宋學海

隨著我國經(jīng)濟社會的快速發(fā)展，企業(yè)想在激烈的市場競爭中取得優(yōu)勢，就必須提升預(yù)算管理模式和預(yù)算管理水平。本文闡述了企業(yè)在預(yù)算管理過程中存在的管理意識薄弱，重視程度不夠，組織機構(gòu)不健全，相關(guān)規(guī)章制度不健全或缺失，信息化系統(tǒng)落后等方面的問題，并針對問題提出了相關(guān)對策。我們認為，企業(yè)實施全面預(yù)算管理，有利于提高企業(yè)精細化管理水平。

當今經(jīng)濟全球化進程不斷加快，我國市場經(jīng)濟迅猛發(fā)展，企業(yè)面臨的市場環(huán)境錯綜復(fù)雜。從長遠看，企業(yè)要想在市場競爭中處于領(lǐng)先優(yōu)勢，夯實企業(yè)資源管理，優(yōu)化企業(yè)資源配置，實施全面預(yù)算管理是大勢所趨。然而，相對于國外成熟的經(jīng)濟體制下所實行的全面預(yù)算管理，我國企業(yè)的全面預(yù)算管理還處于發(fā)展階段，企業(yè)全面預(yù)算管理體系還有許多需要進一步完善的方面。目前，全面預(yù)算管理在國有企業(yè)經(jīng)營活動過程中，忽視了對全面預(yù)算管理工作的重視程度，對預(yù)算管理的認識不充分，預(yù)算管理涵蓋的內(nèi)容不全面和不具體，執(zhí)行不到位，缺少完善的考核績效體系，預(yù)算信息化落后等問題。因此，本文淺析了全面預(yù)算管理中存在的諸多問題及解決對策，為發(fā)揮全面預(yù)算在企業(yè)管理中的作用提供參考。

一、企業(yè)預(yù)算概述及預(yù)算管理的必要性

（一）企業(yè)預(yù)算管理概述

預(yù)算管理是指企業(yè)根據(jù)自身發(fā)展規(guī)劃，對未來某一特定期間內(nèi)的經(jīng)營活動目標行為的規(guī)劃和測算，對企業(yè)各項財務(wù)和非財務(wù)資源進行合理的優(yōu)化和配置，以保證企業(yè)經(jīng)營活動能夠達到預(yù)計的目標，有助于企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)的經(jīng)濟管理活動。

（二）預(yù)算管理的必要性

1.可以促進企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標的實現(xiàn)

企業(yè)戰(zhàn)略制定的再好，如果沒有得到有效實施，最終不能將美好藍圖和愿景轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)實。為了實現(xiàn)企業(yè)既定的經(jīng)營發(fā)展目標和長期戰(zhàn)略規(guī)劃，作為現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的重要管理控制工具，全面預(yù)算將發(fā)揮非常重要的作用。

2.有助于加強企業(yè)各職能部門之間的溝通和協(xié)作

企業(yè)通過開展全面預(yù)算管理工作，可以明確界定各部門的職責，避免各部門之間存在的推諉扯皮問題，有利于提高各部門之間相互溝通的及時性，提高企業(yè)的運行效率。預(yù)算是企業(yè)整體的業(yè)務(wù)行為，只有企業(yè)內(nèi)部各職能部門之間相互協(xié)作配合，達成共識，目標行為一致，才能實現(xiàn)企業(yè)的總體目標。

3.有助于企業(yè)實施內(nèi)部控制，防范企業(yè)經(jīng)營風險

全面預(yù)算管理是企業(yè)實施內(nèi)部控制的重要組成部分，在企業(yè)內(nèi)部控制中發(fā)揮著非常重要的作用，是企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營目標所采取的重要控制手段，該手段可以有效防范企業(yè)的各類風險。全面預(yù)算管理的制定和實施過程是企業(yè)在運營過程中識別、預(yù)測、評估和控制所面臨的各種風險的過程，通過發(fā)現(xiàn)管理中的漏洞和不足，制定有效的防范措施，可以降低經(jīng)營風險。

4.是各部門業(yè)績考核的重要依據(jù)，能夠發(fā)揮激勵作用

全面預(yù)算可以為企業(yè)實施績效考核的提供參考依據(jù)，為企業(yè)對各部門及員工績效考核提供依據(jù)。企業(yè)可以根據(jù)全面預(yù)算的實際完成情況，在分析各部門在預(yù)算執(zhí)行過程中實際偏離的程度和原因的基礎(chǔ)上，進行詳細的分析，劃清責任、實施獎懲，通過預(yù)算管理與績效管理考核相結(jié)合，使部門與員工的考核真正做到有依有據(jù)，從而可以充分調(diào)動員工的工作積極性，激勵各部門為企業(yè)完成經(jīng)營目標而更加積極主動的工作。

二、企業(yè)預(yù)算管理的現(xiàn)狀及存在的問題

（一）企業(yè)全面預(yù)算管理重視意識差，未充分認識到其重要性

企業(yè)管理層及各職能部門未充分認識到全面預(yù)算管理重要性，缺乏客觀公正的認識，全面預(yù)算管理工作未進行綜合統(tǒng)籌安排，未設(shè)置預(yù)算決策機構(gòu)和預(yù)算組織領(lǐng)導機構(gòu)，未充分、合理配置人力、物力、財力，預(yù)算編制主體與財務(wù)部門組織編制預(yù)算工作時缺乏有效溝通和配合;工作互相推諉，認為預(yù)算只是大體預(yù)計數(shù)，提報的預(yù)算只是為了應(yīng)付工作或是留有很大的空間，使得企業(yè)全面預(yù)算管理未真正反應(yīng)企業(yè)實際經(jīng)營情況，流于形式，不能充分發(fā)揮全面預(yù)算管理的作用。

（二）全面預(yù)算管理組織設(shè)置缺失，缺乏預(yù)算管理職能部門

全面預(yù)算管理工作是否能夠做好，與組織的支持是分不開的，許多企業(yè)全面預(yù)算管理組織體系不完善，沒有成立專門的預(yù)算管理委員會和預(yù)算管理委員會辦公室，由財務(wù)部門負責預(yù)算管理所有工作，從而導致預(yù)算的權(quán)威性不夠，不能充分發(fā)揮其作用。在這種情況下，預(yù)算管理不能按照正常規(guī)定的程序?qū)嵤簿褪钦f不能正常指導、協(xié)調(diào)、監(jiān)督企業(yè)的各項經(jīng)營活動，從而使預(yù)算管理未發(fā)揮其真正的作用。

（三）預(yù)算管理流于形式，重編制、輕執(zhí)行

目前，大部分企業(yè)都能按照要求編制預(yù)算，但在運行過程中預(yù)算執(zhí)行實際效果較差。預(yù)算編制完成之后，在實際執(zhí)行過程中，沒有切實進行全過程控制，預(yù)算編制與執(zhí)行相分離，部分企業(yè)認為預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行是毫無聯(lián)系的兩件事，忽視了對預(yù)算執(zhí)行情況的控制，存在預(yù)算執(zhí)行率差異較大的情形，未重視預(yù)算執(zhí)行情況分析，未對差異原因進行分析或原因分析不透徹，很難發(fā)現(xiàn)真正導致差異產(chǎn)生的原因。沒有把預(yù)算的執(zhí)行情況和企業(yè)經(jīng)營狀況有機地聯(lián)系對比，不能發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理過程中存在的問題。

（四）全面預(yù)算管理未形成健全的制度，未建立考核機制或機制不健全

目前，許多企業(yè)缺乏健全有效的預(yù)算管理相關(guān)規(guī)章制度，未建立科學有效的考核機制，不能對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進行有效平價，存在考核力度不強的情況。比如未明確考核部門、考核內(nèi)容不具體、缺乏統(tǒng)一的考核評價標準，從而導致了職能部門參與預(yù)算管理的主動性、積極性不夠，預(yù)算執(zhí)行力度大打折扣，薪酬激勵與公司的預(yù)算目標不匹配，預(yù)算執(zhí)行的獎懲標準不夠明確及約束不嚴，使得預(yù)算資料準確性低，無法有效的為企業(yè)管理決策提供支持。

（五）企業(yè)全面預(yù)算管理利用信息化手段不高

目前，大部分企業(yè)在進行預(yù)算管理時，主要依靠人工通過電子表格通過手工進行預(yù)算信息的錄入、編制及控制管理，信息化手段比較落后，從而導致預(yù)算編制效率、準確性偏低，管理效果較差，

三、改善預(yù)算管理對策

（一）提高對預(yù)算管理的認識，重視全面預(yù)算管理工作

企業(yè)管理者及職能部門應(yīng)提高對全面預(yù)算管理工作的重視程度，樹立全面預(yù)算管理理念，明確企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標，堅持企業(yè)戰(zhàn)略指引預(yù)算的管理思路。在企業(yè)經(jīng)營管理過程中，要根據(jù)企業(yè)自身組織結(jié)構(gòu)特點，對體總目標進行逐級詳細分解，具體明確各職能部門職責分工，把責任目標詳細分解到每個關(guān)鍵環(huán)節(jié);充分利用企業(yè)現(xiàn)有資源，識別企業(yè)所處的內(nèi)外部環(huán)境的風險，營造有利于充分全面預(yù)算管理作用的內(nèi)部環(huán)境;建立長期有效的培訓機制、制定有效的預(yù)算考核制度，促進預(yù)算管理工作制度化、規(guī)范化和常態(tài)化，以人為本，激發(fā)企業(yè)員工參與企業(yè)全面預(yù)算管理的主動性、積極性和創(chuàng)造性;結(jié)合企業(yè)自身經(jīng)營特點，吸取和借鑒優(yōu)秀企業(yè)的先進預(yù)算管理經(jīng)驗，提高企業(yè)預(yù)算編制水平以及執(zhí)行、控制、考核和分析能力。

（二）設(shè)置全面預(yù)算管理機構(gòu)，健全全面預(yù)算管理組織體系

全面預(yù)算是企業(yè)所有業(yè)務(wù)行為的綜合管理計劃，滲透于企業(yè)整個生產(chǎn)經(jīng)營過程，涉及企業(yè)各個領(lǐng)域的所有部門，并不是某一個部門或少數(shù)部門的工作。預(yù)算管理工作是由企業(yè)所有職能部門共同參與執(zhí)行的，是一個綜合性非常強的管理系統(tǒng)。企業(yè)全面預(yù)算應(yīng)單獨設(shè)立職能部門進行管理，負責企業(yè)全面預(yù)算的編制、控制、分析和考核。設(shè)置全面預(yù)算管理部門，不僅從形式上有利于全面預(yù)算管理工作的開展，更可以讓全員從思想對全面預(yù)算管理工作引起高度重視，為優(yōu)化企業(yè)資源配置打下堅實基礎(chǔ)。

（三）加強預(yù)算執(zhí)行過程管理和控制

企業(yè)應(yīng)對預(yù)算的執(zhí)行過程加強控制和管理，建立預(yù)算執(zhí)行情況內(nèi)部反饋和報告機制。預(yù)算指標應(yīng)進行逐一分解，各職能部門必須無條件執(zhí)行，建立預(yù)算執(zhí)行責任制，確保預(yù)算剛性，并運用財務(wù)預(yù)決算和其他資料將預(yù)算執(zhí)行和業(yè)務(wù)進度有機結(jié)合起來，找出預(yù)算執(zhí)行過程中存在的問題，分析形成的原因，制定解決措施。定期召開預(yù)算執(zhí)行情況溝通交流會議，通報預(yù)算實際執(zhí)行情況，及時將預(yù)算進度完成情況、未完成的原因及其對預(yù)算目標完成情況的影響程度，向決策機構(gòu)和各預(yù)算職能部門通報、反饋，使預(yù)算情況與企業(yè)經(jīng)營目標相結(jié)合，避免流于形式。

（四）建立全面預(yù)算考核機制，加強對全面預(yù)算的監(jiān)督與考核

企業(yè)全面預(yù)算指標一經(jīng)批準，應(yīng)當認真組織實施，將預(yù)算指標分解到企業(yè)內(nèi)部各職能部門，形成全方位的預(yù)算執(zhí)行責任體系，將預(yù)算考核與職能部門的經(jīng)濟利益充分結(jié)合，獎懲分明，充分調(diào)動各職能部門參與預(yù)算管理工作的主動性、積極性和創(chuàng)造性，使職能部門與企業(yè)形成責、權(quán)、利相統(tǒng)一的責任共同體，根據(jù)考核結(jié)果實施獎懲，形成長效考核機制。企業(yè)應(yīng)當將年度預(yù)算細分為季度預(yù)算、月度預(yù)算，通過實施分析預(yù)算控制，實現(xiàn)年度預(yù)算目標。

（五）加強預(yù)算管理信息化系統(tǒng)建設(shè)，整合企業(yè)信息系統(tǒng)

提高企業(yè)預(yù)算管理的效率及準確定，必須加強預(yù)算管理信息化系統(tǒng)建設(shè)工作，將預(yù)算管理系統(tǒng)與企業(yè)其他系統(tǒng)進行整合，讓各個信息系統(tǒng)串聯(lián)，以此實預(yù)算系統(tǒng)與其他信息資源的高度融合，全面預(yù)算管理的模式將會得到進一步的完善，全面預(yù)算管理才能更高效、更準確的發(fā)揮作用。

四、結(jié)語

全面預(yù)算管理是一項全面、系統(tǒng)的管理工作，對企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展目標、合理配置自身資源、壓降各項成本費用和提高綜合競爭實力具有重要意義。本文從企業(yè)對預(yù)算管理的認識，組織機構(gòu)設(shè)置，預(yù)算管理的形式，預(yù)算相關(guān)管理制度等方面存在的問題，從企業(yè)相關(guān)人員提高對全面預(yù)算管理工作的重視程度;健全、完善全面預(yù)算管理組織體系;運用科學有效的預(yù)算編制方法，提高預(yù)算編制水平;加強預(yù)算執(zhí)行全過程的管理和控制;制定監(jiān)督、考核機制，加強預(yù)算信息化系統(tǒng)建設(shè)等方面提出了解決對策，期望能夠為企業(yè)全面預(yù)算管理工作提供些許參考，確保全面預(yù)算體系發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

（作者單位：泰安航天特種車有限公司）