摘要：近年來受到大環(huán)境影響，世界經(jīng)濟仍處在衰退階段。我國在以習總書記為核心的黨中央堅強領導下，經(jīng)濟快速恢復，但仍然面臨著嚴峻的形勢。國內(nèi)經(jīng)濟仍在消化大環(huán)境帶來的不利影響，供應鏈的穩(wěn)定對企業(yè)的發(fā)展至關重要。受經(jīng)濟市場的影響，企業(yè)會出現(xiàn)貨物滯銷以及資金無法回籠等方面的問題，嚴重影響企業(yè)的經(jīng)濟效益，因此對“兩金”的管控至關重要。加強“兩金”管控，不僅可以有效應對大環(huán)境沖擊，對穩(wěn)定企業(yè)發(fā)展，提高資產(chǎn)周轉率、增強流動性，優(yōu)化資源配置，提高經(jīng)濟效益和運行質(zhì)量，減少資金沉淀，控制債務風險等具有十分重要的意義。本文就從企業(yè)“兩金”壓控入手，淺談其出現(xiàn)原因、重要性以及實施對策。

關鍵詞：企業(yè);“兩金”壓控;存貨;資金

目前我國市場經(jīng)濟競爭日益激烈，企業(yè)面臨很大的生存壓力。為了獲取經(jīng)濟效益或維持企業(yè)的生存發(fā)展，為了搶占市場份額，企業(yè)盲目采取賒銷政策，獲得更多訂單。在實際的發(fā)展過程中，受市場環(huán)境的影響，容易造成存貨滯銷以及應收賬款長期掛賬、資金無法回籠等現(xiàn)象，即“兩金”問題?！皟山稹眴栴}會制約企業(yè)的發(fā)展，造成資金長期占用，資產(chǎn)周轉率下降，且企業(yè)會面臨資產(chǎn)損失的風險?！皟山稹眴栴}需要相關管理人員加強對其的重視程度，通過對其形成原因的統(tǒng)計分析進行有針對性的治理。

1 “兩金”壓控概述

1.1 “兩金”壓控的概念

“兩金”是指應收賬款和存貨，是企業(yè)集團流動資產(chǎn)的重要組成部分，貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全過程。近年來，受經(jīng)濟下行影響，部分企業(yè)“兩金”占用持續(xù)升高，占用企業(yè)大量的資金，影響企業(yè)的正常經(jīng)營，增加運行風險?！皟山稹背霈F(xiàn)問題會嚴重影響企業(yè)的經(jīng)濟效益，“兩金”占用企業(yè)營運資金，增加企業(yè)財務風險，使得管理成本提高，直接影響企業(yè)經(jīng)濟效益，因此降低“兩金”占用勢在必行，需要進行“兩金”壓控。實施“兩金”壓控工作，是落實供給側結構性改革、推進“三去一降一補”的重要措施，對提高資產(chǎn)周轉率、增強流動性，優(yōu)化資源配置，提高經(jīng)濟效益和運行質(zhì)量，減少資金沉淀，控制債務風險等具有十分重要的意義?！皟山稹眽嚎夭粌H是近年來的重要財務工作內(nèi)容，也是確?！敖当驹鲂?、提質(zhì)升級”的基礎，已經(jīng)成為現(xiàn)階段企業(yè)發(fā)展的重要內(nèi)容[1]。

1.2 “兩金”壓控的目的

一方面，“兩金”壓控需要降低上述指標數(shù)值余額，加快應收賬款催收，提高資產(chǎn)周轉率，增強流動性，優(yōu)化資源配置，提高經(jīng)濟效益和運行質(zhì)量。另一方面，“兩金”壓控可以幫忙企業(yè)減少資金占用?，F(xiàn)金流作為企業(yè)的血脈，是保證企業(yè)日常經(jīng)營活動順利開展的基礎，也是判斷企業(yè)健康、穩(wěn)定發(fā)展的重要指標。實施“兩金”壓控，加速資金回流，減少資金占用，保證現(xiàn)金流的正常周轉，進而控制有息負債增幅，降低企業(yè)資產(chǎn)負債率。

2 “兩金”問題的形成原因

為了使“兩金”壓控發(fā)揮更好地效果，對其進行針對性的管理，還需要對產(chǎn)生的原因進行調(diào)查，明晰其起源，從根源上對“兩金”進行壓控。

2.1 市場環(huán)境壓力

目前我國市場經(jīng)濟競爭日益激烈，企業(yè)面臨很大的生存壓力。為了獲取經(jīng)濟效益或維持企業(yè)的生存發(fā)展，為了搶占市場份額，企業(yè)盲目采取賒銷政策，以此獲取更多訂單。導致企業(yè)未能對客戶的相關情況進行調(diào)研，未建立客戶的信用評價體系，未對不同的客戶采取不同的銷售政策。施工企業(yè)需要墊資施工，同時施工結算進度緩慢，增加了企業(yè)應收賬款的回收難度?！半p碳”政策的利好，新能源行業(yè)發(fā)展前景大好，但由此導致大量企業(yè)涌入此行業(yè)，造成此行業(yè)競爭激烈。對于新能源制造業(yè)企業(yè)的技術日新月異，研發(fā)投入強度不斷加大，同時由于其處于供應鏈的下游，議價能力較差，導致“兩金”的余額居高不下。

2.2 內(nèi)控制度不完善

企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展，離不開有效的內(nèi)部控制。在實際工作中，大部分企業(yè)內(nèi)控制度不健全，或者于實際操作中流于形式。對于存貨的管理，大部分企業(yè)未建立完整的供應鏈管理制度，未將存貨從采購、存儲、發(fā)出、處置等全過程納入管控。導致出現(xiàn)生產(chǎn)、采購、銷售等部門協(xié)調(diào)困難，缺乏監(jiān)管;存貨入庫、領用手續(xù)不完備，存貨出現(xiàn)盤虧等現(xiàn)象。對于應收賬款的管理，大部分企業(yè)對于銷售部門的考核，僅將銷售業(yè)績與考核掛鉤，未將后續(xù)應收賬款催收、回款等列入考核計劃。導致業(yè)務人員為完成業(yè)務指標，不關注客戶的資信狀況，采取賒銷、回扣等手段銷售，導致應收賬款大幅上升，同時缺乏有效的內(nèi)控管理，致使應收賬款大量沉積，造成資金緊張。

3 “兩金”壓控的作用以及重要性

3.1 加強企業(yè)資金管理

在企業(yè)的發(fā)展過程中，現(xiàn)金流作為企業(yè)的“血脈”，對企業(yè)有重要的影響，資金的快速回籠以及健康周轉是保證相關企業(yè)發(fā)展的重要前提?！皟山稹眴栴}作為企業(yè)發(fā)展環(huán)節(jié)常見的問題，已經(jīng)對現(xiàn)階段企業(yè)發(fā)展造成了很大的影響，但是部分企業(yè)的管理人員依舊對應收賬款等債權的管理意識較為滯后，并未意識到資金流通的重要性。近年來，受經(jīng)濟下行影響，大部分企業(yè)的資金鏈條都很緊張，隨著“兩金”占用持續(xù)升高，企業(yè)大量的資金被占用，影響企業(yè)的正常經(jīng)營與發(fā)展?！皟山稹眽嚎乜梢詭椭髽I(yè)減少資金占用，快速回流資金，為后續(xù)持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展提供必要的資金支持，為企業(yè)打贏提質(zhì)增效攻堅戰(zhàn)奠定了良好的基礎。

3.2 盤活存量提高效率

“兩金”可能會造成企業(yè)資產(chǎn)負債率升高，財務運行狀況惡化。對于施工企業(yè)來說，由于其處于乙方地位，議價能力較差，經(jīng)常需要墊資施工。施工企業(yè)需要投入大量資金，現(xiàn)金流較為緊張，針對“兩金”問題的治理顯得尤為重要。對于施工企業(yè)，應及時與相關單位完成工程量確認，加快工程結算進度，盡快回籠資金，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供資金支持，提高資產(chǎn)周轉率，優(yōu)化資產(chǎn)結構。

3.3 加強企業(yè)全流程管控

對于新能源企業(yè)以及環(huán)境保護企業(yè)，發(fā)展初期往往需要大量的資金投入。一旦市場產(chǎn)生波動，造成原料價格大幅上漲等，企業(yè)的投入成本就會增長，售價增幅有限的情況下就會造成企業(yè)虧損。例如受國內(nèi)外形勢的影響，硅料價格大漲，導致光伏制造企業(yè)成本大額增加，其生產(chǎn)的光伏板銷售給光伏發(fā)電企業(yè)，也進而導致光伏發(fā)電企業(yè)投資成本增加?！皟山稹眽嚎刈鳛橐豁楅L期的工作，可以幫助企業(yè)做好從原材料采購、產(chǎn)品生產(chǎn)、產(chǎn)品銷售以及成本核算等全流程的管控，提高企業(yè)發(fā)展質(zhì)量。在各個發(fā)展階段將“兩金”控制在有效的范圍中，保證企業(yè)擁有充足的資金，在一定程度上增強其對市場的抵抗力，規(guī)避由市場變動造成的不良影響。

4 企業(yè)“兩金”壓控的實施對策

在實際的工作中，應根據(jù)企業(yè)的類型、發(fā)展的階段以及經(jīng)營方式區(qū)分管理，有針對性地分析“兩金”產(chǎn)生的原因，加強研究，采用科學合理的方式進行管控。

4.1 完善規(guī)章制度、建立長效機制

完善企業(yè)制度，建立針對“兩金”的管理跟蹤以及督導檢查制度。首先，強化信息收集機制，針對企業(yè)發(fā)展過程中已形成的情況進行統(tǒng)計分析。對形成的原因、“兩金”的構成、各項業(yè)務的占比等進行分析研究，有針對性地進行管控。其次，加強“兩金”管控的組織領導，建立健全工作機制，將“兩金”管控作為企業(yè)提質(zhì)增效的關鍵環(huán)節(jié)，落實工作進展?！皟山稹眽嚎厥且豁椺槍ζ髽I(yè)發(fā)展全過程的作業(yè)，具有全局性、長期性以及系統(tǒng)性的特點，要求企業(yè)在發(fā)展過程設置專業(yè)的機構[2]。具體實施過程中，成立“兩金”壓控相關工作小組，將企業(yè)管理部門、法律部門、財務部門、人力資源部門等納入工作小組，由牽頭部門負責統(tǒng)一協(xié)調(diào)，各部門各司其職、溝通配合，優(yōu)化流程，將“兩金”壓控落實到位。

4.2 納入績效考核

績效考核作為現(xiàn)階段針對企業(yè)經(jīng)營管理效果考核的重要手段，在實際的發(fā)展過程中和崗位工資、績效等相關聯(lián)。將“兩金”壓控納入考核范疇，能在很大程度上激發(fā)管理人員的重視程度，能增加普通員工的工作熱情和責任感，強化管理水平。一方面，企業(yè)需要調(diào)整績效考核的結構，加入“兩金”壓控的考核并加強對其的權重。在考核環(huán)節(jié)，對于“兩金”壓控效果較差的公司考核進行扣分，對相關的人員進行處罰，反之，對表現(xiàn)較好的公司及個人給予獎勵，以此來激發(fā)管理人員的責任感。同時，完善考核細則，對其規(guī)范及合理性進行調(diào)整，避免考核中僅關注收入、利潤、新簽合同額等指標，忽視資金占用率高，企業(yè)發(fā)展質(zhì)量低的隱患?？冃Э己酥贫ㄕ咝枰獙己酥贫冗M行修訂，注重“兩金”壓控考核力度，使其具備“兩金”考核的能力[3]，并針對考核要求進行界定，樹立起現(xiàn)金為王的理念，杜絕沒有資金流保證的虛假利潤。另一方面，企業(yè)應按照國資委的要求，加大本企業(yè)債權、債務的清欠和加強“兩金”管控力度，在實際的發(fā)展過程中切實加強“兩金”管控，提供市場競爭力，提升資產(chǎn)周轉率，防范風險。

4.3 強化風險預警，完善存貨管理

“兩金”壓控中，除卻對現(xiàn)金流向進行管控之外，還需要強化對存貨的管控。首先，企業(yè)需要建立起風險預警機制，針對可能引發(fā)“兩金”問題的貿(mào)易行為或是決策進行預防，并實行動態(tài)管理，按月分析、研討工作中遇到的各種問題，商討應對策略，從而在根本上實現(xiàn)對“兩金”風險的防控。其次，強化“進銷存”全流程管控。對存貨進行分類統(tǒng)計管理，通過定期對存貨進行分析，加強對存貨情況的監(jiān)督。對于核心類存貨進行定期盤點，防止其毀損風險，將其存量控制在合理的水平。對于非正常類存貨，加快進行清理，加快淘汰低附加值及不適銷對路的產(chǎn)品。利用現(xiàn)代化技術建立起監(jiān)督機制，通過信息化手段將存貨情況進行梳理整合，將其納入日?；芾碇校瑥亩鴮崿F(xiàn)對存貨的監(jiān)督，避免企業(yè)發(fā)生存貨環(huán)節(jié)的風險[4]。

4.4 落實加強應收賬款管控

“兩金”壓控過程中，對應收賬款的形成原因也需要重點關注。首先，建立客戶的信用評價體系。明確每個客戶的資信情況，重點從公司性質(zhì)、治理情況、企業(yè)聲譽、財務水平、履約能力等方面調(diào)查，量化客戶的各項數(shù)據(jù)指標，并進行分級。對不同的客戶采取不同的銷售政策，防范損失風險。其次，采取靈活的銷售政策。針對信用較差的客戶，減少貿(mào)易往來，不允許貨物賒銷，增加現(xiàn)金結算，避免應收賬款長期掛賬，資金無法回流。最后，加強催收管理。落實催收負責人，由專人針對客戶進行重點關注，密切關注催收進度，并將其納入績效考核中。催收進度快、回款效果好的，給予適當獎勵，反之，則給予處罰。

5 結語

在現(xiàn)階段企業(yè)的發(fā)展過程中，“兩金”問題已經(jīng)成為制約企業(yè)發(fā)展的重要因素，需要企業(yè)管理者提高認知，有針對性地實行“兩金”壓控。企業(yè)管理者不僅要正視“兩金”形成的原因、對企業(yè)持續(xù)發(fā)展帶來的不利影響，更要針對現(xiàn)有問題，在實際發(fā)展中通過不斷完善規(guī)章制度、建立長效機制、優(yōu)化績效考核機制、完善存貨管理、落實加強應收賬款管控等手段，來達到“兩金”壓控的目的，促進企業(yè)的高效健康發(fā)展。

參考文獻

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[2] 韓坤，張鳳琴，鄭利海，張偉娜，刁文會.業(yè)財融合提升大型聯(lián)合企業(yè)“兩金”管理水平的實踐[J].管理會計研究，2020，3（06）：69-73+88.

[3] 王麗.企業(yè)“兩金”壓控及開展措施研究——以工程公司為例[J].中國商論，2020（21）：173-174.

[4] 范鋒，楊笑峰，李朝芳.基于風險內(nèi)控管理體系下的兩金管理實踐——以航空工業(yè)集團民品制造業(yè)K公司為例[J].航空財會，2020，2（05）：73-79.

作者簡介：張璇，（1990.5-）女，河北省保定市人，研究生，中級會計師，研究方向：企業(yè)財務管理。