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引言

企業(yè)在發(fā)展過程中加強對內(nèi)部控制制度的建設(shè)以及執(zhí)行對企業(yè)來說意義重大，其意義主要體現(xiàn)在以下幾點：其一，加強企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行可以在很大程度上提高企業(yè)會計信息有效性。因為在內(nèi)部控制制度執(zhí)行的過程中可以有效地監(jiān)督與控制企業(yè)會計信息的采集、歸類以及整理和匯報等過程，使這些過程更加透明化，不僅可以有效地提高會計信息的有效性。同時也可以從這些信息中更加真實地反映出企業(yè)的經(jīng)營情況，并能夠根據(jù)對這些情況的分析和總結(jié)對企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略加以調(diào)整和優(yōu)化。其二，加強企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行可以有效提高企業(yè)的抗風(fēng)險能力，從而使企業(yè)在發(fā)展與經(jīng)營的過程中能夠降低風(fēng)險。在企業(yè)發(fā)展過程中，尤其是在現(xiàn)如今復(fù)雜的市場經(jīng)濟環(huán)境中，有效地降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險是其健康持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵。企業(yè)的內(nèi)部控制制度可以說是企業(yè)發(fā)展與經(jīng)營過程中的中樞環(huán)節(jié)，通過對企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的評估以及各項經(jīng)營活動的監(jiān)督與控制來實現(xiàn)有效降低企業(yè)發(fā)展中的各類風(fēng)險，為企業(yè)能夠健康穩(wěn)定的發(fā)展提供良好的保障。其三，加強企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行可以有效地提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展各個企業(yè)的規(guī)模以及業(yè)務(wù)范圍也在不斷地擴大，內(nèi)部的組織結(jié)構(gòu)也越來越復(fù)雜，這也給企業(yè)的內(nèi)部管理增加了很大的難度，一旦某一個環(huán)節(jié)的工作無法順利進展將會直接影響企業(yè)的整體運營。而企業(yè)內(nèi)部控制制度對于協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部管理，促進企業(yè)內(nèi)部各項業(yè)務(wù)的有效進展具有重要的作用，內(nèi)部控制制度可以使企業(yè)內(nèi)部各個部門更好地聯(lián)系在一起。同時與企業(yè)的績效管理制度以及相關(guān)的監(jiān)督機制相結(jié)合可以更好地對企業(yè)的員工進行監(jiān)督和激勵，激發(fā)員工的工作熱情和積極性，使企業(yè)更具有活力，企業(yè)的經(jīng)濟效益也能夠得到進一步的提升。

一、企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行中存在的問題

（一）企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)未能充分貼合現(xiàn)實情況

現(xiàn)階段我國大部分企業(yè)在內(nèi)部控制制度執(zhí)行過程中存在最為明顯的問題便是內(nèi)部控制制度與企業(yè)現(xiàn)實情況不符，也就是企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)未能有效地貼合企業(yè)的現(xiàn)實情況，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度在企業(yè)中不能有效地執(zhí)行。造成這一問題的主要原因是大部分企業(yè)在進行內(nèi)部控制制度的建設(shè)過程中往往都是直接將一些成功企業(yè)的內(nèi)部控制制度照抄照搬過來直接使用，由于公司與公司之間還存在很多的差異性，導(dǎo)致直接借鑒過來的內(nèi)部控制制度與本公司的實際情況不相符。雖然借鑒成功企業(yè)的先例是一條便捷又有效的途徑，但是仍然是要以企業(yè)的現(xiàn)實情況以及發(fā)展需求作為基礎(chǔ)在成功企業(yè)的經(jīng)驗基礎(chǔ)上加以完善和調(diào)整，才能使內(nèi)部控制制度更好地適用于本企業(yè)的內(nèi)部管理和發(fā)展。另外，還存在部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)當(dāng)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制制度未能很好地執(zhí)行時，只是一味地強調(diào)企業(yè)員工的問題，認為是企業(yè)員工不配合不遵守相關(guān)的制度，卻沒有意識到內(nèi)部控制制度本身存在的問題。

（二）企業(yè)內(nèi)控工作的信息化建設(shè)有待加強

隨著經(jīng)濟以及技術(shù)的飛速發(fā)展，市場經(jīng)濟環(huán)境的變化也在不斷地加快，這也就對企業(yè)的管理提出了更高的要求，要求企業(yè)要不斷提升自身的運營效率，能夠跟上經(jīng)濟發(fā)展的節(jié)奏。企業(yè)內(nèi)部控制工作作為企業(yè)管理中的核心工作其不僅僅發(fā)揮著企業(yè)基礎(chǔ)的管理作用，同時也發(fā)揮著聯(lián)系企業(yè)各個部門以及各項業(yè)務(wù)使企業(yè)各項經(jīng)營工作能夠順利高效的進展。企業(yè)內(nèi)部控制制度是企業(yè)內(nèi)部控制工作的主要依據(jù)，但是從現(xiàn)階段的實際情況來看，企業(yè)的內(nèi)部控制制度的執(zhí)行效率并不高，其主要原因是企業(yè)內(nèi)部控制工作的信息化建設(shè)相對薄弱，因為大部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)認為企業(yè)內(nèi)部控制工作是一項獨立的工作，僅僅是對企業(yè)進行有效管理的一種方式，并沒有意識到內(nèi)部控制工作在企業(yè)發(fā)展中所起到的聯(lián)動作用。因此也沒有注重對其進行信息化建設(shè)，信息化建設(shè)的薄弱直接導(dǎo)致其工作效率的降低，無法滿足現(xiàn)階段經(jīng)濟飛速發(fā)展對于企業(yè)發(fā)展的要求。

（三）企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行中缺乏完善的風(fēng)險評估體系

雖然在我國企業(yè)發(fā)展過程中大部分企業(yè)已經(jīng)逐漸意識到內(nèi)部控制對于企業(yè)發(fā)展的重要性，并能夠不斷地加強對內(nèi)部控制工作的重視，但是就目前我國企業(yè)發(fā)展情況來看，在內(nèi)部控制工作開展的過程中企業(yè)仍然會面臨各種風(fēng)險的威脅，比如會面臨到信用的風(fēng)險、稅收的風(fēng)險以及信息安全風(fēng)險等，這些風(fēng)險的威脅都或多或少地影響著企業(yè)的發(fā)展與經(jīng)營，嚴(yán)重的還會給企業(yè)造成重大的經(jīng)濟損失甚至造成企業(yè)的破產(chǎn)。而出現(xiàn)這些問題的主要原因在于企業(yè)內(nèi)部控制制度中并沒有針對企業(yè)的發(fā)展需求制定完善的風(fēng)險評估體系，由此可見，為了能夠使企業(yè)有更加穩(wěn)定的發(fā)展，就需要有效地規(guī)避各類的風(fēng)險，加強對風(fēng)險評估體系的完善。

（四）企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行中缺少專業(yè)人才

由于企業(yè)內(nèi)部控制工作在企業(yè)發(fā)展中發(fā)揮的作用是不可替代的，同時內(nèi)部控制工作所涉及的領(lǐng)域也相對較多，這樣一來，就對于內(nèi)部控制工作人員的素質(zhì)以及能力有著更高的要求，可以說企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行離不開專業(yè)人才的支持。但是就目前我國大部分企業(yè)中負責(zé)內(nèi)部控制制度執(zhí)行的相關(guān)人員情況來看，大部分都是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)比較親近和信任的人，雖然是領(lǐng)導(dǎo)的親信，但是他們并不具備專業(yè)的素質(zhì)和能力，這就直接導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行效果不理想。對企業(yè)內(nèi)部控制工作的相關(guān)人員來說，不僅僅要對企業(yè)的整體經(jīng)營與發(fā)展情況有所掌握，還要具備對市場經(jīng)濟環(huán)境的分析能力以及對企業(yè)未來發(fā)展走向的預(yù)測能力，另外還要具備相關(guān)的法律常識，能夠具備風(fēng)險評估能力以及較強的綜合管理能力等等。因此，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)為了能夠使企業(yè)內(nèi)部控制制度得到更好的執(zhí)行，就要聘請專業(yè)的人才打造專業(yè)的人才隊伍。

二、加強企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行的有效策略

（一）企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)要充分貼合企業(yè)的現(xiàn)實情況

在企業(yè)發(fā)展過程中要想能夠使企業(yè)內(nèi)部控制制度得到有效的執(zhí)行，使企業(yè)內(nèi)部控制制度能夠在企業(yè)中發(fā)揮其應(yīng)有的內(nèi)控作用，最先要確保的就是企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)能夠充分地貼合企業(yè)的現(xiàn)實發(fā)展情況，使企業(yè)內(nèi)部控制制度對于企業(yè)來說更具有針對性。因此，企業(yè)的相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)需要對內(nèi)部控制制度本身加以重視，轉(zhuǎn)變以往直接照抄照搬成功企業(yè)的相關(guān)內(nèi)控制度的做法，能夠結(jié)合企業(yè)自身的實際情況及特點在借鑒成功企業(yè)經(jīng)驗的基礎(chǔ)上來制定更加適合本企業(yè)執(zhí)行的內(nèi)部控制制度。具體可以從以下幾方面來著手落實。

其一，以本企業(yè)的實際情況為出發(fā)點，充分分析企業(yè)的經(jīng)營特點以及發(fā)展趨勢，并借鑒成功企業(yè)的經(jīng)驗來建設(shè)本企業(yè)內(nèi)部控制制度。相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)及工作人員應(yīng)該具備這樣一個基礎(chǔ)的認知：每個企業(yè)都有其自身的獨特性，即便是相同領(lǐng)域的企業(yè)也存在著企業(yè)規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)以及企業(yè)員工人數(shù)等多方面的差異，不同領(lǐng)域的企業(yè)就更不用說，像零售企業(yè)與一些管理類的企業(yè)存在的差異性就更大，而這些差異性也會直接造成企業(yè)所存在問題各不相同，因此直接套用其他企業(yè)的內(nèi)部控制制度并不是一個明智之舉?；诖耍髽I(yè)的相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)要明確本企業(yè)的性質(zhì)以及充分分析企業(yè)的經(jīng)營情況和存在的問題，可以借鑒相類似的成功企業(yè)的經(jīng)驗，并根據(jù)本企業(yè)的情況和問題對內(nèi)部控制制度加以調(diào)整和完善。

其二，企業(yè)在內(nèi)部控制制度執(zhí)行的過程中也要不斷地對其進行調(diào)整和優(yōu)化。最初所制定的企業(yè)內(nèi)部控制制度相對來說是比較簡單的，而且企業(yè)在經(jīng)營的過程中隨著市場經(jīng)濟環(huán)境的不斷變化也會出現(xiàn)很多新的問題，這就需要結(jié)合這些新的問題對企業(yè)內(nèi)部控制制度進行不斷的調(diào)整和優(yōu)化，才能使企業(yè)內(nèi)部控制制度能夠更好地執(zhí)行。由此可見，企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)是一個漫長的過程，是在執(zhí)行的過程中不斷優(yōu)化和調(diào)整最終趨于完善和成熟。因此，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該注重對內(nèi)部控制制度執(zhí)行過程的不斷調(diào)整和優(yōu)化。

（二）加強企業(yè)內(nèi)控工作的信息化建設(shè)

企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行效率也是備受關(guān)注的一個重要的問題，因為企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行效率直接影響企業(yè)各項經(jīng)營工作能夠順利高效的進展，因此企業(yè)的相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)及負責(zé)人應(yīng)該注重采取有效的措施提高企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行的效率。在信息技術(shù)不斷發(fā)展的過程中，通過在企業(yè)中加強信息化建設(shè)有效提高了企業(yè)各項經(jīng)營工作的效率，而且也為企業(yè)帶來的更大的經(jīng)濟效益。因此，可以在企業(yè)內(nèi)部控制工作中加強信息化建設(shè)，以此來有效提高企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行效率，具體可以從以下幾方面來落實。

其一，企業(yè)加大對信息化建設(shè)的投入力度，根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制工作的需求購進先進的信息化設(shè)備，當(dāng)然如果企業(yè)資金充足則可以這樣執(zhí)行，如果企業(yè)的資金并不充足就需要結(jié)合企業(yè)內(nèi)部控制工作的需求制定相對科學(xué)的信息設(shè)備購買策略，有順序有計劃地分階段進行信息化設(shè)備的購買，這樣一來既可以及時解決一些關(guān)鍵性信息化設(shè)備短缺的問題，使企業(yè)內(nèi)部控制信息化建設(shè)得以有效進展，不至于影響內(nèi)控工作的執(zhí)行。同時也可以緩解企業(yè)資金短缺的問題，避免一次性購齊信息化設(shè)備給企業(yè)帶來巨大的經(jīng)濟壓力。另外企業(yè)應(yīng)該成立這方面的專項資金，并加強對這部分專項資金使用的監(jiān)督。

其二，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)內(nèi)部控制工作的需求建立相應(yīng)的信息共享平臺，為各個部門以及各項業(yè)務(wù)之間的信息交流提供便利，以此來提高內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力。因為企業(yè)內(nèi)部控制制度在聯(lián)系各部門之間工作起到了非常關(guān)鍵的作用，同時也是因此作用才能使企業(yè)各項工作得以順利高效地進行，在此過程中各部門之間的信息交流是非常關(guān)鍵的環(huán)節(jié)，傳統(tǒng)的信息交流方式不僅效率低而且常常會出現(xiàn)差錯影響工作的順利進展。因此，創(chuàng)建企業(yè)信息共享平臺可以為信息交流提供便利，同時也能夠更好地提高內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力。

（三）完善企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險評估體系

企業(yè)發(fā)展過程中不僅僅要抓住市場經(jīng)濟環(huán)境中的發(fā)展機遇，更要有效地規(guī)避不斷變化的市場經(jīng)濟環(huán)境下所帶來的各類風(fēng)險，風(fēng)險的有效規(guī)避是其健康穩(wěn)定發(fā)展的關(guān)鍵。因此企業(yè)的相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)以及負責(zé)人應(yīng)該將內(nèi)部控制工作與風(fēng)險評估工作相結(jié)合，在內(nèi)部控制制度執(zhí)行的過程中不斷地完善風(fēng)險評估體系，以此來更好地執(zhí)行內(nèi)部控制制度，使內(nèi)部控制制度能夠在企業(yè)健康發(fā)展中發(fā)揮更大的作用。具體應(yīng)該注意以下幾方面的內(nèi)容。

其一，相關(guān)的內(nèi)部控制工作人員應(yīng)該做好對企業(yè)的風(fēng)險評估工作，在企業(yè)的發(fā)展過程中任何風(fēng)險都是有一定的預(yù)兆的，企業(yè)的內(nèi)部控制工作人員應(yīng)該在企業(yè)實際發(fā)展情況的基礎(chǔ)上對于各種預(yù)兆進行充分的分析和評估，以此來推斷企業(yè)將要面臨的風(fēng)險。在進行企業(yè)風(fēng)險評估的過程中可以根據(jù)企業(yè)的現(xiàn)實情況對各類風(fēng)險進行等級的劃分，而風(fēng)險等級的界定主要也是根據(jù)其對企業(yè)的影響以及造成損失的大小來判斷，而等級的劃分可以為后續(xù)風(fēng)險的規(guī)避提供一個良好的信息基礎(chǔ)。

其二，企業(yè)內(nèi)部控制工作人員以及相關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)要結(jié)合企業(yè)的實際情況制定相關(guān)的風(fēng)險預(yù)警機制，有效的風(fēng)險預(yù)警機制可以為企業(yè)規(guī)避風(fēng)險提供有效的幫助，在風(fēng)險預(yù)警機制的建立過程中可以通過顏色的劃分來表示風(fēng)險的輕重緩急，比如綠色風(fēng)險預(yù)警則表示可能會遇到風(fēng)險，黃色風(fēng)險預(yù)警則表示風(fēng)險會來但不是馬上來，而紅色風(fēng)險預(yù)警則表示風(fēng)險馬上到來需要立刻做好防范。這樣一來，相關(guān)工作人員也能根據(jù)不同的預(yù)警結(jié)合實際情況做出相應(yīng)的風(fēng)險防范反應(yīng)。

其三，企業(yè)相關(guān)的工作人員要做好風(fēng)險的分析與總結(jié)工作，在每一次的風(fēng)險評估、預(yù)警以及防范之后，無論是企業(yè)準(zhǔn)確地規(guī)避了風(fēng)險還是遭受到風(fēng)險的損害，之后都要對風(fēng)險進行分析和總結(jié)，以此來總結(jié)經(jīng)驗，不斷完善其內(nèi)部控制制度，以確保在接下來的發(fā)展中內(nèi)部控制制度得以更好的執(zhí)行。

（四）加強對企業(yè)內(nèi)控工作人才隊伍的建設(shè)

內(nèi)部控制制度的執(zhí)行離不開專業(yè)人才的支持，因此企業(yè)的相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該面向社會聘請更加專業(yè)的人士加入企業(yè)人才隊伍中，在進行人才聘請的過程中，企業(yè)應(yīng)該結(jié)合自身需求制定聘請標(biāo)準(zhǔn)，包括的人才的專業(yè)、學(xué)歷、素質(zhì)能力以及經(jīng)驗等，確保所應(yīng)聘進來的人才是綜合能力強且具備一定經(jīng)驗的應(yīng)用型人才，這樣在工作過程中才能面對各種突發(fā)情況隨機應(yīng)變，有效地解決工作中的各種問題。當(dāng)然，除了應(yīng)聘這個途徑之外，企業(yè)還可以與各個院校進行校企合作，以此來實現(xiàn)人才的儲備培養(yǎng)，而且這種校企合作進行人才培養(yǎng)的方式更具有針對性，企業(yè)可以結(jié)合自身的需求與各個院校進行溝通，一方面可以有效地促進我國教育事業(yè)的發(fā)展，另一方面也解決了企業(yè)內(nèi)部控制工作人才短缺的問題。

結(jié)語

綜上所述，企業(yè)發(fā)展過程中內(nèi)部控制工作發(fā)揮的作用是不容忽視的，而內(nèi)部控制工作的效果好壞內(nèi)部控制制度的執(zhí)行起到了決定性的作用。因此，企業(yè)應(yīng)該對目前內(nèi)部控制制度執(zhí)行中所存在的各種問題進行全面細致的分析，并能夠根據(jù)其分析結(jié)果有針對性地采取相應(yīng)的優(yōu)化策略，以此來加強對企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行，從而使企業(yè)在發(fā)展過程中能夠順應(yīng)飛速變化的市場經(jīng)濟環(huán)境，有效規(guī)避各類風(fēng)險，能夠健康持續(xù)穩(wěn)定的向前發(fā)展。