敬麗華

（常州紡織服裝職業(yè)技術(shù)學(xué)院，江蘇 常州 213000）

預(yù)算績(jī)效目標(biāo)管理是指根據(jù)財(cái)政效率原理，在政府預(yù)算、部門(mén)預(yù)算編制階段，對(duì)預(yù)算資金（項(xiàng)目）設(shè)定計(jì)劃期內(nèi)預(yù)期達(dá)到的業(yè)績(jī)目標(biāo)、產(chǎn)出的效益和效果，用以評(píng)價(jià)考量預(yù)算資金運(yùn)用的實(shí)績(jī)水平。全面實(shí)施預(yù)算績(jī)效管理是推動(dòng)高等教育高效、高質(zhì)、可持續(xù)發(fā)展的必然選擇[1]。專業(yè)建設(shè)作為高校內(nèi)涵建設(shè)的關(guān)鍵，把“績(jī)效目標(biāo)”作為專業(yè)建設(shè)預(yù)算安排的邏輯起點(diǎn)和落腳點(diǎn)恰逢其時(shí)。高校如何以“績(jī)效目標(biāo)”為引領(lǐng)帶動(dòng)專業(yè)建設(shè)，是擺在我們面前迫切需要解決的實(shí)際問(wèn)題。

一、背景

2019年4月2日，教育部、財(cái)政部發(fā)布《關(guān)于實(shí)施中國(guó)特色高水平高職學(xué)校和專業(yè)建設(shè)計(jì)劃的意見(jiàn)》（簡(jiǎn)稱“雙高計(jì)劃”），提出要集中力量建設(shè)50所左右高水平高職學(xué)校和150個(gè)左右高水平專業(yè)群?！半p高計(jì)劃”將實(shí)施動(dòng)態(tài)管理，制定項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)辦法，建立信息采集與績(jī)效管理系統(tǒng)，實(shí)行年度評(píng)價(jià)項(xiàng)目建設(shè)績(jī)效，中期調(diào)整項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支持額度，依據(jù)周期績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果，調(diào)整項(xiàng)目建設(shè)單位。由此可見(jiàn)，高水平高職學(xué)校和高水平專業(yè)群均強(qiáng)調(diào)“突出績(jī)效導(dǎo)向”?！半p高”建設(shè)的首要目標(biāo)是學(xué)校高質(zhì)量發(fā)展，而高職院校高質(zhì)量發(fā)展必須以高質(zhì)量的專業(yè)建設(shè)為基礎(chǔ)。因此，高水平高職院校績(jī)效評(píng)價(jià)的關(guān)鍵在于對(duì)專業(yè)建設(shè)的績(jī)效評(píng)價(jià)。而預(yù)算績(jī)效目標(biāo)是專業(yè)建設(shè)預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)的重要依據(jù)，對(duì)專業(yè)建設(shè)方向具有引領(lǐng)作用，是推動(dòng)專業(yè)建設(shè)發(fā)展的重要杠桿。探索構(gòu)建一套科學(xué)的專業(yè)建設(shè)預(yù)算績(jī)效目標(biāo)指標(biāo)體系，是每個(gè)高職院校高質(zhì)量發(fā)展、提升內(nèi)涵建設(shè)所面臨的重要課題之一。

二、專業(yè)建設(shè)進(jìn)行預(yù)算績(jī)效目標(biāo)管理的意義

（一）預(yù)算績(jī)效管理是國(guó)家政策要求

2018年9月，中共中央、國(guó)務(wù)院頒布了《關(guān)于全面實(shí)施預(yù)算績(jī)效管理的意見(jiàn)》（中發(fā)〔2018〕34號(hào)），要求著力提高財(cái)政資源配置效率和使用效益，改變預(yù)算資金分配的固化格局，提高預(yù)算管理水平和政策實(shí)施效果，為經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展提供有力保障[2]。預(yù)算績(jī)效管理是以績(jī)效目標(biāo)為導(dǎo)向、以績(jī)效評(píng)價(jià)為手段、以結(jié)果運(yùn)用為保障、以優(yōu)化資源配置為目的，覆蓋所有的財(cái)政資金。專業(yè)建設(shè)預(yù)算績(jī)效目標(biāo)管理是院校財(cái)政資金績(jī)效管理的重要組成部分。

（二）為決策提供依據(jù)，優(yōu)化資源分配

目前，我國(guó)的高等教育進(jìn)入到內(nèi)涵發(fā)展的關(guān)鍵時(shí)期，質(zhì)量與效益成為高校內(nèi)涵發(fā)展的核心目標(biāo)。高校高質(zhì)量發(fā)展依賴于教育經(jīng)費(fèi)的保障，在增加教育經(jīng)費(fèi)投入的同時(shí)，社會(huì)更關(guān)注經(jīng)費(fèi)投入的建設(shè)成效。提高資金使用效益，實(shí)現(xiàn)辦學(xué)資源“邊際效益”最大化，成為各高校迫切需要解決的問(wèn)題。專業(yè)建設(shè)根據(jù)發(fā)展目標(biāo)，通過(guò)編制定量、定性的年度預(yù)算績(jī)效指標(biāo)，建設(shè)中以此預(yù)算績(jī)效指標(biāo)為依據(jù)進(jìn)行比較分析，對(duì)專業(yè)建設(shè)水平、資源使用效率和建設(shè)成效等方面進(jìn)行科學(xué)的評(píng)價(jià)，為高校的領(lǐng)導(dǎo)者掌握專業(yè)建設(shè)現(xiàn)狀、優(yōu)化專業(yè)資源配置提供決策依據(jù)[3]。

（三）以預(yù)算績(jī)效目標(biāo)為引領(lǐng)，促進(jìn)專業(yè)可持續(xù)的發(fā)展

預(yù)算績(jī)效目標(biāo)引領(lǐng)專業(yè)建設(shè)的發(fā)展方向，決定著專業(yè)建設(shè)的質(zhì)量。通過(guò)編制專業(yè)建設(shè)預(yù)算績(jī)效目標(biāo)有助于專業(yè)帶頭人梳理專業(yè)現(xiàn)狀，明確專業(yè)建設(shè)中的問(wèn)題和需要改進(jìn)的方面，界定在同類院校所屬地位，理清發(fā)展思路[4]，明確發(fā)展目標(biāo)，探尋實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的實(shí)施路徑，借助預(yù)算績(jī)效目標(biāo)的激勵(lì)、導(dǎo)向作用，調(diào)動(dòng)專業(yè)建設(shè)的積極性和主動(dòng)性，從而達(dá)到促進(jìn)專業(yè)建設(shè)的效果。

三、專業(yè)建設(shè)預(yù)算績(jī)效目標(biāo)管理現(xiàn)狀及問(wèn)題

當(dāng)前專業(yè)建設(shè)預(yù)算績(jī)效目標(biāo)往往由各二級(jí)學(xué)院自行組織，各專業(yè)帶頭人（負(fù)責(zé)人）帶領(lǐng)專業(yè)團(tuán)隊(duì)制定。受二級(jí)學(xué)院領(lǐng)導(dǎo)重視程度、專業(yè)帶頭人責(zé)任心等因素影響，各專業(yè)預(yù)算績(jī)效目標(biāo)設(shè)置的數(shù)量和質(zhì)量差異較大。有的二級(jí)學(xué)院領(lǐng)導(dǎo)重視，結(jié)合學(xué)院的專業(yè)發(fā)展規(guī)劃、專業(yè)年度重點(diǎn)工作，指導(dǎo)各專業(yè)編制預(yù)算績(jī)效目標(biāo)；也有些二級(jí)學(xué)院領(lǐng)導(dǎo)不關(guān)心，變成只是專業(yè)帶頭人的事情，編制完成也不組織審核，導(dǎo)致預(yù)算績(jī)效目標(biāo)的編制質(zhì)量低下，陷入“預(yù)算績(jī)效目標(biāo)不規(guī)范不科學(xué)→執(zhí)行監(jiān)控不嚴(yán)格→績(jī)效評(píng)價(jià)有困難→反饋應(yīng)用無(wú)力度→預(yù)算單位不重視→績(jī)效目標(biāo)越來(lái)越不規(guī)范、不科學(xué)”的惡性循環(huán)[5]。針對(duì)目前的現(xiàn)狀，要深入剖析產(chǎn)生問(wèn)題的原因，采取有效措施，注重結(jié)果導(dǎo)向，“硬化”責(zé)任約束，加強(qiáng)和改進(jìn)專業(yè)建設(shè)預(yù)算績(jī)效目標(biāo)管理。

（一）預(yù)算績(jī)效目標(biāo)編制不規(guī)范

當(dāng)前缺少高校預(yù)算績(jī)效指標(biāo)庫(kù)，更沒(méi)有不同層次、不同類型、不同專業(yè)的共性和個(gè)性預(yù)算績(jī)效目標(biāo)參考指標(biāo)。在預(yù)算績(jī)效目標(biāo)實(shí)際編制過(guò)程中，由于編制的工作量較大、指標(biāo)體系復(fù)雜、缺少充分參考依據(jù)，使專業(yè)帶頭人（負(fù)責(zé)人）對(duì)預(yù)算績(jī)效目標(biāo)中涉及的投入、產(chǎn)出、效益等經(jīng)濟(jì)指標(biāo)也不完全理解。在高校的專業(yè)建設(shè)過(guò)程中，預(yù)算績(jī)效指標(biāo)具有模糊性、滯后性、多變性等特點(diǎn)，導(dǎo)致指標(biāo)的編制難度較大；同時(shí)未對(duì)指標(biāo)進(jìn)行區(qū)分、細(xì)化，缺乏個(gè)性化、差異化的管理也使得專業(yè)建設(shè)預(yù)算績(jī)效目標(biāo)的精準(zhǔn)性不夠[6]。當(dāng)前，高校專業(yè)建設(shè)預(yù)算績(jī)效目標(biāo)自主選擇、自行擬定，隨意性和自由度比較大，導(dǎo)致同類專業(yè)各高校選取的績(jī)效目標(biāo)良莠不齊，使得同類專業(yè)績(jī)效情況無(wú)法進(jìn)行橫向比較，甚至同一所高校內(nèi)部各專業(yè)績(jī)效也無(wú)法縱向比較，預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中只對(duì)預(yù)算金額進(jìn)行調(diào)整，不對(duì)績(jī)效目標(biāo)進(jìn)行修訂，導(dǎo)致調(diào)整后的預(yù)算與績(jī)效目標(biāo)不匹配[7]。

（二）預(yù)算績(jī)效目標(biāo)審核不到位

預(yù)算績(jī)效目標(biāo)編制完成后應(yīng)經(jīng)二級(jí)學(xué)院及教務(wù)處、發(fā)展規(guī)劃處等部門(mén)進(jìn)行審核。審核需要圍繞院校的專業(yè)發(fā)展規(guī)劃、年度重點(diǎn)工作等方面的相關(guān)性、預(yù)算資金量和建設(shè)目標(biāo)之間的對(duì)應(yīng)性、保障性等方面開(kāi)展。但在實(shí)際操作過(guò)程中，審核部門(mén)面臨業(yè)務(wù)量大、人員不足、時(shí)間緊等情況，審核仍主要是規(guī)范性的審核，很難從部門(mén)的全局性、業(yè)務(wù)的專業(yè)性、實(shí)施的可行性等方面進(jìn)行科學(xué)審核。這樣的審核弱化了預(yù)算績(jī)效目標(biāo)的約束力，影響預(yù)算績(jī)效目標(biāo)管理的工作質(zhì)量。

（三）預(yù)算績(jī)效管理的信息化程度不高

隨著國(guó)家對(duì)高校預(yù)算管理越來(lái)越精細(xì)化，預(yù)算編制的質(zhì)量越來(lái)越高，目前許多高校上了預(yù)算管理系統(tǒng)，從項(xiàng)目預(yù)算的申報(bào)、立項(xiàng)、執(zhí)行、反饋都已實(shí)現(xiàn)信息化。但預(yù)算績(jī)效系統(tǒng)上線運(yùn)行的高校很少，預(yù)算管理未與預(yù)算績(jī)效目標(biāo)相結(jié)合，預(yù)算管理信息化流程與預(yù)算績(jī)效目標(biāo)管理流程沒(méi)有實(shí)現(xiàn)同步，無(wú)法避免專項(xiàng)名稱、屬性等不匹配、不規(guī)范的問(wèn)題。

四、專業(yè)建設(shè)預(yù)算績(jī)效目標(biāo)體系的建設(shè)思路

（一）設(shè)置原則與說(shuō)明

1．簡(jiǎn)便、易懂、可操作

目標(biāo)編制既能反映專業(yè)建設(shè)成效，也應(yīng)簡(jiǎn)便、易懂、好操作、好評(píng)價(jià)。如我院新增省級(jí)品牌專業(yè)2個(gè)、省級(jí)技能大賽獲獎(jiǎng)8項(xiàng)，這是對(duì)專業(yè)建設(shè)承擔(dān)主體責(zé)任的各二級(jí)學(xué)院普遍反映預(yù)算績(jī)效目標(biāo)編制難度大、指標(biāo)體系專業(yè)性強(qiáng)、不易理解的有效回應(yīng)，也是提升預(yù)算績(jī)效目標(biāo)申報(bào)質(zhì)量的必要和首要原則。

2．科學(xué)、合理

預(yù)算績(jī)效目標(biāo)的設(shè)置應(yīng)依據(jù)專業(yè)發(fā)展規(guī)劃、年度重點(diǎn)工作、特色亮點(diǎn)等來(lái)編制。專業(yè)建設(shè)預(yù)算績(jī)效目標(biāo)通常分三類：一是產(chǎn)出指標(biāo)，二是效益指標(biāo)，三是滿意度指標(biāo)。

產(chǎn)出指標(biāo)應(yīng)能體現(xiàn)專業(yè)建設(shè)做了什么，主要包括數(shù)量、質(zhì)量和時(shí)效指標(biāo)。數(shù)量指標(biāo)指次數(shù)、人次、天數(shù)、個(gè)數(shù)等。質(zhì)量指標(biāo)包含覆蓋率、獲獎(jiǎng)率等；時(shí)效指標(biāo)包括任務(wù)完成的及時(shí)率、經(jīng)費(fèi)到賬率等。

效益指標(biāo)是指專業(yè)建設(shè)時(shí)期后，預(yù)計(jì)會(huì)取得什么效益，主要包括經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益、生態(tài)效益和可持續(xù)發(fā)展等，如專業(yè)排名的提升程度、人才培養(yǎng)的促進(jìn)度等。

滿意度指標(biāo)常用的是服務(wù)對(duì)象滿意度，如學(xué)生的、用人單位、社會(huì)的滿意度等[8]。

3．定量與定性相結(jié)合

專業(yè)建設(shè)的核心是專業(yè)高水平發(fā)展，包括專業(yè)特色的凝練、師資隊(duì)伍建設(shè)、科研創(chuàng)新能力、人才培養(yǎng)質(zhì)量、國(guó)際交流合作、社會(huì)服務(wù)等諸多方面。建立內(nèi)容完整、主次有序的績(jī)效目標(biāo)績(jī)效體系，需定性與定量相結(jié)合[9]。如制度建設(shè)、運(yùn)行保障、經(jīng)費(fèi)使用等通常采用定性的辦法來(lái)描述。協(xié)調(diào)好定性與定量目標(biāo)的比重，能用定量目標(biāo)表示的應(yīng)盡量量化。合理確定量化目標(biāo)，量化目標(biāo)不宜過(guò)高，否則建設(shè)期結(jié)束達(dá)不到預(yù)期目標(biāo)；也不能過(guò)低，否則起不到激勵(lì)作用、失去績(jī)效目標(biāo)存在的意義。

（二）構(gòu)建預(yù)算績(jī)效目標(biāo)體系

預(yù)算績(jī)效目標(biāo)是部門(mén)安排預(yù)算的重要依據(jù)，也是預(yù)算績(jī)效管理的基礎(chǔ)。專業(yè)預(yù)算績(jī)效目標(biāo)體系多種多樣，其中“雙高”計(jì)劃、提質(zhì)培優(yōu)行動(dòng)計(jì)劃中的任務(wù)項(xiàng)目是對(duì)專業(yè)建設(shè)績(jī)效評(píng)價(jià)的重要依據(jù)來(lái)源。同時(shí)要結(jié)合院校專業(yè)發(fā)展規(guī)劃、年度重點(diǎn)工作，構(gòu)建定性指標(biāo)與定量指標(biāo)相結(jié)合的三級(jí)目標(biāo)體系（如表1所示）。其中：一級(jí)指標(biāo)是指專業(yè)發(fā)展、人才隊(duì)伍建設(shè)、科研創(chuàng)新能力、人才培養(yǎng)、國(guó)際合作交流、社會(huì)服務(wù)等關(guān)鍵領(lǐng)域；二級(jí)指標(biāo)是在一級(jí)指標(biāo)相應(yīng)領(lǐng)域范圍內(nèi)細(xì)化績(jī)效內(nèi)容，如專業(yè)概況要從專業(yè)榮譽(yù)、實(shí)訓(xùn)基地、課程建設(shè)、教學(xué)資源、專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、教材建設(shè)成效六個(gè)方面進(jìn)行預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)；三級(jí)指標(biāo)是二級(jí)指標(biāo)的量化指標(biāo)，如專業(yè)獲得省級(jí)品牌專業(yè)稱號(hào)就可以獲得4分。

表1 專業(yè)建設(shè)預(yù)算績(jī)效目標(biāo)體系

續(xù)表1 專業(yè)建設(shè)預(yù)算績(jī)效目標(biāo)體系

總之，在推進(jìn)國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的時(shí)代背景下，實(shí)施預(yù)算績(jī)效目標(biāo)管理既是貫徹政策的要求，也是高校的必然選擇。通過(guò)設(shè)立預(yù)算績(jī)效目標(biāo)，以此為依據(jù)對(duì)專業(yè)建設(shè)情況進(jìn)行考核評(píng)價(jià)，加強(qiáng)對(duì)專業(yè)建設(shè)的引領(lǐng)、過(guò)程管控和效果監(jiān)督[10]，從而推動(dòng)全面預(yù)算績(jī)效管理、推動(dòng)高校自身的治理水平和治理能力的提升。