陳愉

摘要：稅收籌劃指的是合理利用相關(guān)法律政策來盡可能地避免一些不必要的稅。財(cái)務(wù)管理一直都是企業(yè)重點(diǎn)關(guān)注的對象，而稅收也一直是企業(yè)財(cái)務(wù)支出的重要部分，如果能通過對企業(yè)資金理財(cái)投資進(jìn)行籌劃，減少企業(yè)支出的稅金，就能節(jié)約電力企業(yè)的部分資金，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。本文分析了稅收籌劃的定義以及稅收籌劃與電力企業(yè)財(cái)務(wù)管理關(guān)系，進(jìn)而對稅收籌劃在企業(yè)中的應(yīng)用及其原則展開論述，希望能給學(xué)者提供借鑒與參考。

關(guān)鍵詞：電力企業(yè);財(cái)務(wù)管理;稅收籌劃;應(yīng)用研究

引言

電力企業(yè)與其他企業(yè)相比，企業(yè)的稅收種類更多，并且在電力企業(yè)中，稅收支出在總支出中所占的比例也更大。特別是近年來，電力企業(yè)壟斷現(xiàn)象被打破后，電力企業(yè)之間的競爭壓力增大，各個(gè)企業(yè)都在不斷提高自身的優(yōu)勢與競爭力，增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。但不少企業(yè)仍然存在不重視稅收籌劃，不會應(yīng)用稅收籌劃的現(xiàn)象，導(dǎo)致企業(yè)支付了大量沒必要、可避免的稅務(wù)費(fèi)用，造成了企業(yè)大量的資金浪費(fèi)。因此，我國企業(yè)應(yīng)該重視企業(yè)中出現(xiàn)的稅收問題，積極做好稅收籌劃工作。

1稅收籌劃的概述

1.1稅收籌劃的定義

稅收籌劃，別名合理避稅。顧名思義就是在符合法律的范圍之內(nèi)，通過企業(yè)活動、理財(cái)活動以及企業(yè)投資等的提前安排籌劃，并利用國家的優(yōu)惠政策，結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營策略來制定出企業(yè)的稅收籌劃方案，從而達(dá)到降低企業(yè)稅收支出的目的。企業(yè)的稅收籌劃方案一定是要符合國家的法律法規(guī)的，不能因?yàn)槊つ康刈非蟾偷亩愂罩С?，從而出現(xiàn)偷稅漏稅的現(xiàn)象，作出一些違反法律的行為。目前電力企業(yè)中的稅收籌劃已經(jīng)覆蓋到企業(yè)的方方面面，如企業(yè)資金的籌集流通、企業(yè)運(yùn)營過程中產(chǎn)生的各類稅收計(jì)劃等等。企業(yè)需要中挑選出最適合自己企業(yè)的方案，從而降低稅金，擴(kuò)大企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

1.2稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理的關(guān)系

稅收籌劃與企業(yè)的財(cái)務(wù)管理之間有些密不可分的聯(lián)系。企業(yè)的稅收籌劃是財(cái)務(wù)管理的一部分，在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中發(fā)揮著重要的作用，但同時(shí)也會受到企業(yè)財(cái)務(wù)管理決策的影響。因此，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，不能只是單純地為了減低賦稅壓力以及企業(yè)的運(yùn)營成本，還應(yīng)該考慮到企業(yè)整體的財(cái)務(wù)管理水平。不能因?yàn)檫^度追求低稅金與低成本，制定出不合理不科學(xué)的運(yùn)營方案及財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，從而對企業(yè)的健康發(fā)展完成影響，阻礙企業(yè)的發(fā)展。

2稅收籌劃在電力企業(yè)財(cái)務(wù)管理中可行性分析

2.1可以有效地調(diào)整課稅收對象的額度

企業(yè)需要繳納的稅收金額一般有兩種類型：第一是課稅對象的額度;第二是企業(yè)被征收的稅率。由于課稅對象的不同，企業(yè)承擔(dān)的稅收義務(wù)也會有所不同，并且企業(yè)里的資產(chǎn)利益與日常經(jīng)營中獲取的利益是可以互相轉(zhuǎn)換的，這一規(guī)律不僅適用于大部分企業(yè)，還適用于個(gè)人納稅者。因此，不管是企業(yè)還是單獨(dú)的納稅者都可以通過劃分自己的財(cái)產(chǎn)，是法人稅與個(gè)人稅的支出都變得更科學(xué)合理。

2.2定義中的納稅人并非一成不變

通常情況下，納稅人繳納稅費(fèi)都是根據(jù)不同的稅種的特定的法律規(guī)定進(jìn)行繳納。但是由于法律規(guī)定的稅收繳納對象與現(xiàn)實(shí)中要繳納稅金的不一定是一樣的。因此，如果繳納人能利用合法的手段，將自己排除在稅收繳納的范圍之外，或者使相關(guān)的部門降低賦稅，這樣企業(yè)就能減少財(cái)務(wù)支出。只有這樣，企業(yè)才能長遠(yuǎn)地發(fā)展，保持其多元化的特點(diǎn)，同時(shí)可以彌補(bǔ)企業(yè)非均衡性的缺點(diǎn)。

2.3相關(guān)稅收的優(yōu)惠政策

國家政府會頒布很多關(guān)于稅收的優(yōu)惠政策，以此激勵(lì)納稅人及企業(yè)積極納稅，并減少大家的繳稅負(fù)擔(dān)。稅收優(yōu)惠政策可以通過增加稅收的額度差別與內(nèi)容，為企業(yè)的稅收籌劃方案提供更多的可能。因此，企業(yè)要是能利用好國家的優(yōu)惠政策，可以在一定程度上減少納稅支出，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益。

3稅收籌劃在電力企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用

3.1電力企業(yè)財(cái)務(wù)管理過程中的稅收籌劃

在目前的電力企業(yè)中，財(cái)務(wù)管理的日常工作內(nèi)容主要有以下三個(gè)方面：投資、融資以及利益分配。稅收籌劃也需要通過電力企業(yè)的財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)來執(zhí)行，同時(shí)稅收籌劃也被應(yīng)用于企業(yè)的籌資、理財(cái)以及利益劃分等重要的財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)。企業(yè)應(yīng)該全方位地考慮到稅收和理財(cái)?shù)榷鄠€(gè)部分，從而在對企業(yè)的財(cái)務(wù)管理作出更合理、更利于企業(yè)發(fā)展的規(guī)劃并擬定方案。在根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，確保企業(yè)制定的方案符合企業(yè)現(xiàn)如今的發(fā)展方向及實(shí)質(zhì)，經(jīng)過企業(yè)內(nèi)部的研討選出最優(yōu)的方案來運(yùn)用，從而擴(kuò)大企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

3.2電力企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的應(yīng)用方式

（1）稅收籌劃在電力企業(yè)融資中的應(yīng)用。電力企業(yè)中的融資手段與渠道都非常廣，并且融資渠道不同融資的方式也有所不同，以至于電力企業(yè)中的列支相關(guān)資金的形式也各具特色。但不管其列支的方式是什么，都會對企業(yè)的稅收有一定的影響。因此，企業(yè)可以選擇更利于企業(yè)發(fā)展的融資渠道，從而做出更好的稅收籌劃方案。例如：在通常情況下，企業(yè)籌集的資金需要根據(jù)法律法規(guī)，繳納相應(yīng)的稅額后還要支付一定的股息。

（2）稅收籌劃在電力企業(yè)利益分配中的應(yīng)用。企業(yè)中的利潤分配也根據(jù)不同的分配方式進(jìn)行繳納稅費(fèi)，有一部分利潤分配方式需要繳納部分的稅費(fèi)，但也有一部分由于國家無特定的規(guī)定需要繳納的，可以不繳納稅收。因此，企業(yè)對各個(gè)分配方式進(jìn)行比較，盡可能采用納稅較少的方式，從而將企業(yè)的稅收支出降到最低，增加企業(yè)及股東們的收益。比如，在分配股利時(shí)，可以選擇現(xiàn)金股利等不需要繳納稅費(fèi)的方式作為股利，可以很大程度上增加股東們的經(jīng)濟(jì)收益。

結(jié)語

稅收是每個(gè)納稅人應(yīng)盡的義務(wù)，但通過合理的稅收籌劃，利用合理合法的手段可以避免不必要的稅務(wù)，降低納稅者的稅務(wù)支持，增加其收入與利潤。合理的稅收籌劃方案，可以為電力企業(yè)減少支出，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益與市場競爭力，促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。因此，企業(yè)應(yīng)該重視稅收籌劃，在合法合理的情況下，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際目標(biāo)與財(cái)務(wù)管理情況，定制企業(yè)的稅收籌劃方案，并將稅收籌劃方案應(yīng)用落實(shí)到企業(yè)的運(yùn)行的每個(gè)環(huán)節(jié)中，從而提高企業(yè)在經(jīng)濟(jì)市場中的競爭力。

參考文獻(xiàn)

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