□ 文/ 供圖 李海絢

在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中合理有效地運(yùn)用容錯糾錯機(jī)制，有利于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計走向完備。網(wǎng)絡(luò)供圖

開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是中國石化內(nèi)部審計的重點(diǎn)工作，準(zhǔn)確評價領(lǐng)導(dǎo)人員任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履職情況，有利于加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)人員的管理和監(jiān)督，有利于預(yù)防和懲治腐敗，促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)營管理，保障國有資本保值增值。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中合理有效地運(yùn)用容錯糾錯機(jī)制，有利于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計走向完備，是內(nèi)部審計工作貫徹新發(fā)展理念的內(nèi)在要求。

準(zhǔn)確理解容錯糾錯機(jī)制的內(nèi)涵

容錯糾錯機(jī)制是指領(lǐng)導(dǎo)人員在履職擔(dān)當(dāng)、改革創(chuàng)新、干事創(chuàng)業(yè)過程中，未達(dá)到預(yù)期效果，出現(xiàn)偏差失誤或者其他不良后果，但不違反法律法規(guī)、黨紀(jì)黨規(guī)、企業(yè)規(guī)章制度，勤勉盡責(zé)、未謀取私利的，經(jīng)調(diào)查核實(shí)符合相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)和情形，免于責(zé)任追究，不作負(fù)面評價，及時糾錯改正的一種機(jī)制。容錯糾錯機(jī)制是對領(lǐng)導(dǎo)人員的正向激勵，目的是推動領(lǐng)導(dǎo)人員做改革促進(jìn)派和改革實(shí)干家，是支持改革、鼓勵創(chuàng)新、允許試錯和寬容失敗的制度化體現(xiàn)。容錯不是偏袒和護(hù)短，是增強(qiáng)監(jiān)督的科學(xué)性，容的錯是不斷探索的錯、是苦干實(shí)干的錯，并且可容的錯一般情況下是可彌補(bǔ)、可糾正的。

既要敢于容錯又要積極糾錯，把容錯與糾錯結(jié)合起來才能真正發(fā)揮機(jī)制的作用。容錯是手段，旨在鼓勵領(lǐng)導(dǎo)人員敢想敢干；糾錯是目的，旨在引導(dǎo)領(lǐng)導(dǎo)人員及時采取措施、立即糾正錯誤，最大程度挽回?fù)p失和消除后續(xù)影響，修正之后繼續(xù)探索。容錯糾錯機(jī)制的實(shí)質(zhì)是容許決策失誤，但過錯畢竟是過錯，有過錯就可能引發(fā)風(fēng)險、損害利益。

容錯糾錯機(jī)制并不是孤立存在的，它與追責(zé)問責(zé)機(jī)制相互協(xié)調(diào)、并行不悖，成為鼓勵改革者、保護(hù)創(chuàng)新者、提醒猶疑者的有效途徑。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中運(yùn)用容錯糾錯機(jī)制探索

要擁有容錯糾錯的審計心態(tài)。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計過程中，內(nèi)部審計人員要摒棄固有的思維模式，將容錯糾錯理念貫穿審計全過程，切忌對領(lǐng)導(dǎo)人員在干事創(chuàng)業(yè)過程中出現(xiàn)的超常規(guī)舉措“思想上先入為主、心理上拒之門外”。內(nèi)部審計人員要時刻保持與黨組精神高度一致，與集團(tuán)公司深化改革始終同步的良好心態(tài)，切忌用一些不合時宜的法規(guī)制度去生搬硬套領(lǐng)導(dǎo)人員的舉措，更不能對一些偏差和失誤不加分析地全盤否定。內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)辯證地歷史地看待和處理改革發(fā)展不同時間的有關(guān)問題，綜合考慮問題發(fā)生的背景原因、動機(jī)目的、政策依據(jù)、性質(zhì)和后果等因素，認(rèn)真甄別、準(zhǔn)確把握、與時俱進(jìn)。

要在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價中融入容錯的理念。2019年7月審計署發(fā)布的《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)人員和國有企事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計規(guī)定》中進(jìn)一步明確了審計評價時應(yīng)落實(shí)習(xí)近平總書記“三個區(qū)分開來”的要求。內(nèi)部審計人員應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行《中國石化領(lǐng)導(dǎo)人員容錯糾錯實(shí)施辦法（試行）》規(guī)定的“五看”標(biāo)準(zhǔn)，正確辨別“容錯免責(zé)”的范圍對象、前提條件、適用情形，為負(fù)責(zé)者負(fù)責(zé)、為擔(dān)當(dāng)者擔(dān)當(dāng)，審慎出具項目審計報告，為領(lǐng)導(dǎo)人員作出全面客觀公正的審計評價。

要加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)人員任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計力度。構(gòu)建容錯糾錯機(jī)制不僅需要事后容錯，更應(yīng)建立事前預(yù)防和預(yù)警。內(nèi)部審計工作應(yīng)逐步加大任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計項目的比重，前移審計監(jiān)督關(guān)口，及時發(fā)現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)人員在重點(diǎn)改革任務(wù)推進(jìn)中遇到的障礙和困難，提出有針對性的、可操作的具體意見和建議，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)人員在改革創(chuàng)新中少走彎路、不走回頭路，有效降低探索成本。

要提升容錯糾錯的研判能力。審計人員要不斷研究改革發(fā)展中的新情況新問題，持續(xù)拓展分析問題和解決問題的新思路、新舉措；要在工作中養(yǎng)成程序中立、客觀理性、專業(yè)至上的職業(yè)習(xí)慣；加強(qiáng)對改革措施背景方面的學(xué)習(xí)研究，增強(qiáng)容錯糾錯判斷的政策能力和水平。要逐步改善審計隊伍的專業(yè)結(jié)構(gòu)，不斷提高審計工作質(zhì)量和水平，始終保持良好的職業(yè)風(fēng)范和廉潔形象，以維護(hù)審計職業(yè)的特質(zhì)和企業(yè)對審計職業(yè)的尊重與信任。