白語(yǔ)菲

（首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)財(cái)政稅務(wù)學(xué)院，北京 100070）

一、引言

信息技術(shù)水平的不斷提高，為數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供新的機(jī)遇的同時(shí)，也催發(fā)出許多新興產(chǎn)業(yè)，帶動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的同時(shí)，也為我國(guó)稅收征管帶來(lái)了新的挑戰(zhàn)，及時(shí)調(diào)整和完善稅收征管體系是當(dāng)前首要任務(wù)。

二、中國(guó)數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)狀

1.企業(yè)的數(shù)字化轉(zhuǎn)型勢(shì)在必行

數(shù)字經(jīng)濟(jì)是將數(shù)據(jù)作為生產(chǎn)要素，參與生產(chǎn)活動(dòng)和收入分配的一種經(jīng)濟(jì)模式。數(shù)字經(jīng)濟(jì)時(shí)代背景下，全球數(shù)字化經(jīng)濟(jì)的發(fā)展給諸多企業(yè)帶來(lái)前所未有的機(jī)遇、廣闊的市場(chǎng)和理想的發(fā)展藍(lán)圖的同時(shí)，也給一些在資金、技術(shù)上本就存在短板的企業(yè)帶來(lái)巨大的壓力和外部環(huán)境沖擊。外國(guó)企業(yè)憑借著先進(jìn)的信息技術(shù)水平和成熟的經(jīng)營(yíng)模式，生產(chǎn)水平得以不斷提高，節(jié)約了人力和物力，降低了生產(chǎn)成本。同時(shí)，國(guó)內(nèi)同行業(yè)企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)也愈加激烈，國(guó)有大型企業(yè)擁有先進(jìn)的技術(shù)資源，資本雄厚，在行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中優(yōu)勢(shì)盡顯，而中小企業(yè)本就在技術(shù)水平、資源配置上存在短板，如果想在市場(chǎng)變革的大環(huán)境下立住腳步，數(shù)字化轉(zhuǎn)型勢(shì)在必行。數(shù)字化轉(zhuǎn)型是中小企業(yè)提高品牌效力和自身競(jìng)爭(zhēng)力，獲得長(zhǎng)久發(fā)展的必要途徑。

2.數(shù)字經(jīng)濟(jì)下的企業(yè)經(jīng)營(yíng)模式

以大數(shù)據(jù)、云計(jì)算、物聯(lián)網(wǎng)、人工智能、區(qū)塊鏈等信息技術(shù)作為新一代信息技術(shù)是當(dāng)前吸引投資和技術(shù)創(chuàng)新最為活躍的領(lǐng)域。隨著一些數(shù)字技術(shù)的不斷升級(jí)創(chuàng)新，技術(shù)逐漸成熟，成本得到降低，市場(chǎng)需求不斷擴(kuò)大，吸引大量企業(yè)進(jìn)行投資和加入，并為企業(yè)提供新的發(fā)展空間和機(jī)遇。

數(shù)字經(jīng)濟(jì)與大部分行業(yè)存在較強(qiáng)的相關(guān)性，涉獵范圍廣。例如：網(wǎng)絡(luò)電商降低了實(shí)體店鋪的經(jīng)營(yíng)成本，其中包括水電費(fèi)和服務(wù)人員的雇傭費(fèi)用等，同時(shí)也擴(kuò)大了銷售范圍；網(wǎng)約車，縮短了乘客等車的時(shí)間，降低了車輛的空車率。隨著數(shù)字經(jīng)濟(jì)與市場(chǎng)需求融合，信息技術(shù)利用創(chuàng)新式改革的方式進(jìn)入到企業(yè)，企業(yè)可以充分利用網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)，建立數(shù)字化信息平臺(tái)，通過(guò)平臺(tái)吸引豐富的外部資源來(lái)提供自身產(chǎn)品和服務(wù)。例如微博和抖音等平臺(tái)都是通過(guò)消費(fèi)者直接參與內(nèi)容產(chǎn)出，既使消費(fèi)者直接參與生產(chǎn)過(guò)程中豐富了平臺(tái)內(nèi)容，也增加了自身平臺(tái)的用戶黏性，利用平臺(tái)經(jīng)濟(jì)、分享經(jīng)濟(jì)的經(jīng)營(yíng)模式，巧妙運(yùn)用數(shù)字經(jīng)濟(jì)優(yōu)勢(shì)，“產(chǎn)銷合一”的模式也使用戶也打破已有資源的限制，實(shí)現(xiàn)資源利用最大化，快速完成企業(yè)升級(jí)。

云計(jì)算、區(qū)塊鏈、人工智能、大數(shù)據(jù)、物聯(lián)網(wǎng)等數(shù)字技術(shù)逐步從無(wú)到有，從探索走向發(fā)展，再?gòu)陌l(fā)展步入成熟，勢(shì)必將互聯(lián)網(wǎng)推入互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代，將數(shù)字經(jīng)濟(jì)不斷創(chuàng)新，新產(chǎn)品、新產(chǎn)業(yè)也會(huì)不斷涌現(xiàn)，直接服務(wù)于企業(yè)和終端消費(fèi)者，為傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)注入新的活力。

三、數(shù)字經(jīng)濟(jì)下產(chǎn)生的稅收征管問(wèn)題及原因

1.C2C 電子商務(wù)存在稅收流失

在互聯(lián)網(wǎng)普及越來(lái)越廣泛的今天，人們逐漸習(xí)慣于網(wǎng)絡(luò)購(gòu)物的快捷便利，使得C2C 電商發(fā)展十分迅速，地位也愈加重要。但是針對(duì)這一迅猛發(fā)展的新興企業(yè)，相關(guān)稅收法律的制定并不十分完善，存在紕漏，使得個(gè)人電商繳納稅款不完全，更有線下門店利用線上C2C 模式獲取盈利來(lái)避稅，這也使得稅收征管對(duì)C2C 存在欠缺，致使我國(guó)稅收流失愈加嚴(yán)重。

數(shù)字經(jīng)濟(jì)中，交易主體的虛擬性，交易內(nèi)容的數(shù)據(jù)化和無(wú)紙化，交易過(guò)程的直接化和隱匿性，都使稅收征管陷入無(wú)據(jù)可依、無(wú)據(jù)可控的尷尬境地。現(xiàn)行征管模式下，已經(jīng)存在征稅權(quán)判定、所得歸屬、稅源監(jiān)控和反避稅等問(wèn)題的存在。C2C 新型電子商務(wù)模式的崛起，生產(chǎn)者與消費(fèi)者能夠直接進(jìn)行交易，交易信息僅在第三方平臺(tái)記錄和顯示，對(duì)稅法中現(xiàn)行的“以票控稅”的征管體系帶來(lái)沖擊。第三方平臺(tái)對(duì)于自然人賣家納稅登記的空缺和不足，也對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收征管帶來(lái)阻礙，稅源難追溯、稅基不確定、稅法無(wú)可依、主體不明確都是稅收流失的主要原因和稅收征管未來(lái)需要解決的問(wèn)題。

根據(jù)最新的中國(guó)網(wǎng)絡(luò)零售市場(chǎng)數(shù)據(jù)監(jiān)測(cè)報(bào)告，2019 年國(guó)內(nèi)網(wǎng)絡(luò)零售市場(chǎng)交易規(guī)模達(dá)10.32 萬(wàn)億元，較2018 年的8.56 萬(wàn)億元，同比增長(zhǎng)20.56%。網(wǎng)絡(luò)零售市場(chǎng)交易規(guī)模較上一年有小幅增長(zhǎng)，增速上漲1.18 個(gè)百分點(diǎn)，增長(zhǎng)日趨平緩，如圖1 所示。

圖1 2009年～2019年我國(guó)網(wǎng)絡(luò)零售行業(yè)交易規(guī)模及其增長(zhǎng)率

2019 年中國(guó)網(wǎng)絡(luò)零售市場(chǎng)交易規(guī)模達(dá)10.32 萬(wàn)億元，占2019 年中國(guó)社會(huì)消費(fèi)品零售總額41.16 萬(wàn)億元的25.07%，較上一年提高2.57 個(gè)百分點(diǎn)?？梢?jiàn)，網(wǎng)絡(luò)零售市場(chǎng)交易規(guī)模在中國(guó)消費(fèi)品零售總額中占有很大的比重，2019 年便已超過(guò)1/4，且占比持續(xù)提升，網(wǎng)絡(luò)購(gòu)物重要性凸顯。消費(fèi)者網(wǎng)上購(gòu)物習(xí)慣一旦養(yǎng)成，用戶的依賴性將對(duì)網(wǎng)絡(luò)零售市場(chǎng)有不可估量的推動(dòng)力，線上線下的有效結(jié)合也會(huì)使新零售市場(chǎng)未來(lái)可期，如圖2 所示。

圖2 2012年～2019年網(wǎng)絡(luò)零售市場(chǎng)規(guī)模占社會(huì)消費(fèi)品零售總額比例

在傳統(tǒng)經(jīng)營(yíng)模式下，稅收有完善健全的法律條文予以支撐，能夠做到定時(shí)按量收納稅款，依法有效地進(jìn)行稅收征管和稅務(wù)稽查。而在新的電商經(jīng)營(yíng)模式下，稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收信息獲取上存在困難，容易造成稅收要素丟失。由于C2C 電子商務(wù)是個(gè)人與個(gè)人之間的電子商務(wù)，以個(gè)人為主體在網(wǎng)絡(luò)上經(jīng)營(yíng)商店并售賣給個(gè)人，一般情況下，商家很少提供發(fā)票給顧客，顧客也大多不會(huì)主動(dòng)索要，這就容易造成稅收信息的不對(duì)稱。且交易雙方的交易數(shù)據(jù)僅在第三方平臺(tái)上有所報(bào)備和保留，第三方平臺(tái)是否配合稅務(wù)機(jī)關(guān)依法征稅、是否對(duì)交易信息有所隱瞞，其背后的運(yùn)作是否透明都存在不確定的因素。網(wǎng)店的銷售收入、物流運(yùn)輸、資金流通過(guò)程都僅在第三方平臺(tái)上有所體現(xiàn)，而第三方平臺(tái)本著對(duì)商業(yè)機(jī)密保密、保護(hù)個(gè)人隱私的角度，不會(huì)輕易把信息提供給外界，這也就造成了稅務(wù)機(jī)關(guān)與第三方平臺(tái)稅收信息不能共享、關(guān)聯(lián)不夠緊密、溝通不夠及時(shí)的現(xiàn)狀。

多方的配合度和自覺(jué)度都給稅收征管帶來(lái)挑戰(zhàn)，納稅依據(jù)的不完整、稅收信息的不對(duì)稱都成為稅收征管不得不面對(duì)的直接困難。

同時(shí)，由于國(guó)家近年來(lái)不斷鼓勵(lì)“大眾創(chuàng)業(yè)、萬(wàn)眾創(chuàng)新”，數(shù)字經(jīng)濟(jì)這一新形態(tài)的快速崛起使得很多像C2C 一樣的電商即使屬于征稅對(duì)象，但卻沒(méi)有被嚴(yán)格地執(zhí)行系統(tǒng)化、統(tǒng)一化的管理，二者契合度低。傳統(tǒng)的稅收征管模式已不再適用于新型電商的發(fā)展，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該針對(duì)新型電商建立健全的納稅制度，完善稅法，使其更為準(zhǔn)確、可行。

2.網(wǎng)絡(luò)直播“打賞”收入的可稅性質(zhì)疑

（1）“打賞”性質(zhì)難界定

在新興的網(wǎng)絡(luò)直播行業(yè)中，觀看者給主播刷禮物常被稱作“打賞”，“打賞”所用禮物可以兌換成相應(yīng)價(jià)值的錢款。網(wǎng)絡(luò)主播獲得“打賞”的禮物是否需要納稅，目前仍舊存在爭(zhēng)議。

有人認(rèn)為打賞的禮物屬于贈(zèng)予性質(zhì)，則無(wú)須繳納個(gè)人所得稅。

有人認(rèn)為屬于勞務(wù)報(bào)酬所得，應(yīng)該按照個(gè)人所得稅中勞務(wù)報(bào)酬所得的累進(jìn)稅率依法納稅。另外，如認(rèn)定為工資薪金所得或是勞務(wù)報(bào)酬所得，直播平臺(tái)應(yīng)負(fù)有預(yù)扣預(yù)繳的義務(wù)，作為扣繳義務(wù)人按次或按月預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅，勞務(wù)報(bào)酬所得按減除費(fèi)用后的余額為收入額。每月收入不超過(guò)4000 元的，減除費(fèi)用按800 元計(jì)算；每月收入4000 元以上的，減除費(fèi)用按800 元計(jì)算。

另有人認(rèn)為針對(duì)微博文章和微信平臺(tái)文章獲得的“打賞”收入應(yīng)該屬于稿酬所得。而根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》中規(guī)定，稿酬所得范圍，是指?jìng)€(gè)人因其作品以圖書、報(bào)刊形式出版、發(fā)表而取得的所得。網(wǎng)絡(luò)上的文章是通過(guò)網(wǎng)絡(luò)形式發(fā)表，而獲取的“打賞”收入也是由讀者本人直接支付的，從這一角度考量則不應(yīng)歸入稿酬所得繳納稅款。

此外，部分平臺(tái)事實(shí)上存在刻意規(guī)避對(duì)“打賞”所得代扣代繳的義務(wù)，騰訊這一平臺(tái)早在《微信公眾平臺(tái)贊賞功能使用協(xié)議》中表示，“騰訊僅作為提供信息發(fā)布功能的中立平臺(tái)方，贊賞用戶應(yīng)依法繳納的各種稅費(fèi)，由贊賞用戶自行繳納”，“打賞”文章的收入就直接進(jìn)入個(gè)人賬戶，應(yīng)該由本人自行申報(bào)納稅。

（2）納稅主體和扣繳義務(wù)人難確定

由于網(wǎng)絡(luò)主播與直播平臺(tái)、經(jīng)紀(jì)公司之間的關(guān)系錯(cuò)綜復(fù)雜不好斷定，導(dǎo)致在實(shí)際征收稅費(fèi)過(guò)程中操作存在困難。例如，主播是否與經(jīng)紀(jì)公司或是直播平臺(tái)簽約，簽約了一方還是多方，中間有無(wú)中介形式的介入，多種不同的法律關(guān)系都會(huì)導(dǎo)致不同的納稅主體和扣繳義務(wù)人，責(zé)任和義務(wù)難以歸屬，其中界限的不分明也給實(shí)際的稅收征管過(guò)程中造成了很大的困難和阻礙。更有甚者，缺乏自覺(jué)納稅的意識(shí)和相應(yīng)的法律知識(shí)，抱著逃稅的動(dòng)機(jī)互相推卸責(zé)任，導(dǎo)致稅收流失。

（3）個(gè)人所得稅計(jì)算方法不統(tǒng)一

各個(gè)平臺(tái)應(yīng)納稅額的計(jì)算方法不能統(tǒng)一。例如斗魚平臺(tái)的規(guī)定是：打賞收入800 元以下免稅；800 元至4000 元之間的，扣除800 元后以20%計(jì)稅；4000 元以上的扣除20%后再按照20%稅率計(jì)稅，即應(yīng)納稅額=收入總額×（1-20%）×20%；超過(guò)5 萬(wàn)元的部分，稅率為40%?；⒀榔脚_(tái)的規(guī)定則是：直播平臺(tái)抽成50%，剩余50%中主播可以分得七成，工會(huì)分得三成，提現(xiàn)時(shí)會(huì)自動(dòng)扣除20%作為稅款進(jìn)行繳納。石榴直播平臺(tái)則規(guī)定，簽約主播不用繳稅。由于直播平臺(tái)上存在虛假刷單的亂象，這也使得應(yīng)納稅額更加難以確定。

四、稅收征管的解決對(duì)策及建議

1.完善我國(guó)稅收法律體系

（1）深化我國(guó)數(shù)字經(jīng)濟(jì)時(shí)代的稅制改革

我國(guó)現(xiàn)行的稅收法律落后于數(shù)字經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，一定程度上造成稅收征管的困難，導(dǎo)致了稅收的大量流失。完善我國(guó)稅收法律，可以借鑒國(guó)外成功的做法，出臺(tái)能夠與數(shù)字經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)相結(jié)合的稅收法律。美國(guó)是世界上最早開(kāi)展數(shù)字經(jīng)濟(jì)建設(shè)的國(guó)家之一，在數(shù)字經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和財(cái)稅政策的制定上都具有豐富的經(jīng)驗(yàn)，其在頒布的第一項(xiàng)電子商務(wù)法案《互聯(lián)網(wǎng)免稅法案》中明確規(guī)定將不會(huì)為數(shù)字經(jīng)濟(jì)開(kāi)征新的稅種，但這項(xiàng)法案在極大推動(dòng)數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展的同時(shí)，加劇了稅收不公平的問(wèn)題，違背了稅收原則，于是又在2014 年出臺(tái)了《市場(chǎng)公平法案》，允許各州或地方政府針對(duì)經(jīng)營(yíng)電子商務(wù)的公司在消費(fèi)環(huán)節(jié)向消費(fèi)者代征消費(fèi)稅。法國(guó)針對(duì)數(shù)字經(jīng)濟(jì)取消了通用法中每項(xiàng)交易發(fā)生都需要進(jìn)行納稅申報(bào)的規(guī)定，但是規(guī)定增加了網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)自動(dòng)上報(bào)和提交信息的義務(wù)，利用網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)采集納稅人的涉稅信息，保證稅款的足額繳納，降低了征稅成本的同時(shí)，對(duì)分散的納稅人實(shí)施更有針對(duì)性的征收管理，提高了納稅人的稅收遵從度。加拿大則是借助網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)，將通過(guò)網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)提供程序代碼獲得的收入征稅，將其歸入特許權(quán)收入；利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)進(jìn)行升級(jí)獲得的收入，按照服務(wù)收入進(jìn)行納稅。

隨著數(shù)字經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，電子商務(wù)所占市場(chǎng)份額逐年上漲，數(shù)字經(jīng)濟(jì)成為促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新興力量。我國(guó)應(yīng)盡早出臺(tái)針對(duì)于數(shù)字經(jīng)濟(jì)的稅收法律，明確稅收三要素，即納稅人、征稅對(duì)象、稅率，并且明確更加貼合于數(shù)字經(jīng)濟(jì)交易過(guò)程中稅收征管涉及的新型要素，比如確切的納稅上報(bào)時(shí)間、征稅環(huán)節(jié)和征稅時(shí)間，將其并入對(duì)應(yīng)的以往征稅對(duì)象，或是規(guī)范、擴(kuò)充新的法律條文。

早在2015 年，國(guó)務(wù)院法制辦公布稅收征管法修訂草案（征求意見(jiàn)稿）中曾作出以下規(guī)定：網(wǎng)絡(luò)交易的納稅人有依法進(jìn)行稅務(wù)登記的義務(wù)；網(wǎng)絡(luò)交易平臺(tái)及第三方支付服務(wù)機(jī)構(gòu)有配合稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，并向其提供涉稅信息的義務(wù)。然而上述新規(guī)尚未獲得立法通過(guò)。本著稅收的公平原則，稅法應(yīng)避免在數(shù)字經(jīng)濟(jì)的征管上出現(xiàn)真空地帶，應(yīng)在稅收征管法中對(duì)于數(shù)字經(jīng)濟(jì)中出現(xiàn)的各項(xiàng)新型經(jīng)濟(jì)活動(dòng)加以嚴(yán)格、細(xì)致的區(qū)分和規(guī)定，保證數(shù)字經(jīng)濟(jì)的交易中有法可依、有稅可納，加強(qiáng)對(duì)網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)經(jīng)營(yíng)企業(yè)和自然人的稅收征管，責(zé)任第三方平臺(tái)進(jìn)行對(duì)于交易過(guò)程中產(chǎn)生的收益額的代扣代繳。

（2）優(yōu)化數(shù)字經(jīng)濟(jì)稅制結(jié)構(gòu)

優(yōu)化稅制可以從線上交易參與者的稅務(wù)信息登記開(kāi)始，完善并認(rèn)證平臺(tái)使用者的注冊(cè)信息，保證信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)備大小交易平臺(tái)的網(wǎng)址及IP 地址、經(jīng)營(yíng)范圍等涉稅信息，并將其稅務(wù)登記信息公布在其從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的網(wǎng)頁(yè)上。以便稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅收征管時(shí)追溯稅源、明確稅基和保障稅款。

簡(jiǎn)化稅制結(jié)構(gòu)，應(yīng)將在生產(chǎn)、流通、消費(fèi)和分配四個(gè)主要環(huán)節(jié)征稅的稅制，改為重點(diǎn)關(guān)注消費(fèi)和分配兩個(gè)環(huán)節(jié)，降低間接稅的比重，提高與數(shù)字經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)的直接稅的比重，深化我國(guó)稅制改革，優(yōu)化我國(guó)稅制結(jié)構(gòu)。

同時(shí)，面對(duì)國(guó)際上數(shù)字化經(jīng)濟(jì)的激烈競(jìng)爭(zhēng)，我國(guó)應(yīng)該繼續(xù)實(shí)施鼓勵(lì)數(shù)字化經(jīng)濟(jì)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策，給予數(shù)字經(jīng)濟(jì)可發(fā)展的空間，例如可以將數(shù)字經(jīng)濟(jì)企業(yè)的研發(fā)成本和專項(xiàng)費(fèi)用按照一定比例在稅前予以扣除，避免國(guó)內(nèi)稅收流失的同時(shí)，提高我國(guó)數(shù)字經(jīng)濟(jì)在國(guó)際中的核心競(jìng)爭(zhēng)力，

2.建立現(xiàn)代化稅收征管模式

（1）利用數(shù)字信息為稅收征管服務(wù)

數(shù)字信息為數(shù)字經(jīng)濟(jì)服務(wù)的同時(shí)，也給稅收征管帶來(lái)了新的機(jī)遇。利用數(shù)字化信息技術(shù)為稅收征管服務(wù)，有效進(jìn)行數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)分析，國(guó)家稅務(wù)總局可以通過(guò)數(shù)字經(jīng)濟(jì)平臺(tái)與其他政府部門、非盈利組織和私營(yíng)機(jī)構(gòu)進(jìn)行交換，或建立第三方信息共享平臺(tái)，建立全國(guó)納稅信息數(shù)據(jù)庫(kù)，提高數(shù)據(jù)資源利用率，實(shí)現(xiàn)各方信息自動(dòng)化傳輸，及時(shí)獲取數(shù)據(jù)經(jīng)濟(jì)企業(yè)的交易信息，來(lái)應(yīng)對(duì)數(shù)字經(jīng)濟(jì)帶給征管的挑戰(zhàn)，建立起服務(wù)于數(shù)字經(jīng)濟(jì)的稅收征管模式。

其中，解決預(yù)提所得稅征收難題則可通過(guò)第三方平臺(tái)——稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)，提供自動(dòng)計(jì)稅和及時(shí)征管的服務(wù)。稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)就是一個(gè)能夠有效聯(lián)系政府部門和納稅人的中間平臺(tái)，能夠及時(shí)獲取納稅人的涉稅信息和政府部門的稅收政策，為納稅人提供納稅申報(bào)、稅收籌劃、稅務(wù)咨詢等服務(wù)，將納稅人的涉稅信息同步傳至稅收征管平臺(tái)，緊跟數(shù)字經(jīng)濟(jì)腳步，利用大數(shù)據(jù)、云計(jì)算、區(qū)塊鏈和人工智能等手段，完成數(shù)據(jù)采集和數(shù)據(jù)分析，協(xié)助納稅人完成一系列的納稅申報(bào)、匯算清繳等工作，提高涉稅服務(wù)的運(yùn)行效率和服務(wù)水平，更好地為政府和企業(yè)提供決策建議。

（2）改變以票控稅的落后征管模式

改變“以票控稅”的落后征管模式，利用二維碼和數(shù)字證書等技術(shù)，提高電子發(fā)票在各個(gè)領(lǐng)域的普及度和使用度，借助大數(shù)據(jù)充分采集和分析涉稅信息，提高涉稅數(shù)據(jù)的利用率，提高稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于涉稅信息的歸集和處理能力。利用第三方平臺(tái)掌握交易過(guò)程中的支付、物流信息，更有針對(duì)性地開(kāi)展稅收征管活動(dòng)，解決數(shù)字經(jīng)濟(jì)中例如C2C 電子商務(wù)中商家與買家直接進(jìn)行交易，難以把控涉稅信息和有效進(jìn)行稅收征管的難題，提高稅收征管的水平。

（3）建立多角度共同參與的稅收征管模式

建立多角度參與、多部門合力的稅收征管。對(duì)于依托于第三方電商平臺(tái)的企業(yè)和自然人賣家，全部交易信息都可以在第三方平臺(tái)查詢，應(yīng)規(guī)定第三方平臺(tái)有義務(wù)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供相應(yīng)的涉稅信息，并且協(xié)調(diào)、配合稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)相關(guān)交易數(shù)據(jù)的調(diào)查。

完善稅收監(jiān)管網(wǎng)絡(luò)，將稅收系統(tǒng)、銀行、第三方支付平臺(tái)進(jìn)行數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)對(duì)接，利用數(shù)字化技術(shù)，充分提高涉稅信息的利用率，借鑒國(guó)外的成功做法，在第三方電商平臺(tái)內(nèi)部接入稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅評(píng)估系統(tǒng)，在消費(fèi)者購(gòu)買商品交付錢款時(shí)，由電商平臺(tái)直接負(fù)責(zé)對(duì)賣家銷售商品所獲得的收入進(jìn)行相關(guān)稅費(fèi)的代扣代繳，納稅信息實(shí)時(shí)同步在稅務(wù)系統(tǒng)中，這樣做可以有效提高稅收征管的針對(duì)性和征管效率，同時(shí)提高納稅人的稅收遵從度。

五、結(jié)語(yǔ)

為應(yīng)對(duì)數(shù)字經(jīng)濟(jì)環(huán)境下互聯(lián)網(wǎng)新生行業(yè)的迅猛發(fā)展，我國(guó)稅收征管應(yīng)從完善稅法體系、建立新型稅收征管模式兩方面入手，改善稅收征管現(xiàn)狀，減少稅收流失。