旦增曲宗
(中國人民銀行日喀則市中心支行,西藏 日喀則 857000)
近十年來,中央各項非稅收入政策不斷完善和修訂,通過不斷修訂的制度體現(xiàn)了非稅收入各項改革進程,本文主要翻閱整理了我國1998 年至2020 年的非稅收入管理制度文件、基于非稅收入制度大改革,歸納總結(jié)出非稅收入改革進程三階段:一是財政專戶作為非稅收入收繳與管理對口戶。據(jù)調(diào)研,2000年之前大部分非稅收入由財政部門收繳,收繳賬戶屬財政部門為資金專項管理和運用在商業(yè)銀行開設(shè)的財政專戶,由財政專戶集中管理非稅收入,該階段為大部分非稅收入游離于國庫時期,國庫預(yù)算內(nèi)幾乎不涉及非稅收入。二是非稅收入改革試點辦法有序推進。2000年以后,中央開始大力推出有關(guān)非稅收入實施辦法和改革試點辦法,分項目分步驟將非稅收入逐步納入國庫預(yù)算收入內(nèi),從緝私罰沒收入等罰沒類著手,重點推動行政事業(yè)性收費和政府性基金等納入預(yù)算管理范圍內(nèi),強有力擴充了國庫收入。三是國稅地稅征管體制改革。中共中央印發(fā)的《深化黨和國家機構(gòu)改革方案》強調(diào)改革國稅地稅征管體制,合并省級和省級以下國稅地稅機構(gòu),劃轉(zhuǎn)社會保險費和非稅收入征管職責(zé)。明確指出了將合理確定非稅收入征管職責(zé)劃轉(zhuǎn)至稅務(wù)部門的范圍,優(yōu)化繳費管理系統(tǒng),便利繳稅人。對國庫而言,非稅收入征收機關(guān)的改變,對國庫非稅收入業(yè)務(wù)繳庫具體操作和對賬工作有了較大變化。
非稅收入征繳按業(yè)務(wù)經(jīng)辦員主體不同分為A、B兩大流程:A 流程是從客戶到經(jīng)收處;B 流程為從經(jīng)收處到國庫。
為了全面了解A 流程即客戶到經(jīng)收處業(yè)務(wù)流程,筆者實地調(diào)研農(nóng)行、中行、建行、藏行4 家商業(yè)銀行國庫經(jīng)收處業(yè)務(wù)實操過程,據(jù)調(diào)研了解A 流程主要分為現(xiàn)金上繳模式、pos 機上繳模式和簽訂“三方協(xié)議”自動從客戶賬戶扣款模式三種模式。首先現(xiàn)金上繳模式和pos 機上繳模式二者均需要填制紙質(zhì)票據(jù),然而因資金劃轉(zhuǎn)方式不同,現(xiàn)金需要攜帶非稅憑證至經(jīng)收處柜臺辦理業(yè)務(wù),而部分pos機端口因安置于征繳機關(guān)辦公場所,導(dǎo)致會出現(xiàn)資金通過pos機成功劃轉(zhuǎn)至經(jīng)收處賬戶中,而憑證未同步移送至經(jīng)收處情況;簽訂“三方協(xié)議”自動從客戶賬戶扣款模式為全程電子化處理模式,業(yè)務(wù)辦理過程中非稅收入征收機關(guān)并不開具紙質(zhì)憑證,有助實現(xiàn)資金與電子憑證信息同步、快速傳送目標,但前提是在受理業(yè)務(wù)前客戶必須與開戶行通過柜臺或網(wǎng)簽“三方協(xié)議”明確三方權(quán)力與義務(wù),在各大業(yè)務(wù)系統(tǒng)中采集完善客戶相關(guān)信息數(shù)據(jù)。
目前,非稅收入B 流程因征收機關(guān)主體不同而分為財政征收機關(guān)征繳模式和稅務(wù)征收機關(guān)征繳模式。兩大征繳機關(guān)在執(zhí)行征繳非稅收入過程中,均使用手工收繳模式和電子收繳模式,另外財政征繳機關(guān)還可以根據(jù)藏財庫〔2020〕2號文件指示,已陸續(xù)開展跨省異地征繳公安機關(guān)罰沒收入。如表1所示,財政和稅務(wù)兩大非稅收入征收機關(guān)采用手工、電子和異地三種模式,完成非稅收入征收任務(wù),各模式從憑證填生成、傳遞、資金劃轉(zhuǎn)和優(yōu)劣等各特點均有一定的差異。
表1 B流程三大模式間比對表
從非稅收入預(yù)算科目角度而言,目前國庫非稅收入涵蓋政府性基金收入、專項收入、行政事業(yè)型收費收入、罰沒收入、國有資本經(jīng)營收入、國有資源有償使用收入、捐贈收入和其他收入等。
自2011年來,日喀則轄區(qū)國庫非稅收入呈不斷增長態(tài)勢,在2012 年和2016 年分別突破了3 億和7 億。從2017 年開始年累計均突破10 億,非稅收入在國庫收入中日益占據(jù)著越來越重要的地位??焖僭鲩L的非稅收入充分體現(xiàn)了非稅收入政策改革有力見效,各項政策按預(yù)期目標落實到位,轄區(qū)不斷增長的公共服務(wù)建設(shè)支出同時受益于非稅收入的改革福利,有效增強轄區(qū)民眾幸福感和獲得感。
隨著非稅收入改革進程不斷推進,非稅收入移交至稅務(wù)征收機關(guān)的科目種類日益增多,同時社保收入自2019 年開始由財政部門新移交到稅務(wù)部門。據(jù)表2 統(tǒng)計顯示,截至目前日喀則市稅務(wù)部門征繳非稅收入預(yù)算科目共有12 項(其中涵蓋社保收入7 項預(yù)算科目)。2020年,由稅務(wù)部門征繳的非稅收入累計發(fā)生額超過2000萬元,其中中央級非稅收、省級非稅收入、地市級非稅收入和縣級非稅收入占比分別為1.84%、58.9%、18.52%和20.74%.稅務(wù)部門征繳非稅收入中省級非稅收入占比最大,主要是因為教育附加收入及其滯納金屬于100%省級收入,對省級收入的貢獻突出。2020 年,稅務(wù)部門征繳的社會保險收入累計發(fā)生額超過10 億元,其中省級社保收入占比為91.8%和地市級社保收入占比為8.2%.同樣從社保收入角度而言征繳機關(guān)從財政部門移交于稅務(wù)部門,該項改革對省一級非稅收入執(zhí)收機關(guān)影響更顯著強烈。
表2 稅務(wù)部門征繳的非稅和社保收入科目明細表
非稅收入和社保資金由稅務(wù)部門征收直接上繳只國庫標志著廣大老百姓的“保命錢”實現(xiàn)規(guī)范管理和實用的目標。長期以來,非稅收入和社保資金賬戶開設(shè)在各大商業(yè)銀行,既不利于保障國家資金安全完整,也不利于合理安排國家預(yù)算收支。非稅收入和社保收入通過國庫辦理收繳和安排支出,不僅提高了國庫資金安全效益,起到強監(jiān)督反腐敗社會效益。
雖然目前非稅收入各類制度體系不斷完善,徹底解決了非稅收入無制度可依的局面,在人民銀行國庫、財政部門、稅務(wù)部門和各大商業(yè)銀行共同協(xié)作和努力下,非稅收入電子化顯著增長,入庫時間從原來的1~2天縮短至10分鐘內(nèi),但是因其征繳機關(guān)或執(zhí)收單位的多樣性、非稅收入金額的零散性和非稅征繳系統(tǒng)參數(shù)維護不到位等各種原因,在具體工作中存在較大的難管理、難監(jiān)督等困難。
目前非稅收入征繳模式手工和電子化并存,特別是城市垃圾費收入等零散性非稅收入都保留手工征繳,電子化推動進程較慢,對各關(guān)聯(lián)單位業(yè)務(wù)經(jīng)辦員造成不必要的業(yè)務(wù)壓力,執(zhí)收單位應(yīng)牽頭推動非稅收入電子化工作,應(yīng)不斷加強財稅庫銀多方協(xié)作負責(zé)自身系統(tǒng)參數(shù)維護工作,奠定系統(tǒng)基礎(chǔ),利用金融機構(gòu)各大宣傳平臺,向廣大公民加大宣傳電子扣費的便捷性,提升簽訂“三方協(xié)議”率。人民銀行國庫部門在考核商業(yè)銀行國庫經(jīng)收處工作中,應(yīng)重點考核國庫經(jīng)收處在推動非稅收入電子化過程中發(fā)揮的主觀能動性力度,對推動非稅收入電子化事業(yè)中作出突出貢獻的應(yīng)在考核中酌情加分。
財稅制度不斷改革和更新,客觀上要求國庫人員具有扎實的傳統(tǒng)業(yè)務(wù)基礎(chǔ)上,積極關(guān)注財稅信息,相關(guān)非稅政策做到心中有數(shù),了如指掌。國庫業(yè)務(wù)人員應(yīng)避免因制度學(xué)習(xí)力度不足導(dǎo)致已移交至稅務(wù)部門的非稅收入征繳至財政部門,或目前仍屬于財政部門的非稅收入征繳至其他征收機關(guān);又因不了解非稅收入中央與地方分成比例調(diào)整情況,將按照錯誤分成比例辦理入庫,導(dǎo)致賬實不符情況。應(yīng)隨時關(guān)注財稅政策動態(tài),確保新業(yè)務(wù)正確辦理無誤,保證非稅收入賬時相符,杜絕因政策學(xué)習(xí)不及時導(dǎo)致業(yè)務(wù)不合規(guī)問題,造成公共部門履職能力降低的不良影響。
加強對非稅收入數(shù)據(jù)庫的完善,提高數(shù)據(jù)庫的使用率,深入開展非稅收入數(shù)據(jù)的分析和運用,形成對非稅收入的持續(xù)性的理論研究。充分利用國庫統(tǒng)計分析系統(tǒng),挖掘財稅庫銀橫向聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)大數(shù)據(jù),重點關(guān)注非稅收入電子化覆蓋率,征繳機關(guān)移交等新情況不斷探索非稅收入高效完整及時入庫有效路徑。建議人行國庫部門業(yè)務(wù)人員基于當?shù)貙嶋H情況,到非稅收入各執(zhí)收單位多跑動、多溝通,聯(lián)合各執(zhí)收單位共同研究和推動非稅收入工作發(fā)展新思路、新方法。
強化對國庫業(yè)務(wù)員的綜合素質(zhì)培養(yǎng),培育一批監(jiān)督技能過硬,分析預(yù)測到位的業(yè)務(wù)員。不僅能夠?qū)?zhí)收單位移交的紙質(zhì)憑證和電子信息審核到位,不斷積累監(jiān)管實踐能力,有序規(guī)范開展非稅收入業(yè)務(wù),更有能力分析執(zhí)收單位“應(yīng)收該收”非稅收入落實情況,通過非稅收入繳款規(guī)律,執(zhí)收單位預(yù)算計劃和非稅收入歷年資金動態(tài),準確地分析和預(yù)測執(zhí)收單位“應(yīng)收未收”情況,防范國庫資金風(fēng)險,有效維護國庫非稅收入資金安全完整。