冼艷

稅收作為我國財政收入的來源之一，政府發(fā)揮宏觀調控的職能，如保障民生、公共基礎設施建設等均需要政府大量的資金，因此稅收是政府發(fā)揮職能的重要保障。個人所得稅是稅收的一個重要組成部分，1980年制定個人所得稅法開始，個人所得稅法經過不停地優(yōu)化和調整，為了更加適應當前我國經濟的發(fā)展，以及居民生活水平的改善，個人所得稅關系民生及社會安定，對于繳納稅收的個人，根據其收入多少來決定繳納所得稅的多少，拒絕繳納稅收的一致性以及納稅額度的一致性，根據收入按比例繳納個人所得稅；隨著我國經濟制度的不斷完善，稅收制度也應與時俱進，本著具體問題具體分析的哲學原則，個人所得稅制度也隨著經濟發(fā)展不斷完善、調整，使之可以與社會主義制度以及與中國特色社會主義發(fā)展相適應。

我國個人所得稅征收起源于1980年，隨著十一屆三中全會的召開，確立了我國的經濟制度，并迅速完善相關法律，個人所得稅法應運而生，此后隨著改革開放的實行，經濟迅速發(fā)展尤其是東南沿海地區(qū)，東南沿海地區(qū)把握抓住改革開放機遇開始富裕起來，當時鼓勵一部分先富裕起來，帶動大部分富裕起來，實現共同富裕，要想實現共同富裕需要對高收入人群有適當的稅收調節(jié)，十二大以后我國個稅開始了改革與完善之路，個稅制度從納稅主體、對象以及納稅的項目有了明確的規(guī)定，隨著社會主義制度的不斷完善不斷優(yōu)化，改革的最終目的是使個稅制度適應我國的經濟制度，同時個稅調整也越來越系統(tǒng)化、標準化、科學化，個稅制度的優(yōu)化調整有利于我國社會主義制度的完善、經濟制度的優(yōu)化以及實現共同富裕的偉大目標。

個人所得稅主要內容

首先，我國的所得稅包括，如個人工資、薪金所得、個體工商戶的生產、經營所得、對企事業(yè)單位的承包經營、承租經營所得等11項個人所得，繳納稅收的主要包括，在我國進行生產經營所盈利的個體，包括我國居民及非居民，繳納稅收是我國公民的義務之一，但外資在我國所進行的生產經營中的盈利部分也需納稅；其次，目前由于我國經濟方式的多樣性、個人收入的復雜性以及收入不均衡的情況下，出現了納稅復雜，部分企業(yè)經營者利用不當手段逃稅、漏稅等現象頻繁出現，不僅造成了我國財政上個稅收入的減少，更加大了社會貧富差距；最后個稅的繳納主要有個人申報、單位代繳兩種方式，個人所得稅可以增加國家財政收入以便于財政有資金去建設公共項目、保障民生，調節(jié)居民收入分配情況，促進社會公平，穩(wěn)定國家經濟平穩(wěn)健康發(fā)展。

我國個人所得稅現狀

自改革開放以來，我國經濟在高速發(fā)展的同時居民收入不斷提高，稅收收入也在穩(wěn)步增長，據統(tǒng)計近10年來幾乎增長了10倍以上，個稅的不斷發(fā)展主要是居民收入的增加、經濟的平穩(wěn)向好運行，個稅也成為財政收入的重要組成部分，因此，我國個稅制度的調整還有很大空間，個稅分別在1999年、2007年、2008年、2011年、2018年、2020年進行了調整，其中2011年將個稅起征點由2000元調至3500元，2018年將個稅起征點調至5000元，以及近年來實施的減輕稅收政策，在起征點的基礎上，根據個人家庭不同減免適當的納稅額度，實行專項扣除制度，如贍養(yǎng)老人、租賃房屋、養(yǎng)育子女等，個稅起征點的一次次提高，說明我國經濟的高速發(fā)展，也反映了人均收入的穩(wěn)步增長。我國目前的經濟制度是以市場經濟為主多種所有制經濟并存的經濟制度，市場在資源配置中起基礎作用，經濟的高速、多變發(fā)展，市場配置資源難免會有誤差，出現滯后性以及資源配置不合理，這使得社會公平逆向發(fā)展，再分配出現不公平現象、社會貧富差距大，這種現象都需要稅收合理性來促進社會公平。

首先我國的個稅規(guī)模相較于發(fā)達國家，我國的個稅規(guī)模較小，主要從財政個人所得稅在GDP以及財政總收入的比例較小，我國的GDP居世界前列，但個稅在GDP的比重遠低于發(fā)達國家，甚至落后于世界平均水平，說明我國的個稅收入規(guī)模小、比重低，無法快速的增加國家財政收入，財政收入的降低會影響財政宏觀調控以及調節(jié)分配的功能；個稅的征收是穩(wěn)定財政收入、縮小社會貧富差距的重要手段，個稅的征收受到各個國家的重視，我國的個稅經過不斷調整后，對于低收入人群降低納稅負擔起到了一定的積極作用，對于中高收入人群來說，隨收入遞增的納稅額度也隨之增加，一定程度上緩解了我國貧富差距懸殊的矛盾。

我國個人所得稅目前出現的問題

更新了個人所得稅計算方式

首先，提高了扣稅起征點，扣稅標準隨著生活水平提高由原來的每人每月3500元提高到5000元，還額外根據每人不同情況設置了專項附加扣除標準，如贍養(yǎng)老人、教育子女、貸款等，在專項扣除的基礎上，新的個人所得稅還優(yōu)化了超額累進稅率制度，進一步拉大三擋稅率的差別，進一步在高收入人群調整收入。其次，對勞動性收入實行綜合稅，將工資、薪酬、稿費以及特許使用費歸入綜合征稅范圍，實行統(tǒng)一的稅率及計算方式，不再按級別計稅。最后稅制具體不一致，我國個稅法規(guī)定，非勞動所得繳納20%，但是獎金在起征點之外的有45%，不利于納稅的公平性，也會引起較大的社會差距，因為獎金收入者仍屬于社會中等收入者，而非勞動所得一般是企業(yè)經營者，出現富人越富裕的現象，個稅再分配的功能弱化，久之會出現貧富差距增大，難以實現共同富裕。

免征額確定的合理性存在疑問

新的個人所得稅增加了免征額的計稅方式，就是對于收入達不到一定的標準不征稅，對于達到標準超出部分計稅，這種計稅方式沒有考慮不同納稅人所生活地區(qū)、物價水平以及當地教育、醫(yī)療的費用，對于中西部低消費地區(qū)是獲益的，但是對于東部高消費地區(qū)，會加重居民的生存壓力，因為不同納稅居民對于生活支出是不一致的，對于固定額度免稅也不適合所有地區(qū)。

宣傳納稅力度不夠

各地的宣傳力度不夠，納稅是公民的義務之一，在偏遠地區(qū)，公民普遍缺乏主動納稅的意識，逃稅漏稅現象普遍存在；目前居民收入形式多種多樣，某些收入不屬于個人所得稅范圍，被稱為灰色收入，同時國家監(jiān)管部門對個稅的監(jiān)管力度不夠，部分居民收入不明示，部分居民存在謊報收入情況，缺乏完善的收入監(jiān)管部門，當地稅務人員無法對此類收入者采取強制的納稅要求，部分高收入者出現漏稅、欠稅、逃稅現象居多，這均是由于個人所得稅漏洞所致。

綜合征稅的難度較大

目前我國個人所得稅繳納為實行減負政策，實行專項扣除，但專項扣除項目多而復雜，比如贍養(yǎng)老人，若一個老人多個子女，贍養(yǎng)義務屬于多人，專項扣除該如何進行，這項規(guī)定無明細，會導致部分人利用空隙逃稅，這種現象多種，如多人合租房屋、夫妻共同承擔子女的教育費用。 無形之中加大了征收個人所得稅的難度。

針對目前個人所得稅現象采取相應對策

完善網絡信息系統(tǒng)

現階段我國稅務機構對居民的收入掌握信息方式單一，建立完善網絡信息系統(tǒng)，要求單位對居民的工資、獎金、績效收入透明化，以便稅務部門較詳細的獲取居民收入情況，及時、準確掌握居民資金情況，同時對于現金納稅人員也進入網絡監(jiān)管中去，利用身份證建立專人納稅制度，以避免逃稅、漏稅現象的出現。

合理設計扣除標準，增進個稅稅負公平

依據哲學具體問題具體分析的原則，對于不同地區(qū)、不同家庭情況的居民收入納稅額度有所調整，在專項扣除的基礎上更加明細化，我國目前各稅起征點相同，無法考慮到家庭負擔、生活水平的差異，各地稅務部門應采取不同的應對措施，在基本費用扣除的前提下根據納稅人所在地區(qū)的經濟發(fā)展水平、人均收入水平和消費水平確定的統(tǒng)一固定型費用扣除標準，各地稅務部門不能采取統(tǒng)一納稅政策，根據當地經濟水平適當調整。

加強宣傳，提高居民納稅意識

納稅屬于公民義務，理應人人遵守，人人支持，在社會形成正確納稅的氛圍，首先，利用信息技術的大數據網絡，建立納稅主體信用制度，對于逃稅、漏稅的行為惡劣者，納入其信用評價中，在以后的銀行貸款、房屋貸款中應予以拒絕或提高貸款額度；對于及時納稅的企業(yè)及個人，在其以后的銀行貸款、房屋貸款給予一定的優(yōu)惠政策，并為其提供便利；其次，建立嚴格的稅務監(jiān)管部門，嚴格執(zhí)行國家的個人所得稅法，針對逃稅、漏稅現象必須嚴懲；最后，加強宣傳，提高公民的納稅意識，可以借助電視臺、廣播站以及紙質媒體，當地社區(qū)可定期進行個人所得稅法的普法宣傳，營造良好誠信的社會氛圍。

完善個人所得稅制度

根據我國經濟水平發(fā)展的不同階段，稅務部門適當調整納稅制度，使其與我國的經濟制度、社會制度相適應，各地稅務部門應根據當地具體情況適當對納稅政策進行微調，如當地估計中小企業(yè)創(chuàng)業(yè)，應適當降低中小企業(yè)的納稅額度，并給予一定的優(yōu)惠政策，支持當地中小企業(yè)發(fā)展；對于部分家庭養(yǎng)老、養(yǎng)育子女負擔重的家庭，在專項扣除的情況下根據實際情況給予一定的優(yōu)惠政策。

結 語

隨著我國經濟的不斷發(fā)展，個人所得稅應不斷調整，立足于我國的基本國情，不斷調整稅收政策，以便于其更好地促進經濟發(fā)展、增加財政收入、縮小貧富差距、實現共同富裕。從而營造合理的稅收環(huán)境，共同構建和諧社會。

（廣東省地球物理探礦大隊）