張禎臻

摘 要：隨著現(xiàn)代市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，中小企業(yè)在運營發(fā)展過程中的涉稅事項不斷增多，再加上我國稅務政策也有了極大的改變，從而致使中小企業(yè)的涉稅風險加大。但現(xiàn)階段的中小企業(yè)在稅務風險管理工作中仍然有著一些問題，如果這些問題得不到及時有效的解決，必定會給企業(yè)帶來稅務風險，甚至還會對企業(yè)造成巨大的損失?；诖吮疚木彤斍拔覈行∑髽I(yè)稅務風險管理問題及其應對策略展開了探討。

關鍵詞：中小企業(yè)：稅務風險：風險管理：問題;策略

一、中小企業(yè)稅務風險管理存在的問題研究

（一）稅務風險管理意識不強

在我國，企業(yè)應當履行相應的納稅義務，依法納稅對企業(yè)的業(yè)務活動具有較強的約束，對企業(yè)管理水平的提升有著一定的促進作用。但就目前來講，國內(nèi)許多中小企業(yè)在納稅意識方面還比較欠缺，企業(yè)管理人員對納稅的認識存在一定的誤區(qū)，誤以為企業(yè)所繳納的稅款越多就會越吃虧，相應的企業(yè)的收益相對減少，進而對企業(yè)的發(fā)展不利，所以，許多中小企在業(yè)稅務管理方面往往傾向少繳、不及時繳以及不繳稅款的情況。這主要這些企業(yè)并沒能認識到不及時履行納稅義務而給企業(yè)帶來的風險。

（二）缺乏健全的財務管理體系

對于稅務管理工作來講，財務基礎數(shù)據(jù)是基礎性工作，只有全面做好基礎工作才能更好地實施稅務管理。但不少中小企業(yè)由于自身缺乏健全的財務管理體系而致使財務在處理基礎數(shù)據(jù)過程中出現(xiàn)問題，而致使無法及時準確地提供相關稅務資料，進而導致企業(yè)出現(xiàn)稅務風險問題[1]。主要表現(xiàn)有：1）會計核算缺乏全面性和準確性。稅務管理工作要求企業(yè)應當具備完善的賬務數(shù)據(jù)資料，從而有利于稅務管理部門進行核查，但一些中小企業(yè)過于注重眼前利益，并沒能科學規(guī)范地對會計核算進行管理，從而極易引發(fā)會計處理違規(guī)問題，致使企業(yè)會計核算信息缺乏全面性，常見的問題有欠缺憑證、賬外有賬等。而稅務征管部門因企業(yè)賬簿資料欠缺而極可能會對企業(yè)實施進一步的納稅評估，從而極可能會增加企業(yè)稅款，另外，一旦被查出存在偷稅漏稅問題的必將會受到相應的處罰，進而給企業(yè)造成巨大的經(jīng)濟損失和不良影響。2）發(fā)票管理有失規(guī)范性。一些中小企業(yè)對發(fā)票管理缺乏重視，而引發(fā)稅務管理缺陷和漏洞。如企業(yè)未索要正規(guī)發(fā)票 、銷售時不具正式發(fā)票等等，進而給企業(yè)的運營管理帶來極大的稅務風險問題。

（三）風險評估方式不夠合理

當前評估企業(yè)稅務風險的方式眾多，包括了定量以及定性指標、定期與不定期開展等。其中定量指標不但可以設置某一指標或是多項指標，而能夠設置相對數(shù)指標以及絕對數(shù)指標兩類。就目前看來還有不少中小企業(yè)的稅務風險評估標準不夠完善，并且往往會直接照搬大企業(yè)的風險評估標準，然而在實質(zhì)上中小企業(yè)無論是在運營、管理或是人員數(shù)量等方法都與大企業(yè)有著較大差距，因此即便大企業(yè)中運用效果較好的評估標準也并不適用在中小企業(yè)身上，因此要求中小企業(yè)需要結合自身具體狀況來采取相應的風險評估方式。

（四）辦稅人員綜合素質(zhì)偏低

從稅務風險管理工作上來看，辦稅人員所起到的作用極為重要，辦稅人員代表企業(yè)履行相關稅收管理責任，這同時也是企業(yè)稅務風險管理工作中極為重要的內(nèi)容，而辦稅人員的綜合素質(zhì)又是辦稅質(zhì)量的核心內(nèi)容。因此，中小企業(yè)在實施稅務風險管理過程中，應當對辦稅人員的素質(zhì)加以重視，盡可能提升辦稅人員專業(yè)知識和業(yè)務能力，促進企業(yè)辦稅效率的提升，最大限度地做好企業(yè)的稅務風險防控工作[2]。但一些中小企業(yè)的辦稅人員整體業(yè)務能力并不高，缺乏辦稅經(jīng)驗，再加上未能與稅務征管部門進行有效的溝通，從而未能及時有效解決和處理相關涉稅問題，進而給企業(yè)埋下稅務風險隱患。具體表現(xiàn)為：1）稅務管理工作過于被動，辦稅人員對稅務相關政策了解不深入，沒能對其展開深入研究，更沒能通過稅務籌劃來實現(xiàn);2）納稅申報逾期，辦稅人員及企業(yè)自身對納稅工作缺乏重視，常常出現(xiàn)不及時申報甚至逾期的情況;3）稅款核算不正確，一些辦稅人員由于存在主觀意識錯誤問題而未能按照相關規(guī)定展開稅款核算。

二、中小企業(yè)稅務風險管理問題的應用策略分析

（一）增強稅務風險意識，重視稅務風險防控

在現(xiàn)今市場競爭不斷加劇的形勢下，中小企業(yè)想要取得更好的發(fā)展，就應當嚴格遵守相關規(guī)則，確實做到合法經(jīng)營，并以此為基礎不斷提升自身內(nèi)部管理水平，樹立正確的稅務風險意識和納稅意識，最大限度地降低稅務風險問題。因此，中小企業(yè)應當要注重自身的稅務管理工作，全面做好稅務風險的防控工作。1）提升管理人員的管理能力，正確認識到稅務風險給企業(yè)帶來的危害，進一步提升企業(yè)對稅務風險的警覺性，確實將稅務風險管理工作列入到企業(yè)管理工作中的重點，不斷提升企業(yè)的整體管理質(zhì)量[3]。2）構建健全的稅務風險管理防控體系，積極組建稅務風險防控小組，制定稅務風險有關防控管理制度，認真研究和分析企業(yè)自身的應稅情況，對有關涉稅問題作為重點加以監(jiān)控，并做好相應的記錄，確保企業(yè)的稅務管理工作的合法合規(guī)性。與此同時，還應當積極引入現(xiàn)代先進的稅務管理系統(tǒng)，充分利用稅務預警系統(tǒng)來對企業(yè)的涉稅事項加以分析和評估，一旦可能發(fā)生風險問題時便自動發(fā)出預警信號，以便企業(yè)及時有效地做好風險的防控工作，從而有效降低稅務風險的發(fā)生，確保中小企業(yè)得以健康、穩(wěn)定運營。

（二）重視財務基礎管理工作，落實好稅務籌劃

中小企業(yè)想要全面做好稅務管理工作，就需要對自身財務內(nèi)部控制建設加以重視，對財務基礎管理工作加以重視，全面保證自身財務信息質(zhì)量，從而為企業(yè)稅務管理提供真實可靠的會計信息。1）努力構建完善的財務內(nèi)部控制機制，確保企業(yè)財務核算和管理得以依法落實，注重財務人員工作職責，保證經(jīng)辦人員資質(zhì)，確保企業(yè)財務風險管理和稅務風險防控工作得以協(xié)同開展。2）注重會計基礎工作的管理。需重視會計核算流程的優(yōu)化，嚴格處理涉稅業(yè)務、審核與處理，明確所有涉稅環(huán)節(jié)及相關手續(xù)的辦理。嚴格執(zhí)行會計管理制度，全面保證企業(yè)財務憑證、資料的真實、可靠和完整性，確保所有提交至稅務征管部門的數(shù)據(jù)資料均是真實、合法的。3）落實稅務籌劃，科學合法實現(xiàn)節(jié)稅避稅。企業(yè)應當努力轉(zhuǎn)變老舊的觀念，通過科學合理合法的方式做好稅務籌劃工作，對相關涉稅事項做好事先籌劃工作，采取具有針對性減稅降稅措施，確實做好業(yè)務處理工作，最大限度匠降低稅務風險的出現(xiàn)[4]。

（三）注重與稅務征管部門溝通，優(yōu)化稅務征繳流程

中小企業(yè)想要全面做好稅務風險管理工作，還應當在辦稅過程中積極主動地與征管部門溝通，認真聽取意見，以獲取征管部門的理解和支持，確保稅務相關問題能夠與征管部門達成一致。這主因為稅務征管部門是稅務的執(zhí)法部門，他們有著專業(yè)的稅務處理能力，再加上企業(yè)的相關涉稅事項是否合法合規(guī)還需要到征管部門的認可。所以，中小企業(yè)應當積極與征管部門加強聯(lián)系，并學習更多合法合規(guī)的涉稅處理方法，以便更好地做好企業(yè)稅務風險管理和防控工作。此外，中小企業(yè)還應當對自身稅務征繳處理業(yè)務流程加以優(yōu)化設計，建立相應的涉稅臺賬并近排專人負責涉稅事項的管理工作，不斷提升涉稅業(yè)務的處理能力，積極與稅務征管部門溝通，確實從根本上提升自身辦稅能力和質(zhì)量。

（四）提高中小企業(yè)的稅務風險辨識、評估以及處理體制

要想有效提高中小企業(yè)稅務管理效率與質(zhì)量，則應當要積極構建起完善的稅務風險辨識、評估以及應對制度，并且要正確找出在生產(chǎn)運用環(huán)節(jié)中可能會存在的稅務風險點[5]。如若在運營管理中有稅務風險的節(jié)點出現(xiàn)，那么其在納稅申報或是處理相關業(yè)務過程中均有稅務風險產(chǎn)生的可能。這就要求中小企業(yè)能夠正確辨識該項風險產(chǎn)生的幾率，并且對其可能對企業(yè)造成的影響，進而有針對性的設置相應管理規(guī)程。如若中小企業(yè)當中缺乏專業(yè)人才來負責，則能夠聘請專門的稅務代理機構來制定出與企業(yè)發(fā)展情況相符的稅務風險辨識指標以及相應的風險評估方式。評估完畢后需要結合具體的稅務風險種類來制定相應的防范措施，包括風險規(guī)避、管控、轉(zhuǎn)移以及降低等策略。有效防范稅務風險后需要深入進行反思，將有效的優(yōu)化或是補充策略提出，系統(tǒng)的提高整體企業(yè)稅務風險防控能力。

（五）重視辦稅人員專業(yè)能力的提升

從企業(yè)的角度來看，通常稅務風險管理大多由辦稅人員來進行管理，所以，企業(yè)還應當對辦稅人員的專業(yè)能力加以重視，確實從根本上提升辦稅人員的綜合素質(zhì)。一些中小企業(yè)的稅務管理工作由與財務部門兼管的，這并不利于企業(yè)稅務風險的管理和防控。因此，針對這一問，企業(yè)應當將稅務風險管理部門獨立出來，又或是成立專項稅務風險管理小組來對稅務問題進行全面的負責，盡可能避免稅務工作與財務工作發(fā)生混亂。同時，還應當強化辦稅人員業(yè)務能力的考核工作，制定相應的獎罰機制來激發(fā)辦稅人員工作的積極主動性，使辦稅人員得以保持更加飽滿的態(tài)度去工作和學習，不斷提升自身綜合能力[6]。

三、結語

總之，在現(xiàn)代經(jīng)濟社會快速發(fā)展時期，中小企業(yè)在運營發(fā)展過程中面臨著巨大的競爭壓力，隨之也暴露出不少稅務風險問題，從而增加了企業(yè)管理的難度。因此，中小企業(yè)應當對稅務風險問題加以重視起來，努力構建完善的內(nèi)部控制體系，全面做好財務各項基礎工作，通過現(xiàn)代稅務籌劃管理來提升自身稅務風險管理水平，確保中小企業(yè)得以健康、穩(wěn)定發(fā)展。

參考文獻：

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