◆馬曉強(qiáng)／武漢市審計局

2019年上半年，武漢市審計局著眼于規(guī)范公積金管理、促進(jìn)保障和改善民生，對該市2018年住房公積金管理情況進(jìn)行了審計。審計中，針對公積金業(yè)務(wù)種類多、數(shù)據(jù)量大、政策性強(qiáng)且變動快的實際情況，創(chuàng)新完善“大數(shù)據(jù)+”審計組織模式和審計方法，構(gòu)建公積金審計數(shù)據(jù)分析平臺和體系，通過關(guān)聯(lián)分析和交叉驗證財務(wù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，較好實現(xiàn)了公積金審計全覆蓋，提高了審計的精準(zhǔn)度和效率效果。該項目被評為2020年湖北省優(yōu)秀審計項目一等獎。

一、應(yīng)用特點

（一）構(gòu)建數(shù)據(jù)定期報送制度，打造公積金審計數(shù)據(jù)分析新平臺

建立公積金業(yè)務(wù)和財務(wù)數(shù)據(jù)定期報送制度，采集相應(yīng)年度電子數(shù)據(jù)，并對數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化處理，安全存儲，將數(shù)據(jù)采集工作制度化、規(guī)范化。探索形成武漢住房公積金基礎(chǔ)數(shù)據(jù)規(guī)劃，逐步建立公積金行業(yè)數(shù)據(jù)庫，為大數(shù)據(jù)審計夯實數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。

（二）構(gòu)建大數(shù)據(jù)審計模式，打造整體聯(lián)動精準(zhǔn)制導(dǎo)新格局

由審計骨干和計算機(jī)中級人員組成公積金審計數(shù)據(jù)分析團(tuán)隊，梳理分析數(shù)據(jù)審計思路，采取審前總體分析、發(fā)現(xiàn)疑點，審中分散核查、集中研究的方式，實現(xiàn)對公積金繳存、貸款、提取、管理等業(yè)務(wù)和資金的全流程穿透，精準(zhǔn)鎖定問題疑點。

（三）構(gòu)建數(shù)據(jù)深度挖掘體系，打造公積金審計質(zhì)效變革新引擎

通過將審計方法數(shù)據(jù)化、模型化，提煉形成公積金大數(shù)據(jù)審計模型數(shù)十個，構(gòu)建一套公積金數(shù)據(jù)分析體系，突破了資源局限、時空限制、局部視野，促進(jìn)了公積金審計質(zhì)效變革。

二、數(shù)據(jù)準(zhǔn)備

中聯(lián)公司開發(fā)的武漢市公積金管理系統(tǒng)，由核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)、單位和個人網(wǎng)上業(yè)務(wù)系統(tǒng)、多渠道客戶服務(wù)系統(tǒng)、統(tǒng)一消息分發(fā)平臺組成，業(yè)務(wù)功能872個，日均業(yè)務(wù)量80萬筆，外聯(lián)接口共計265個，端口26個，數(shù)據(jù)共享合作機(jī)構(gòu)15個。公積金數(shù)據(jù)定期報送制度要求每半年報送一次數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)庫建在審計局服務(wù)器。此次審計共采集截至2018年底全庫業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)約750G。審計人員直接根據(jù)授權(quán)進(jìn)入數(shù)據(jù)庫，導(dǎo)出審計所需的40張表（包括建表語句、導(dǎo)出語句和數(shù)據(jù)），通過導(dǎo)出的建表腳本，在SQL server數(shù)據(jù)庫中創(chuàng)建表，并導(dǎo)入表數(shù)據(jù)，使用數(shù)據(jù)字典對導(dǎo)入的英文表名和字段名進(jìn)行漢化。

三、具體實施

（一）總體思路

采取以政策法規(guī)為導(dǎo)向，以公積金業(yè)務(wù)實際開展情況為基礎(chǔ)，分析形成審計思路，并轉(zhuǎn)化為數(shù)據(jù)語句描述形成審計分析模塊。根據(jù)公積金業(yè)務(wù)分類，形成公積金歸集、貸款、提取、管理四大類審計分析模塊35個，按照業(yè)務(wù)類型和政策時間節(jié)點，對公積金中心業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)分模塊、分時段進(jìn)行核查，形成疑點，并通過對業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的分析、翻閱影像資料及實地調(diào)查了解相結(jié)合的方式對相關(guān)疑點進(jìn)行核實。

（二）運(yùn)用數(shù)據(jù)分析鎖定部分問題疑點

問題疑點1：中介人員通過偽造結(jié)婚證件和商業(yè)住房貸款合同協(xié)助公積金繳存職工違規(guī)騙提住房公積金并非法獲利。

職工或其配偶可以自有住房還商業(yè)貸款的形式提取公積金。分析認(rèn)為，如果中介人員以自有住房和職工配偶身份協(xié)助辦理公積金提取業(yè)務(wù)，提取的公積金轉(zhuǎn)入中介人員賬上，且中介人員做了不止1筆業(yè)務(wù)，若以轉(zhuǎn)入賬戶為關(guān)鍵詞篩查，當(dāng)多名職工公積金提取后轉(zhuǎn)入同一賬戶，則認(rèn)定該賬戶的所有者疑似中介人員。審計思路如圖1所示。形成數(shù)據(jù)疑點后，我們對影像資料和銀行流水進(jìn)行核實，發(fā)現(xiàn)中介人員偽造結(jié)婚證和購房貸款合同騙提公積金并非法獲利問題，移送后有關(guān)人員馬上被立案逮捕，并因偽造國家機(jī)關(guān)證件、印章等罪名被判刑。同時，審計延伸發(fā)現(xiàn)3名公積金中心工作人員利用自身公積金業(yè)務(wù)辦理權(quán)限，與社會中介人員內(nèi)外勾結(jié)，違規(guī)辦理公積金提取業(yè)務(wù)，并非法獲利，相關(guān)情況移送后，上述人員分別被雙開并判刑。

圖1

問題疑點2：某大型國企Z公司領(lǐng)導(dǎo)人員利用職務(wù)便利涉嫌貪污1000余萬元。

政策規(guī)定職工可以離職為由提取公積金。因此，有可能存在同一職工以離職名義多次提取公積金的情況。以職工身份證號出現(xiàn)累計大于等于3為核心條件、以離職為提取摘要進(jìn)行查詢。審計思路如圖2所示。形成數(shù)據(jù)疑點后，我們調(diào)閱了影像資料和查詢銀行流水，發(fā)現(xiàn)Z公司孫某某利用負(fù)責(zé)公積金繳納等工作的職務(wù)便利，以其父母、親戚及朋友等14人的名義虛設(shè)公積金賬戶，用公司資金以繳納公積金的名義向上述虛設(shè)公積金賬戶繳款1460萬元后，通過虛假的離職證明、住房公積金提取申請表等材料向住房公積金管理中心申請，從上述虛設(shè)公積金賬戶提取款項據(jù)為己有。有關(guān)線索移送后，孫某某很快被留置，開除黨籍、公職，并因貪污罪被判刑12年。

問題疑點3：信息系統(tǒng)部分字段數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確，輸入控制不嚴(yán)。

圖2

一是統(tǒng)一數(shù)據(jù)格式。審前開展數(shù)據(jù)歸集、清理、轉(zhuǎn)換、校驗等工作，對結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，先將后臺備份文件恢復(fù)到oracle數(shù)據(jù)庫，再轉(zhuǎn)換到SQL server數(shù)據(jù)庫中；對非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，通過SSIS工具將以文本文件或excel文件歸集的財務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)臺賬等轉(zhuǎn)換到SQL server數(shù)據(jù)庫中。

二是嚴(yán)格數(shù)據(jù)校驗。公積金業(yè)務(wù)相關(guān)的數(shù)據(jù)通過標(biāo)準(zhǔn)表存儲，與財務(wù)數(shù)據(jù)、各業(yè)務(wù)臺賬，構(gòu)成一張縱橫交錯的數(shù)據(jù)網(wǎng)。通過對采集的不同類型及系統(tǒng)數(shù)據(jù)之間的校驗、比對，發(fā)現(xiàn)部分?jǐn)?shù)據(jù)不準(zhǔn)確、不完整，關(guān)鍵字段缺失、為空值或在不同數(shù)據(jù)表中表述不一致，數(shù)據(jù)內(nèi)容錯誤等數(shù)據(jù)質(zhì)量問題。如：部分個人基本信息不正確，出生日期字段多數(shù)顯示為“1900-01-01”等錯誤信息，或與身份證信息不符，性別字段不準(zhǔn)，未對居民身份證中字母的大小寫進(jìn)行控制；部分關(guān)鍵字段標(biāo)識的內(nèi)容與實際業(yè)務(wù)狀態(tài)不符。通過揭示信息系統(tǒng)存在的問題和薄弱環(huán)節(jié)，提出針對性建議，督促公積金中心積極整改，促進(jìn)核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)更加規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)和高效。

問題疑點4：部分單位公積金繳存基數(shù)低于上年最低工資標(biāo)準(zhǔn)。

按照規(guī)定，職工住房公積金的繳存基數(shù)不得低于設(shè)區(qū)城市上年度最低工資標(biāo)準(zhǔn)，武漢市公積金每年調(diào)整基數(shù)時間為7月，最低工資標(biāo)準(zhǔn)分中心城區(qū)和新城區(qū)，2018年公積金繳存基數(shù)應(yīng)分為4類：2018年上半年執(zhí)行2016年中心城區(qū)和新城區(qū)標(biāo)準(zhǔn)，2018年下半年執(zhí)行2017年中心城區(qū)和新城區(qū)標(biāo)準(zhǔn)。通過公積金個人繳交登記簿查詢繳存基數(shù)，繳存基數(shù)與上一年度的最低工資標(biāo)準(zhǔn)比較，篩選出低于工資標(biāo)準(zhǔn)的記錄，且計算出記錄和最低工資標(biāo)準(zhǔn)間的差額。根據(jù)分析模塊，做4個查詢，生成疑點并核實，共有55665名職工公積金繳存基數(shù)低于規(guī)定的最低工資標(biāo)準(zhǔn)。

問題疑點5：個別單位公積金繳存比例超上限。

按照規(guī)定，職工住房公積金的繳存比例應(yīng)為5%～12%。通過公積金個人繳交登記簿查詢繳存比例，與規(guī)定的比例比較，篩選出不符合規(guī)定的記錄，生成疑點并核實，共有13名職工公積金繳存比例超過規(guī)定上限。

四、應(yīng)用效果

（一）大數(shù)據(jù)助推公積金審計全覆蓋，查深查透提升了審計質(zhì)量

這次公積金審計創(chuàng)新完善“大數(shù)據(jù)+”審計組織模式和審計方法，構(gòu)建公積金審計數(shù)據(jù)分析平臺和體系，深度挖掘分析，審計查出歸集、管理、貸款、使用等方面違紀(jì)違規(guī)問題55個，問題金額27億元。

（二）促進(jìn)問題整改和完善制度建設(shè)，強(qiáng)化公積金管理和便民服務(wù)措施

注重推動揭露問題與督促整改、完善制度和促進(jìn)改革相結(jié)合，既落地見效，又建章立制，真正將“治已病、防未病”落到實處。認(rèn)真分析問題產(chǎn)生的原因，提出審計建議，相關(guān)審計信息獲市領(lǐng)導(dǎo)10多次批示，有力推進(jìn)了整改，推動市政府、主管部門和被審計單位建立健全完善有關(guān)制度30余項，堵塞了漏洞，強(qiáng)化了管理，優(yōu)化了流程，提升了資金效益。同時，促進(jìn)增收節(jié)支上繳財政資金1.59億元。

（三）對重大違紀(jì)違規(guī)問題進(jìn)行移送，充分發(fā)揮審計監(jiān)督作用

向市監(jiān)委等部門移交重大違紀(jì)違法問題移送處理書5份，涉及52個單位和個人，及時加強(qiáng)跟蹤督辦，目前5人被判刑、雙開3人、開除公職5人，對20余人進(jìn)行了追責(zé)問責(zé)。