羅瑋

【摘要】? ? 根據(jù)多年來(lái)通信線路工程的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合通信線路工程的審計(jì)的特點(diǎn)和施工經(jīng)驗(yàn)，對(duì)結(jié)算審計(jì)進(jìn)行研究分析，提出確保順利完成工程結(jié)算審計(jì)措施，避免資金的不必要流失。

【關(guān)鍵詞】? ? 通信線路工程? ? 審計(jì)流程? ? 管理

由于通信線路工程項(xiàng)目特別是運(yùn)營(yíng)商的線路工程項(xiàng)目具有區(qū)域范圍廣、項(xiàng)目多、時(shí)效性強(qiáng)、更新擴(kuò)容頻繁的特點(diǎn)，給通信線路工程項(xiàng)目審計(jì)工作帶來(lái)了一定的難度。做為施工單位，我們必須在日常管理中做好通信線路工程項(xiàng)目審計(jì)管理工作，從而更好的為通信線路工程管理支撐服務(wù)，為公司規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，堵住漏洞，節(jié)約資金。

一、通信線路工程結(jié)算審計(jì)的流程

1.1施工方編寫(xiě)、提交審計(jì)資料

工程項(xiàng)目的審計(jì)工作是在工程竣工驗(yàn)收合格后，由施工方編寫(xiě)完整的審計(jì)結(jié)算資料提交給業(yè)主單位有關(guān)部門(mén)，由業(yè)主安排審計(jì)單位進(jìn)行項(xiàng)目的審計(jì)工作。審計(jì)資料主要包括：施工合同、施工設(shè)計(jì)、工程竣工資料、各種簽證、工程結(jié)算資料、物資流向表等。

1.2業(yè)主單位安排審計(jì)單位對(duì)工程進(jìn)行審計(jì)

業(yè)主單位在接到施工方提交的審計(jì)資料后，安排審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)過(guò)程如下：

1.2.1對(duì)審計(jì)資料進(jìn)行初審

初審工作主要包括項(xiàng)目合同情況、竣工資料的完整性、結(jié)算資料的完整性及正確性，各種簽證是否齊全。審核結(jié)算資料定額選套是否合規(guī)、選取是否恰當(dāng);工程取費(fèi)是否執(zhí)行相應(yīng)的基數(shù)及標(biāo)準(zhǔn)、設(shè)備材料用量是否與定額一致等。

1.2.2現(xiàn)場(chǎng)查勘復(fù)審

初審?fù)瓿珊螅瑢徲?jì)單位到竣工現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行查勘復(fù)審。按照竣工文件中的竣工圖紙進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)復(fù)核。

1.2.3出具審計(jì)報(bào)告

審計(jì)單位依據(jù)現(xiàn)場(chǎng)復(fù)核情況及施工方上報(bào)的結(jié)算文件，計(jì)算出工程實(shí)際造價(jià)及工程物資使用情況，出具審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告一般包括：結(jié)算審計(jì)確認(rèn)表、結(jié)算審計(jì)物資流向表、現(xiàn)場(chǎng)查勘表、審計(jì)明細(xì)表等。

二、通信線路工程結(jié)算審計(jì)的重點(diǎn)分析

2.1工程量審核

工程量審核是結(jié)算準(zhǔn)備性的一個(gè)重要方面，在通信線路工程結(jié)算審計(jì)中，審計(jì)單位抽查工程量時(shí)，每項(xiàng)項(xiàng)目都要抽查，比如通信線路工程中新建桿路、直埋、利舊附掛、墻壁等都會(huì)按比例抽勘查，審計(jì)單位一般會(huì)抽取工程量較大的單項(xiàng)工程進(jìn)行抽查審核。

2.2結(jié)算單價(jià)審核

由于通信線路工程中各地區(qū)項(xiàng)目?jī)r(jià)格和主材價(jià)格各不相同，在結(jié)算書(shū)中的報(bào)送價(jià)格也不想同，在結(jié)算中應(yīng)注意各項(xiàng)目報(bào)價(jià)是否合理。

2.3取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的審核

取費(fèi)應(yīng)根據(jù)有關(guān)文件及規(guī)定嚴(yán)格執(zhí)行，編制結(jié)算資料時(shí)要注意文件的時(shí)效性、費(fèi)率的正確性、材料價(jià)是否符合規(guī)定等。如：在結(jié)算審計(jì)中，有的施工單位將丘陵地區(qū)的工程按山區(qū)的定額來(lái)取費(fèi)。

三、通信線路工程審計(jì)中常見(jiàn)問(wèn)題和原因分析

3.1竣工資料編制的問(wèn)題

竣工資料是記錄和反映施工項(xiàng)目全過(guò)程工程技術(shù)與管理檔案的文件，資料的收集、整理和編制工作應(yīng)當(dāng)從施工準(zhǔn)備階段開(kāi)始，直到竣工為止，必須完整，真實(shí)可靠，不得遺漏。

竣工資料應(yīng)該按照建設(shè)單位的要求編制，一般包括工程說(shuō)明、開(kāi)工報(bào)告、建筑安裝工程量總表、己安裝設(shè)備明細(xì)表、工程設(shè)計(jì)變更及洽商記錄、重大工程質(zhì)量事故報(bào)告、停（復(fù)）工報(bào)告、隱蔽工程/隨工驗(yàn)收簽證、交（完）報(bào)告、驗(yàn)收證書(shū)和交報(bào)書(shū)?？⒐べY料簽章要清晰，沒(méi)有遺漏。

1、竣工資料與現(xiàn)場(chǎng)不符，工程量遠(yuǎn)大于現(xiàn)場(chǎng);主要原因有施工測(cè)量不準(zhǔn)確;在繪制竣工圖前，沒(méi)有對(duì)竣工圖紙與現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)復(fù)核;線路路由由于某些原因發(fā)生的變更時(shí)未及時(shí)修改竣工工圖等。

2、竣工資料不完整，導(dǎo)致有些項(xiàng)目被審減;如：光纜單盤(pán)檢驗(yàn)、光纜中繼段測(cè)試等，在施工過(guò)程中由于平時(shí)不注意收集相關(guān)的測(cè)試資料，導(dǎo)致在編制竣工資料時(shí)缺少相關(guān)資料，在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)單位會(huì)認(rèn)為施工方未完成相關(guān)的工作而將此費(fèi)用審減。

3.2結(jié)算資料編制問(wèn)題

1、對(duì)定額中工程項(xiàng)目的內(nèi)容未吃透，錯(cuò)套或重套定額，導(dǎo)致費(fèi)用不被認(rèn)可;

2、執(zhí)行定額和有關(guān)政策法規(guī)出現(xiàn)偏差。沒(méi)有執(zhí)行干什么工程使用什么定額，用什么直接費(fèi)定額就采用與之相配套的間接費(fèi)定額，如山區(qū)的施工項(xiàng)目套用了平原項(xiàng)目的定額，無(wú)形中少算了施工費(fèi)用;

3、定額中缺項(xiàng)的工程項(xiàng)目不依據(jù)有關(guān)規(guī)定辦理，甲乙雙方自行定價(jià)。這些無(wú)依據(jù)的項(xiàng)目結(jié)算往往不會(huì)被審計(jì)單位認(rèn)可。

4、工程預(yù)、結(jié)算編制人員水平參差不齊，有的思想水平和業(yè)務(wù)水平不高。建筑安裝工程的預(yù)、結(jié)算工作是一門(mén)專業(yè)性、技術(shù)性、知識(shí)性很強(qiáng)的工作，也是一項(xiàng)艱苦細(xì)致的腦力勞動(dòng)。工程量計(jì)算的準(zhǔn)確與否，直接影響預(yù)、結(jié)算的質(zhì)量，也可以從一個(gè)側(cè)面反映出一個(gè)預(yù)、結(jié)算編制人員的素質(zhì)水平。

3.3甲供材料差距大

工程審計(jì)中，施工方甲供材料的領(lǐng)料遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于使用量，一方面是在編制結(jié)算時(shí)漏算嚴(yán)重，另一方面是平時(shí)施工中材料領(lǐng)用管理不足，造成材料嚴(yán)重浪費(fèi)。

四、通信線路工程結(jié)算審計(jì)管理

通信線路工程的審計(jì)管理工作應(yīng)貫穿工程項(xiàng)目管理的全過(guò)程，只有把日常的管理工作做實(shí)、做細(xì)，才能有效的控制工程的造價(jià)，從而控制好項(xiàng)目的審減率。

4.1招、投標(biāo)文件管理

招、投標(biāo)文件中明確了工程建設(shè)的規(guī)模及造價(jià)，是工程合同簽定的主要依據(jù)。文件中還包含了工程結(jié)算的折扣、稅率，是編制結(jié)算資料的重要依據(jù)。重點(diǎn)關(guān)注各種不打折的項(xiàng)目的規(guī)定，如規(guī)費(fèi)、安全生產(chǎn)費(fèi)等。

施工前，要對(duì)招、投標(biāo)文件進(jìn)行細(xì)致研究，確定施工規(guī)模、明確施工責(zé)任，同時(shí)重點(diǎn)關(guān)注投標(biāo)文件中的各種承諾，提前做好施工準(zhǔn)備。

4.2設(shè)計(jì)文件管理

設(shè)計(jì)文件不僅是工程施工的重要依據(jù)，還是施工規(guī)模、合同簽定的依據(jù);設(shè)計(jì)預(yù)算文件中各項(xiàng)工作量的費(fèi)用計(jì)取直接關(guān)系到工程的總造價(jià)。

1、設(shè)計(jì)圖紙、工程預(yù)算的審核。對(duì)圖紙及工程預(yù)算的審核的主要目的是核實(shí)圖紙和預(yù)算是否一致，是否存在錯(cuò)誤，預(yù)算是否有不合理的地方等等。

2、對(duì)設(shè)計(jì)文件中的工程情況進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)查勘、核實(shí)、提出意見(jiàn)及建議，如在工程中存在二次轉(zhuǎn)運(yùn)、特賠的情況要在設(shè)計(jì)會(huì)審前重點(diǎn)提出，確保工程造價(jià)不會(huì)低算。

3、對(duì)設(shè)計(jì)文件中預(yù)算部分進(jìn)行審核，重點(diǎn)審核預(yù)算中的各項(xiàng)取費(fèi)是否合理、正確、定額選取是否正確、折扣率是否與投標(biāo)文件一致，對(duì)于不合理的部分，及時(shí)向有關(guān)部門(mén)提出并做出修改。

4.3合同管理

合同是工程結(jié)算計(jì)價(jià)的重要依據(jù)，建設(shè)單位、施工單位作為履行合同的甲乙雙方，都有權(quán)利和義務(wù)對(duì)合同條件進(jìn)行詳細(xì)審閱，在簽訂合同時(shí)，對(duì)涉及到工程程、計(jì)價(jià)方式、結(jié)算方式等相關(guān)條款進(jìn)行審閱，核對(duì)其是否和招投標(biāo)文件相一到處，避免在工程結(jié)算階段發(fā)生分歧。同時(shí)，還應(yīng)簽明合同簽訂的時(shí)間，對(duì)合同的各個(gè)要素進(jìn)行完善。

4.4施工管理

1、嚴(yán)格按設(shè)計(jì)進(jìn)行施工，在施工過(guò)程中如果設(shè)計(jì)與現(xiàn)場(chǎng)不一致，及時(shí)將情況上報(bào)給建設(shè)單位、監(jiān)理單位及設(shè)計(jì)單位，得到同意后方可施工;并及時(shí)簽定工程變更單;

2、在施工過(guò)程中，嚴(yán)把質(zhì)量關(guān)，避免二次施工而增加施工成本;

3、加強(qiáng)對(duì)施工材料的管控，嚴(yán)格按定額標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行材料的發(fā)放，及時(shí)回收工程作料，避免浪費(fèi);

4、單項(xiàng)工程完工后，及時(shí)驗(yàn)收、交維。避免竣工后由于其他原因而引起現(xiàn)場(chǎng)的變化。

5、工程簽證要及時(shí)、手續(xù)完備、簽證真實(shí)合理。

6、工程施工進(jìn)度滿足工期要求，如因天氣、甲供料不及時(shí)等原因造成工程延誤，要及時(shí)做好工期索賠簽證，避免糾紛。

4.5甲供材料管理

通信線路工程中的甲供材料是建安費(fèi)中的重要組成部分，甲供材料也是審計(jì)中關(guān)注的重點(diǎn)。然而一直以來(lái)，由于施工方材料管理不規(guī)范，甲供材料混領(lǐng)混用，出入庫(kù)混亂，導(dǎo)致單個(gè)項(xiàng)目投資核算不準(zhǔn)確，實(shí)際資產(chǎn)與賬面資產(chǎn)不符，大量材料被浪費(fèi)，結(jié)算時(shí)存在很大的材料差額。

1、項(xiàng)目部必須配備專職的物資管理人員，負(fù)責(zé)日常物資材料的收、發(fā)貨，做好記錄及臺(tái)賬;負(fù)責(zé)倉(cāng)庫(kù)的安全管理，防火、防盜;2、物資管理員要定期對(duì)倉(cāng)庫(kù)內(nèi)的材料進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)上報(bào)給項(xiàng)目經(jīng)理，查明原因;3、施工現(xiàn)場(chǎng)的用料按定額發(fā)放，嚴(yán)格控制發(fā)料數(shù)量，避免多發(fā)而引起浪費(fèi)，物資管理員按計(jì)劃發(fā)放材料，發(fā)料計(jì)劃需施工隊(duì)長(zhǎng)、項(xiàng)目技術(shù)負(fù)責(zé)人審核簽字后按計(jì)劃發(fā)放;4、要加強(qiáng)施工現(xiàn)場(chǎng)的物資管理，避免材料的損壞和遺失，現(xiàn)場(chǎng)的余料要及時(shí)回收入庫(kù);5、完工后核算項(xiàng)目物資使用情況，編制甲供材料平衡表，辦理工余料移交簽證。

4.6竣工資料管理

竣工資料是結(jié)算審計(jì)的主要依據(jù)之一，由于通信線路工程項(xiàng)目存在工程項(xiàng)目小而多的原因，在一定程度上影響了施工單位編制的竣工資料質(zhì)量。資料管理是通信線路工程一個(gè)老大難問(wèn)題。通信線路工程本身點(diǎn)多面廣，單個(gè)工程較為零星。在建設(shè)過(guò)程中，尤其要重視對(duì)現(xiàn)場(chǎng)原始資料的收集和及時(shí)整理。確保資料“四性”，即：真實(shí)、完整、合法、有效。然而，一直以來(lái)我們只關(guān)注施工，而不重視資料，導(dǎo)致做了的工程無(wú)法計(jì)量、計(jì)價(jià)，沒(méi)有做的工作又報(bào)送在結(jié)算里。這樣，給工程造價(jià)的結(jié)算工作帶來(lái)很多困難。

1、重視現(xiàn)場(chǎng)原始資料收集，如各種測(cè)試記錄文件，特別是隱蔽工程資料的收集整理，及時(shí)簽字蓋章;2、對(duì)現(xiàn)場(chǎng)的原始數(shù)據(jù)進(jìn)行核實(shí)，確保數(shù)據(jù)的真實(shí)、準(zhǔn)確;3、臨時(shí)變更的要及時(shí)簽字蓋章，并修改原始數(shù)據(jù)，確保數(shù)據(jù)的有效;4、編制竣工資料時(shí)，要詳細(xì)、準(zhǔn)確、完整地體現(xiàn)現(xiàn)場(chǎng)的工程量，不能少畫(huà)、漏畫(huà)、不多畫(huà);5、加強(qiáng)對(duì)資料員的培訓(xùn)，提高資料員的業(yè)務(wù)水平，從而提升竣工資料的編制水平;6、編制完成的竣工資料必須由施工隊(duì)長(zhǎng)、項(xiàng)目技術(shù)負(fù)責(zé)人審核，確保無(wú)誤后方可提交業(yè)主。

4.7結(jié)算資料編制管理

1、結(jié)算資料是工程審計(jì)的直接依據(jù)，務(wù)必完整、準(zhǔn)確，應(yīng)由項(xiàng)目技術(shù)人員主持編制、審核;2、招、投標(biāo)文件及設(shè)計(jì)文件是編制結(jié)算資料重要依據(jù)，在編制前要進(jìn)行詳細(xì)閱讀，確定各種取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及折扣率;3、結(jié)算資料工程量必須與竣工資料一致，不多項(xiàng)、不漏項(xiàng);4、套用定額時(shí)工程結(jié)算所列的工程名稱、計(jì)量單位等與預(yù)算定額所列的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)一致，有無(wú)高套、錯(cuò)套、套用不合理等提高工程造價(jià)的現(xiàn)象，審查套用定額規(guī)定的系數(shù)是否正確，計(jì)算是否準(zhǔn)確。5、材料的數(shù)量和單價(jià)。依據(jù)竣工工作量計(jì)算材料的用量，計(jì)算時(shí)要考慮材料的損耗，屬于施工單位提供的主要材料，應(yīng)計(jì)入工程結(jié)算費(fèi)用中去。

總之，通信線路工程項(xiàng)目審計(jì)管理工作是一個(gè)嚴(yán)謹(jǐn)、客觀的過(guò)程，它貫穿了施工的全過(guò)程。作為施工方，細(xì)節(jié)決定成敗，在日常工作中應(yīng)注意發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、分析問(wèn)題、解決問(wèn)題，把審計(jì)管理工作提前滲透到施工中的各環(huán)節(jié)，使企業(yè)管理達(dá)到良性循環(huán)，從而降低企業(yè)成本，促進(jìn)整個(gè)企業(yè)的健康發(fā)展。

參? 考? 文? 獻(xiàn)

[1]羅亮.淺析通信工程的成本管理與控制[J].數(shù)字通信世界，2017（11）250-251.

[2].周志軍通信工程的項(xiàng)目成本管理探討[J].通訊世界，2020（27）309-310.