王燕

資金管理是國有企業(yè)財務(wù)管理的重中之重，隨著國企規(guī)模的不斷壯大，資金管理在生產(chǎn)經(jīng)營中的地位越發(fā)顯著。國有企業(yè)應(yīng)當健立、健全有效的資金管理體系和制度，確保在維持正常生產(chǎn)經(jīng)營需要的同時，不斷提高企業(yè)資金的使用效率，增強企業(yè)抗風險的能力，為國有企業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展提供保障。本文闡述了國有企業(yè)資金管理的重要性，然后從國企資金管理中存在的問題入手，進行了深入分析，提出有針對性的解決措施，希望能夠?qū)μ岣邍筚Y金管理提供一些有益的幫助。

一、資金管理的主要表現(xiàn)

1.有利于實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標。隨著經(jīng)濟的快速發(fā)展，作為國民經(jīng)濟重要組成部分的國有企業(yè)也面臨越來越大的競爭壓力，要想在競爭中立于不敗之地，必須要制定適合企業(yè)自身發(fā)展的長遠戰(zhàn)略目標。而有效的資金管理能讓企業(yè)的經(jīng)營者及時了解企業(yè)的資金需求狀況，從而進一步確定公司所需的債務(wù)規(guī)模、融資方式等，為戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)提供資金保障。

2.有利于提高資金的使用效率。國有企業(yè)往往承擔著一些政府實事工程，企業(yè)的資金規(guī)模一般都比較大，加強資金管理，提高閑置資金的使用效率，能夠有效降低企業(yè)的財務(wù)成本，提高國有企業(yè)的盈利水平。在保證經(jīng)營目標實現(xiàn)的同時，最大限度地保證國有資產(chǎn)的保值增值，實現(xiàn)做大做強的目標。

3.有利于規(guī)避企業(yè)的財務(wù)風險。國有企業(yè)實施重大項目時，離不開資金的支持，企業(yè)應(yīng)對項目實施所需資金做好前期預(yù)測，在項目實施各階段，及時確定資金的實際需求。通過資金管理合理地調(diào)整和優(yōu)化資金配置，向管理層提供真實、準確的財務(wù)信息，科學合理地統(tǒng)籌安排，保證資金最優(yōu)利用，提高企業(yè)抗風險的能力。

二、當前國有企業(yè)資金管理存在的問題

1.企業(yè)對資金管理重視程度不夠。受傳統(tǒng)思維的影響，國有企業(yè)往往不重視資金管理，缺乏資金管理的意識，管理者認為資金管理是財務(wù)部門的事，其他部門的參與程度不高。另外，由于是國企性質(zhì)，管理層思想往往只停留在為政府辦事，資金由政府解決的層面上，管理層更多的是考慮保證生產(chǎn)，擴大銷售，使資金管理工作浮于表面，造成資金成本過高，資金使用效率過低，最終使企業(yè)發(fā)展受到限制。

2.資金管理制度不完善，缺乏內(nèi)部控制體系。國有企業(yè)往往沒有制定適合現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的資金管理制度，還停留在以往的企業(yè)制度上。缺少資金的預(yù)算、審批、支付、審核等的內(nèi)部流程管控，資金管理各環(huán)節(jié)沒有制訂相應(yīng)的崗位職責，導(dǎo)致資金使用太主觀、太隨意。面對重大資金支付及擔保沒有制度約束，資金管理制度不完善使得資金管理容易出現(xiàn)問題，與目前的企業(yè)經(jīng)營狀況不相適應(yīng)，造成國有資產(chǎn)損失。

3.融資方式比較單一，融資成本過高。國有企業(yè)承擔著政府的一些重大項目建設(shè)，在實施這些政府項目時都會向銀行等金融機構(gòu)貸款，來解決資金的難題。因國有企業(yè)的性質(zhì)，銀行一般比較愿意貸款給國有企業(yè)，導(dǎo)致國有企業(yè)對銀行的資金過度依賴，不去考慮開拓其他融資渠道，造成資金成本過高，流動性不足等一系列問題。

4.缺少資金預(yù)算管理。資金預(yù)算是企業(yè)預(yù)算管理中的重要環(huán)節(jié)，國有企業(yè)在實施重大項目時，要對項目所需資金做一個全面的預(yù)算，但往往國有企業(yè)在做預(yù)算時缺乏資金方面的預(yù)算，在經(jīng)營過程中缺少使用資金的計劃，資金調(diào)配太過隨意，嚴重影響資金管理水平。

三、解決國有企業(yè)資金管理問題的措施

1.提高全員資金管理意識。國有企業(yè)的管理者要正確認識到資金管理的重要性，財務(wù)管理工作要將資金管理作為中心工作，加強對企業(yè)管理層和基層員工關(guān)于資金管理方面的學習培訓(xùn)。例如可以組織企業(yè)資金管理相關(guān)人員統(tǒng)一學習培訓(xùn)，邀請資金管理方面的專家過來講解，提高全體員工的主觀能動性，讓各部門人員都參與到資金管理中來，強化員工的風險意識，提高他們防范風險的能力。還可以根據(jù)企業(yè)的實際情況，設(shè)置資金管理的崗位，明確各自的職責，不斷提高崗位人員的專業(yè)素質(zhì)，建立一支優(yōu)秀的資金管理團隊，為企業(yè)的健康發(fā)展保駕護航。

2.建立完善的資金管理制度及內(nèi)部管理體系。國有企業(yè)應(yīng)當結(jié)合自身發(fā)展建立和完善資金管理制度和內(nèi)部控制制度。第一，應(yīng)當建立投資管理中心，投資中心負責企業(yè)的項目投資和對外投資，包括投資項目的可行性分析，項目投資總額預(yù)算和投資回報率的測算以及投資風險的評估等。第二，應(yīng)當建立資金分類管理制度，將企業(yè)的資金進行細化分類，可以分成投資性資金，籌資性資金和經(jīng)營性資金，分別對三類資金進行專戶存儲、專款專用。上述資金之間的劃撥必須有嚴格的審批流程，不得隨意轉(zhuǎn)換?？紤]到維護銀企合作關(guān)系，可以將按授信額度及資金成本高低，將合作銀行分為戰(zhàn)略合作銀行和一般合作銀行，對于資金存放偏向于戰(zhàn)略合作銀行。對于生產(chǎn)經(jīng)營收支，必須準確核算，可以借助ERP財務(wù)管理信息化平臺，對收入、支出、經(jīng)營效益全過程進行管控，形成管理層需要的各項財務(wù)報表，為決策層提供詳盡的決策信息。第三，應(yīng)當建立內(nèi)部審計部門，對企業(yè)的投融資環(huán)節(jié)以及生產(chǎn)經(jīng)營收支狀況進行內(nèi)部檢查和監(jiān)督，形成內(nèi)部控制約束力，一出現(xiàn)不符合企業(yè)財務(wù)制度的狀況，及時加以糾正和制止，以降低企業(yè)的資金風險，避免企業(yè)遭受經(jīng)濟損失，從而保證財務(wù)目標的實現(xiàn)。第四，應(yīng)當建立不相容職務(wù)相分離的資金管理制度，建立職務(wù)分工控制制度，從企業(yè)的機構(gòu)設(shè)置上保證資金流通的安全，建立內(nèi)部監(jiān)督制約機制，資金管理人員實行不相容職務(wù)相分離的制度，資金崗位設(shè)置要合理，各崗位職責明確，相互牽制。主辦、出納不得相互兼職，資金流通的全過程不得由一人辦理。對于貨幣資金的管理，要執(zhí)行庫限額制度，現(xiàn)金日記賬做到日清月結(jié)，每月盤點，保證日記賬余額和實物金額相一致。還有就是要加強收入支出環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制制度，對于銷售商品產(chǎn)生的應(yīng)收賬款，應(yīng)規(guī)定回收期限，建立客戶信用評價體系，責任到人，保證應(yīng)收賬款的及時回收，確保資金的安全。對于存貨，要根據(jù)實際生產(chǎn)經(jīng)營需要，控制庫存量和成本，以免長期占用資金，造成資金成本的浪費。第五，企業(yè)資金要集中管理，國有企業(yè)有政府背景，往往與各銀行都有業(yè)務(wù)往來，造成資金存放比較分散，不夠集中，而且國有企業(yè)的組織架構(gòu)相對比較復(fù)雜，

二三級子公司相對較多，各子公司都是獨立核算，造成整個集團資金分散，使集團很難準確掌握每個賬戶的實際資金情況，造成一些資金被閑置，極易導(dǎo)致資金鏈短缺，嚴重影響企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營。因此，我們要制定和落實資金集中管理制度，規(guī)范、約束下屬子公司開戶行為，規(guī)定開戶必須走既定的審批流程，沒有經(jīng)過審批的不得私自開戶，避免銀行賬號、賬戶過多，過分散不受控制。對于資金集中管理，還要引進資金管理信息系統(tǒng)計，如銀企直聯(lián)的資金管理系統(tǒng)，通過系統(tǒng)能夠?qū)崟r撐控企業(yè)的資金情況，形成集團公司的資金池，實現(xiàn)資金劃轉(zhuǎn)和歸集，提高資金利用效率，減少各操作環(huán)節(jié)和工作量，降低差錯率，提高工作效率。第六，國有企業(yè)作為政府平臺，難免會為其他國企提供擔保，因此應(yīng)當建立對開外擔保的資金管理制度，擔保業(yè)務(wù)總額必須控制在國資審批的額度范圍以內(nèi)，而且要控制在凈資產(chǎn)總額一定比例之內(nèi)，不得為國企以外的其他企業(yè)提供擔保業(yè)務(wù)，企業(yè)應(yīng)酬當充分認識其中的風險，建立完善的內(nèi)部控制體系，強化過程監(jiān)管并輔之以問責，建立行之有效的防范措施，以免造成資金損失。

3.拓展融資渠道，降低資金成本。企業(yè)應(yīng)當盡可能拓展融資渠道，豐富資金的來源。國有企業(yè)可以按所需資金用途，采用不同的融資方式，比如項目貸款，可以和國開行、農(nóng)發(fā)行等政策性銀行合作，因為這些銀行的貸款利率相對較低，可以節(jié)約資金成本。還可以按凈資產(chǎn)規(guī)模，進行信用等級評定，因為國企往往凈資產(chǎn)規(guī)模都比較高，信用等級也會評得比較高，這樣就可以通過發(fā)債的方式拿到低利率的債券資金。還可以通過融資租賃方式進行大型固定資產(chǎn)投資，還可以嘗試在匯率比較低的情況下采用外幣借款來籌集資金。就目前形勢而言，還可以采用存量貸款項目的LPR轉(zhuǎn)換，不斷調(diào)整和優(yōu)化債務(wù)結(jié)構(gòu)，客觀評估企業(yè)的償債能力，制度適合企業(yè)自身發(fā)展的融資計劃，發(fā)揮財務(wù)杠桿作用，不斷降低資金成本。

4.強化國有企業(yè)的資金預(yù)算。資金預(yù)算是企業(yè)預(yù)算的重要組成部分，國有企業(yè)應(yīng)當充分認識到資金預(yù)算的重要性，可以成立資金預(yù)算部門，加強資金預(yù)算管理，編制資金預(yù)算方案，資金預(yù)算應(yīng)當采用以收定支，與成本費用相匹配的原則。還要結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和投融資等重大決策，預(yù)算編制過程中，應(yīng)當以最優(yōu)的資金成本制定資金使用方案，還要咨詢和采納相關(guān)部門的意見和建議，將資金預(yù)算指標進行分解，可以分解成月度預(yù)算指標。預(yù)算執(zhí)行過程中，應(yīng)當定期檢查預(yù)算指標和實際執(zhí)行的差異，并找到差異形成的原因，發(fā)生重大變化時，應(yīng)當及時調(diào)整和追加預(yù)算，確保預(yù)算能有效落實，為項目順利開展做好資金保障。

四、結(jié)束語

在新會計制度的背景下，國有企業(yè)應(yīng)當正確認識資金管理的重要性，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)資金管理中存在的問題，完善資金管理制度和內(nèi)部控制制度，積極探索和嘗試新的融資渠道，盡可能地降低資金成本。不斷提高資金預(yù)算的編制水平，提高財務(wù)管理的效率，避免遭受不必要的財務(wù)風險，有效推動財務(wù)工作的順利進行，保證國有資產(chǎn)的保值和增值，提升企業(yè)的整體經(jīng)濟利益，使企業(yè)在競爭中立于不敗之地。

（作者單位：太倉市水務(wù)集團有限公司）