chǎn)來(lái)說(shuō)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管控的需要是非常高的。所以控制商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不僅能使商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)發(fā)展更加平穩(wěn)，而且可以完善商業(yè)銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理系統(tǒng)。在目前這個(gè)發(fā)展階段，雖然商業(yè)銀行的管理層已經(jīng)開(kāi)始重視對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控，但仍舊存在著一些問(wèn)題，正成為商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)發(fā)展路上的阻礙。

二、商業(yè)銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的分類

1.市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)

市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)指由于外部環(huán)境的不利變化而導(dǎo)致對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部財(cái)務(wù)管理產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。因此規(guī)避市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)主要是依靠對(duì)市場(chǎng)的外部環(huán)境及時(shí)進(jìn)行分析，通過(guò)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等測(cè)試及時(shí)避免因?yàn)槭袌?chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的變化給銀行帶來(lái)?yè)p失。

2.資本風(fēng)險(xiǎn)

資本風(fēng)險(xiǎn)是指由于商業(yè)銀行本身持有的資本金不足以應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)損失從而帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。通常主要以資本充足度為中心進(jìn)行考察。商業(yè)銀行如果出現(xiàn)自身?yè)碛械馁Y本金不夠充足甚至過(guò)于少的情況就可能無(wú)法在銀行出現(xiàn)大危機(jī)的時(shí)候幫助銀行渡過(guò)難關(guān)?？梢钥闯鲎銐虻馁Y本金對(duì)銀行來(lái)說(shuō)非常的重要。

3.資金流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)

對(duì)于商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)發(fā)展來(lái)說(shuō)，資金流動(dòng)性非常重要。為了使銀行和客戶的交易能夠順利進(jìn)行，銀行需要保持充足的資金。尤其是在存款者提現(xiàn)及借款者發(fā)生借貸業(yè)務(wù)時(shí)，如果銀行資金的流動(dòng)性不能滿足客戶交易的需要，將會(huì)產(chǎn)生嚴(yán)重的問(wèn)題。特別是銀行將大量的短期借款用于長(zhǎng)期貸款時(shí)，會(huì)面臨短期難以支付的問(wèn)題，產(chǎn)生較高的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。

4.資產(chǎn)質(zhì)量的風(fēng)險(xiǎn)

資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或控制的以過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的資源。商業(yè)銀行的資產(chǎn)質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)主要是由于貸款風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生，例如逾期貸款、不良資產(chǎn)等。盡管商業(yè)銀行可以通過(guò)法律手段去減少不良資產(chǎn)導(dǎo)致的銀行資產(chǎn)受損，但因?yàn)橐恍┑貐^(qū)的地方政策和法律觀念淡薄等原因?qū)е虑房钭防U難度增大，使銀行資產(chǎn)受到損失。

5.盈利性風(fēng)險(xiǎn)

商業(yè)銀行的盈利主要靠借貸利息差獲取收入，由于盈利性風(fēng)險(xiǎn)是與盈利有關(guān)的綜合性風(fēng)險(xiǎn)，所以必然會(huì)被其他各種類型的風(fēng)險(xiǎn)所影響。這種風(fēng)險(xiǎn)通常會(huì)在商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)報(bào)表中反映出來(lái)，現(xiàn)在有不少的銀行為了在財(cái)務(wù)報(bào)表中表露出較好的利潤(rùn)情況，從而放松對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的控制，由此產(chǎn)生盈利性風(fēng)險(xiǎn)。不同的商業(yè)銀行存在的盈利性風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)方式不同，顯然盈利與風(fēng)險(xiǎn)相互矛盾，高盈利意味著高風(fēng)險(xiǎn)。因此銀行更需要合理控制風(fēng)險(xiǎn)，在穩(wěn)定盈利的基礎(chǔ)上，使銀行健康長(zhǎng)遠(yuǎn)地運(yùn)營(yíng)。

三、商業(yè)銀行財(cái)務(wù)控制風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)狀及問(wèn)題——以Z銀行為例

1.Z銀行簡(jiǎn)介

Z銀行其前身在1996年11月成立，2009年12月更改名稱為Z銀行。截至2020年9月末，Z銀行的資產(chǎn)總額為人民幣5353.86億元，較年初增長(zhǎng)6.97%;存款規(guī)模為人民幣3113.21億元，貸款規(guī)模人民幣2295.20億元，實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入人民幣109.28億元，獲得“2020年卓越競(jìng)爭(zhēng)力社會(huì)責(zé)任銀行”、“年度最佳六穩(wěn)六保服務(wù)中小微銀行”等榮譽(yù);蟬聯(lián)“十佳金融科技創(chuàng)新獎(jiǎng)”;在“中國(guó)服務(wù)企業(yè)500強(qiáng)”榜單中排第217位，在河南省上榜的企業(yè)中位排第二名。

2.Z銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制現(xiàn)狀

從市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)方面看Z銀行面對(duì)的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)主要包含利率風(fēng)險(xiǎn)和匯率風(fēng)險(xiǎn)，而這兩個(gè)指標(biāo)非常容易受市場(chǎng)大環(huán)境和國(guó)家及地方政策的影響。我們知道市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理包含了識(shí)別、衡量、監(jiān)控市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的整個(gè)過(guò)程。利率風(fēng)險(xiǎn)和匯率風(fēng)險(xiǎn)會(huì)直接對(duì)銀行的存貸款交易產(chǎn)生影響。根據(jù)Z銀行的貸款五級(jí)分類狀況制成表1。

從表1的數(shù)據(jù)我們可以看出該銀行可疑和損失類貸款金額在三年內(nèi)不斷攀升，毋庸置疑這種現(xiàn)象對(duì)該銀行會(huì)帶來(lái)財(cái)務(wù)上的風(fēng)險(xiǎn)，這就要求Z銀行必須對(duì)相關(guān)的貸款業(yè)務(wù)進(jìn)行科學(xué)有效的管理。這樣才能夠有效減少或避免可疑、損失貸款給銀行帶來(lái)的損失。從表中我們了解到在2017年到2019年三年內(nèi)Z銀行的不良貸款也在不斷上升。不良貸款的增加也有可能會(huì)導(dǎo)致銀行資產(chǎn)受損，所以對(duì)不良資產(chǎn)的數(shù)量也應(yīng)進(jìn)行控制。根據(jù)產(chǎn)品類型劃分的貸款及不良貸款情況我們制成表2。根據(jù)按行業(yè)劃分的貸款及不良貸款情況我們制成表3。

從表2中我們可以發(fā)現(xiàn)Z銀行的不良貸款主要集中在短期貸款、中長(zhǎng)期貸款、個(gè)人經(jīng)營(yíng)性貸款及個(gè)人消費(fèi)貸款四個(gè)方面，在2019年中長(zhǎng)期貸款的占比減少，占比1.8%。短期貸款、個(gè)人經(jīng)營(yíng)性貸款和個(gè)人消費(fèi)貸款的占比增加，分別為4.93%、3.21%、4.47%。盡管中長(zhǎng)期貸款中不良貸款占比減少，但數(shù)額也是呈增長(zhǎng)的態(tài)勢(shì)。個(gè)人經(jīng)營(yíng)性貸款和個(gè)人消費(fèi)貸款不僅占比增加，數(shù)額上也是在成倍增加。如果該趨勢(shì)繼續(xù)保持下去將會(huì)增加Z銀行的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

從表3中我們可以了解到截至2019報(bào)告期末，Z銀行不良貸款主要分布在批發(fā)和零售業(yè)、制造業(yè)以及農(nóng)、林、牧、漁業(yè)，不良貸款率分別為4.25%、10.82%、21.38%。相較于2018年，除了制造業(yè)不良貸款率有所減少外，批發(fā)和零售業(yè)及農(nóng)、林、牧、漁業(yè)幾乎都在成倍增長(zhǎng)，尤其是農(nóng)、林、牧、漁業(yè)漲了接近4倍，急需銀行采取手段去控制。

3.Z銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制中出現(xiàn)的問(wèn)題分析

（1）市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)控制困難

Z銀行面臨的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)主要包括利率風(fēng)險(xiǎn)和匯率風(fēng)險(xiǎn)，而這些風(fēng)險(xiǎn)使得Z銀行實(shí)際的收益和預(yù)期產(chǎn)生的收益或?qū)嶋H的成本和預(yù)期產(chǎn)生的成本出現(xiàn)背離，使實(shí)際產(chǎn)生的收益低于預(yù)期產(chǎn)生的收益，或者使Z銀行實(shí)際產(chǎn)生的成本高于預(yù)期產(chǎn)生的成本。從而使Z銀行受到損失。由于我國(guó)已經(jīng)實(shí)現(xiàn)存貸款利率市場(chǎng)化，且因?yàn)榻鼛啄闦銀行加大了對(duì)存貸款的營(yíng)銷，從而使得Z銀行的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)也增大了。

（2）資產(chǎn)質(zhì)量存在風(fēng)險(xiǎn)

Z銀行主要盈利業(yè)務(wù)中貸款業(yè)務(wù)占有很大比重，貸款中的不良貸款成為Z銀行經(jīng)營(yíng)發(fā)展中面對(duì)的一大難題，對(duì)Z銀行的資產(chǎn)質(zhì)量產(chǎn)生著不利影響，Z銀行的不良貸款占比在批發(fā)和零售業(yè)、制造業(yè)以及農(nóng)、林、牧、漁業(yè)也居多，但這些行業(yè)大多因?yàn)楫a(chǎn)能過(guò)?；蛲獠看蟓h(huán)境的影響在內(nèi)部經(jīng)濟(jì)效益上出現(xiàn)大幅度下滑，最終無(wú)法償還貸款。

（3）內(nèi)控體系不夠完善

我們都知道完整的內(nèi)控體系在銀行健康的運(yùn)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中是不能缺少的，但是我們很容易發(fā)現(xiàn)在Z銀行的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作中內(nèi)控并沒(méi)有充分發(fā)揮作用，因此迫切需要將Z銀行的業(yè)務(wù)同該銀行內(nèi)控體系充分融合。

四、增強(qiáng)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的建議

1.完善商業(yè)銀行內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制體系

（1）依靠科技的力量

利用科學(xué)技術(shù)和電子設(shè)備的力量加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)工作的監(jiān)督控制，建立起相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)檢測(cè)系統(tǒng)。通過(guò)該系統(tǒng)去監(jiān)控商業(yè)銀行的各項(xiàng)業(yè)務(wù)和相關(guān)指標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)情況。

（2）提高工作人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

除了銀行的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)系統(tǒng)，銀行應(yīng)當(dāng)采取其他多樣化的防控手段。提高工作人員的認(rèn)識(shí)，對(duì)內(nèi)控的重要性進(jìn)行多方面宣傳，對(duì)工作人員要積極進(jìn)行相關(guān)培訓(xùn)。

2.提高資產(chǎn)質(zhì)量的管理

（1）優(yōu)化信貸結(jié)構(gòu)和資源配置

這就要求商業(yè)銀行應(yīng)該以市場(chǎng)為基礎(chǔ)，把“放的出、收的回”作為一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，把銀行目前的交易對(duì)象進(jìn)行再次摸底、評(píng)級(jí)及分類，從中選擇出優(yōu)質(zhì)的交易對(duì)象，把他們當(dāng)作信貸交易的重心。

（2）嚴(yán)控不良貸款和加強(qiáng)處置進(jìn)度

對(duì)于已經(jīng)發(fā)現(xiàn)的不良貸款，應(yīng)該充分利用市場(chǎng)，通過(guò)抵押拍賣、批量轉(zhuǎn)讓等多種方式及時(shí)進(jìn)行處置，減少銀行的不良貸款余額，用以提高銀行的資產(chǎn)質(zhì)量。對(duì)于一些高風(fēng)險(xiǎn)的交易對(duì)象，一定要進(jìn)行密切關(guān)注，一旦發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)質(zhì)量有下滑趨勢(shì)，及時(shí)采取措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在合理范圍內(nèi)。

3.提高銀行的盈利能力

（1）增加主營(yíng)業(yè)務(wù)，發(fā)展中間業(yè)務(wù)

很多銀行的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入來(lái)源于與銀行客戶之間的存貸款交易。由于金融機(jī)構(gòu)發(fā)展越來(lái)越快，傳統(tǒng)的盈利模式必然會(huì)越來(lái)越受到限制，這時(shí)就急需改變單一的盈利模式，大力發(fā)展中間業(yè)務(wù)，借此不斷提升商業(yè)銀行的盈利能力，同時(shí)也不斷減弱對(duì)傳統(tǒng)盈利模式的依賴。

（2）提升優(yōu)質(zhì)客戶的服務(wù)質(zhì)量

通過(guò)對(duì)銀行交易對(duì)象的評(píng)級(jí)分類，選出其中的優(yōu)質(zhì)客戶。針對(duì)銀行優(yōu)質(zhì)客戶的需求不斷推出新的金融產(chǎn)品，加強(qiáng)創(chuàng)新，通過(guò)服務(wù)多樣化來(lái)滿足更多優(yōu)質(zhì)客戶的需求，利用為優(yōu)質(zhì)客戶這樣的群體提供更好的服務(wù)去提高商業(yè)銀行的盈利能力水平。

五、結(jié)論

本文以Z銀行為例對(duì)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制中出現(xiàn)的一些問(wèn)題進(jìn)行了簡(jiǎn)單的剖析，盡管Z銀行的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展都很不錯(cuò)，但財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制上依然存在著一些問(wèn)題，本文通過(guò)結(jié)合Z銀行對(duì)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制出現(xiàn)的問(wèn)題提出了一些建議。

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作者簡(jiǎn)介：段怡博（1997.08- ），女，漢族，河南汝州人，沈陽(yáng)大學(xué)，碩士研究生在讀，研究方向：企業(yè)會(huì)計(jì)