肥城市社會保險事業(yè)中心

引言

事業(yè)單位的內(nèi)控管理風(fēng)險會打破事業(yè)單位本身的資金鏈，讓事業(yè)單位難以生存和發(fā)展?？梢哉f，如果一個事業(yè)單位的會計內(nèi)控管理出現(xiàn)了問題，那么這個事業(yè)單位就很難得到大的發(fā)展。而過去傳統(tǒng)的會計內(nèi)控管理基本都存在著很多的問題和不足，不僅管理效率低下，而且受限于人為主觀因素的影響，很多時候會面臨著人為操作帶來的風(fēng)險。想要防范和控制事業(yè)單位財務(wù)出現(xiàn)的種種問題，就要重視和強化事業(yè)單位會計內(nèi)控管理，彌補事業(yè)單位內(nèi)控管理方面存在的薄弱環(huán)節(jié)，有效的控制和管理事業(yè)單位財務(wù)。

一、新形勢下強化事業(yè)單位會計內(nèi)控管理薄弱環(huán)節(jié)的意義

（一）能夠促進事業(yè)單位管理模式改革

強化事業(yè)單位會計內(nèi)控管理與事業(yè)單位多個部門之間的聯(lián)系，使會計內(nèi)控管理部門能夠加大對其他部門的控制力度和影響強度，就會帶動與會計內(nèi)控管理部門關(guān)聯(lián)的多個部門和系統(tǒng)進行調(diào)整完善，圍繞會計內(nèi)控管理部門進行多方面的創(chuàng)新和優(yōu)化[1]。如果不強化事業(yè)單位會計內(nèi)控管理薄弱環(huán)節(jié)薄弱環(huán)節(jié)存在的劣勢就會被放大，為整個事業(yè)單位內(nèi)部帶來不利的影響，不僅阻礙自身管理部門的發(fā)展，還會牽連到其他多個部門影響其他部門的發(fā)展。強化事業(yè)單位會計內(nèi)控管理薄弱環(huán)節(jié)，就能夠有效地解決了內(nèi)控管理薄弱環(huán)節(jié)的弊端，在完善會計內(nèi)控管理部門的同時，對其他關(guān)聯(lián)部門和系統(tǒng)的發(fā)展和變化起到推動和促進作用，從而從內(nèi)到外的整體化的促進事業(yè)單位管理模式改革。

（二）能夠提高事業(yè)單位會計內(nèi)控管理水平

強化事業(yè)單位會計內(nèi)控管理能夠在很大程度上提高財務(wù)信息數(shù)據(jù)整合能力，提高會計內(nèi)控管理效率，降低會計內(nèi)控管理過程中存在的風(fēng)險和隱患，同時提高會計內(nèi)控管理部門和會計內(nèi)控管理人員的管理水平和管理效率，有效地完善和改進薄弱環(huán)節(jié)，同時促進其他環(huán)節(jié)的整體調(diào)整和優(yōu)化，讓事業(yè)單位內(nèi)控管理水平得到進一步提高。

（三）能夠提高事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險控制能力

傳統(tǒng)的事業(yè)單位會計內(nèi)控管理過程中受限于技術(shù)的落后和人為因素的影響，或多或少面臨著較高的財務(wù)風(fēng)險。而事業(yè)單位會計內(nèi)控管理如果存在薄弱環(huán)節(jié)，就很容易出現(xiàn)諸多的財務(wù)管理問題，讓事業(yè)單位面臨一系列的財務(wù)風(fēng)險。同時薄弱環(huán)節(jié)如果不被重視，就會進一步地將缺點放大，會進一步的削弱事業(yè)單位抗風(fēng)險能力。強化事業(yè)單位會計內(nèi)控管理，能夠最大程度上提高財務(wù)信息數(shù)據(jù)整合能力，有效地提高事業(yè)單位會計內(nèi)控管理風(fēng)險控制能力。

二、當(dāng)前事業(yè)單位會計內(nèi)控管理的薄弱環(huán)節(jié)

新形勢下市場環(huán)境事業(yè)單位帶來了時效性和競爭性，事業(yè)單位在競爭過程中，為了實現(xiàn)自身發(fā)展，往往會采取會計內(nèi)控管理的方式來保證自身競爭優(yōu)勢。而互聯(lián)網(wǎng)的飛速發(fā)展讓事業(yè)單位資金的運轉(zhuǎn)速度也大大超過了過去。事業(yè)單位資金的流水和轉(zhuǎn)移更加快，事業(yè)單位之間的資金運轉(zhuǎn)周期也大大減小，這給事業(yè)單位的會計內(nèi)控管理帶來了更大的壓力。

（一）對內(nèi)控缺乏正確的認識

內(nèi)控管理簡單來說屬于管理方面的范疇，但是當(dāng)前事業(yè)單位會計內(nèi)控管理沒有得到相關(guān)部門的重視，事業(yè)單位自身對于內(nèi)控管理也缺乏正確的認識，財務(wù)部門和管理部門缺乏及時的交流和溝通，對于內(nèi)控管理沒有統(tǒng)一的方案，并且整個事業(yè)單位內(nèi)部自身對于內(nèi)控管理都沒有形成統(tǒng)一的認識，財務(wù)部門對于內(nèi)控管理有自己的方案，而管理部門對于內(nèi)控管理也有自己的方案，這導(dǎo)致整個事業(yè)單位進行內(nèi)控管理時容易出現(xiàn)大量的內(nèi)部問題。不僅如此隨著近年來經(jīng)濟社會的不斷發(fā)展，事業(yè)單位會計內(nèi)控管理的影響和作用越來越突出，事業(yè)單位會計內(nèi)控管理在事業(yè)單位內(nèi)部的地位也越來越強，如果事業(yè)單位內(nèi)部仍然對內(nèi)控缺乏正確的認識，不僅會嚴重影響到事業(yè)單位內(nèi)部的整體財務(wù)管理水平，還會讓事業(yè)單位在未來發(fā)展過程當(dāng)中喪失競爭優(yōu)勢，阻礙事業(yè)單位前進的腳步。

（二）內(nèi)部核查制度未能落實到位

我們都知道，如今的互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展相當(dāng)迅速，很多以前從來不知道也從來沒有聽說過的高科技事物正在不斷地應(yīng)用到各行各業(yè)?；ヂ?lián)網(wǎng)給事業(yè)單位帶來了新形勢管理，在方便了事業(yè)單位管理和發(fā)展的同時，更多的是給事業(yè)單位帶來了更加復(fù)雜多變的外在環(huán)境壓力。但是在新形勢下，絕大部分事業(yè)單位現(xiàn)有的內(nèi)部核查制度過于落后，缺乏信息化技術(shù)的應(yīng)用，同時內(nèi)部核查制度落實方面也存在大的紕漏，很多內(nèi)部核查制度缺乏系統(tǒng)化標準化的執(zhí)行程序，也缺乏信息化的數(shù)據(jù)支持，就容易導(dǎo)致在落執(zhí)行內(nèi)部核查制度時不能夠按照規(guī)定落實到位，很多工作推進效率低下，缺乏足夠有力的執(zhí)行措施，耽誤事業(yè)單位的進步和發(fā)展。并且隨著現(xiàn)如今事業(yè)單位的逐步發(fā)展，很多事業(yè)單位自身就是一個系統(tǒng)化和體系化的堡壘，如果內(nèi)部核查制度未能落實到位，內(nèi)控管理不能夠形成完整的制度體系，那么將會對事業(yè)單位內(nèi)部整體形成一個阻礙，影響事業(yè)單位內(nèi)部財務(wù)管理方面的穩(wěn)定性，對事業(yè)單位的發(fā)展產(chǎn)生不利影響。

（三）財務(wù)管理制度不夠健全

在一個事業(yè)單位內(nèi)部當(dāng)中，有許許多多的財務(wù)管理制度，這些內(nèi)部財務(wù)管理制度就好比一個人身體當(dāng)中的器官和組織，它的組成是否合理直接就影響了這個事業(yè)單位是否健康。而事業(yè)單位的收入與支出就好比一個人的肺吸入與呼出的空氣，直接影響著事業(yè)單位能否生存下去，事業(yè)單位如果沒有完善的財務(wù)管理制度，就很容易在外界因素波動下，突破事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險防范機制的能力，讓事業(yè)單位進入危險當(dāng)中?，F(xiàn)階段很多事業(yè)單位內(nèi)部的財務(wù)管理制度不夠合理，財務(wù)風(fēng)險防控機制也不夠完整，會計內(nèi)控管理上存在著漏洞和缺陷，如果一直不重視財務(wù)管理制度上的問題，那么在未來更加復(fù)雜多變的外部形勢下就難以更好的生存和發(fā)展。

（四）忽視事業(yè)單位會計人員素質(zhì)問題

一個事業(yè)單位內(nèi)部會計人員綜合素質(zhì)和專業(yè)能力如果達不到要求，那么這個事業(yè)單位會計內(nèi)控管理過程中，就很容易出現(xiàn)大量的風(fēng)險和漏洞。比如事業(yè)單位的會計內(nèi)控管理人員如果素質(zhì)達不到要求，容易受不良作風(fēng)影響因此腐敗，在工作中犯下錯誤，就會導(dǎo)致整個事業(yè)單位內(nèi)部資金被掏空，然后拖垮整個事業(yè)單位；會計內(nèi)控管理人員如果專業(yè)能力不強，缺乏基本的會計內(nèi)控管理能力和經(jīng)驗，對會計技術(shù)和內(nèi)部控制知識缺乏了解，在進行會計內(nèi)控管理時就容易因為自身能力問題犯主觀操作上的失誤，影響事業(yè)單位的發(fā)展。同時，很多事業(yè)單位對于人員招聘的門檻過低，同時招聘方式和招聘手段不夠合理科學(xué)，無法準確考量一個人員的綜合素質(zhì)和專業(yè)能力。很多事業(yè)單位的招聘考試過于重視筆試考核而忽視面試考核，甚至根本就不對人員的綜合素質(zhì)進行評判，只是看重考試人員的筆試成績，過于重視紙面化考試反映的能力問題，雖然的確能夠招聘到一部分專業(yè)能力過強的優(yōu)秀人才，但是也會招聘到很大一部分只重視考試而沒有多少實踐能力的應(yīng)試機器。所以說，如果忽視事業(yè)單位會計人員素質(zhì)問題，就很容易產(chǎn)生一些本可避免的事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險[2]。

三、新形勢下加強內(nèi)控管理薄弱環(huán)節(jié)的應(yīng)對措施

（一）完善事業(yè)單位財務(wù)管理制度

事業(yè)單位發(fā)展過程中要保持冷靜，合理完善事業(yè)單位內(nèi)部的財務(wù)管理制度，再進行會計內(nèi)控管理時要對財務(wù)管理進行有效地把控，對資金鏈進行科學(xué)管理，增加現(xiàn)金流的部分，減小債務(wù)組成和資金投入部分，平衡收入與支出。同時要減小過多的雜余部分和非營利部分，健全完整的財務(wù)風(fēng)險防范與控制機制。只有這樣當(dāng)事業(yè)單位面臨更大的外界因素影響的時候才能夠提高事業(yè)單位財務(wù)運轉(zhuǎn)效率，提高事業(yè)單位本身的生存力。我們都看到了在過去由于很多事業(yè)單位沒有制定合理的財務(wù)管理制度，也沒有妥善平衡事業(yè)單位的收入與支出問題，它們在遇到風(fēng)險時會處于被動的局面，發(fā)展受到很大的影響。所以最為重要的是事業(yè)單位想要更好的發(fā)展，想要盡可能地減小會計內(nèi)控管理過程中出現(xiàn)的種種風(fēng)險，那么一定要及時吸納教訓(xùn)，完善事業(yè)單位財務(wù)管理制度[3]。事業(yè)單位財務(wù)制度管理都完善能夠帶動內(nèi)控管理制度的完善。完善的內(nèi)控管理體系能夠大大方便事業(yè)單位對自身財務(wù)部門和管理部門進行掌控，同時能夠?qū)ω攧?wù)信息和管理信息進行有效的監(jiān)管和把握，能夠幫助事業(yè)單位最大限度地防范和控制內(nèi)部風(fēng)險，幫助事業(yè)單位更好地進行發(fā)展。

（二）重視作風(fēng)給事業(yè)單位會計內(nèi)控管理帶來的風(fēng)險

新形勢下加強內(nèi)控管理薄弱環(huán)節(jié)，一定要重視作風(fēng)給事業(yè)單位會計內(nèi)控管理帶來的風(fēng)險。事業(yè)單位基層的職工懶惰貪婪，事業(yè)單位管理層的貪污受賄，事業(yè)單位會計內(nèi)控管理方面的腐敗，都比外界因素影響后果更嚴重。事業(yè)單位內(nèi)部的作風(fēng)，尤其是領(lǐng)導(dǎo)以及管理層的作風(fēng)，對事業(yè)單位會計內(nèi)控管理帶來的影響至關(guān)重要。重視事業(yè)單位會計人員素質(zhì)問題，嚴抓嚴治出現(xiàn)的問題，讓領(lǐng)導(dǎo)以及管理層起到帶頭示范作用。同時，健全完善事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險防控機制，讓事業(yè)單位內(nèi)部會計內(nèi)控管理透明化公開化，可以利用新形勢建設(shè)事業(yè)單位會計內(nèi)控管理監(jiān)督機制，明確每一筆事業(yè)單位資金的走向，合理的減小事業(yè)單位管理層對事業(yè)單位資金的直接控制權(quán)。當(dāng)事業(yè)單位會計人員素質(zhì)問題問題得到妥善解決后，事業(yè)單位資金就不容易由于內(nèi)部腐敗而被掏空，就能最大程度上，避免作風(fēng)給事業(yè)單位財務(wù)帶來的風(fēng)險[4]。

（三）重視會計內(nèi)控管理控制的信息化

新時代賦予了事業(yè)單位信息化的會計內(nèi)控管理方式。事業(yè)單位在強化會計內(nèi)控管理方面一定要重視會計內(nèi)控管理信息化的推廣和普及。在條件允許的情況下要設(shè)計實現(xiàn)完整的會計內(nèi)控管理信息系統(tǒng)，要完善信息采集和整合能力，并且擴新形勢庫吞吐能力，實現(xiàn)多通道輸出和輸入數(shù)據(jù)，從而能夠達到收錄大規(guī)模財務(wù)數(shù)據(jù)信息的能力，并且對數(shù)據(jù)信息進行分析和總結(jié)。會計內(nèi)控管理信息系統(tǒng)應(yīng)能夠?qū)?shù)據(jù)進行保存，當(dāng)事業(yè)單位需要的時候可以隨時找到相關(guān)數(shù)據(jù)，方便調(diào)用。不僅如此，強化會計內(nèi)控管理控制的信息化還要求注重會計內(nèi)控管理信息系統(tǒng)的安全防護能力和防范風(fēng)險能力，保證信息數(shù)據(jù)的絕對安全，保障后續(xù)的會計內(nèi)控管理工作正常有序地進行。同時，會計內(nèi)控管理信息系統(tǒng)需要圍繞著會計內(nèi)控管理和財務(wù)管理所需要的功能和技術(shù)著手進行開發(fā)設(shè)計，以會計內(nèi)控管理信息系統(tǒng)實際需求為主，在設(shè)計必要的實用功能之后，再盡可能附加以其他的多種功能，而不是只追求功能復(fù)雜而不講究實用，這樣只會大大降低事業(yè)單位會計內(nèi)控管理信息系統(tǒng)的使用效率。

（四）加強事業(yè)單位內(nèi)控管理人員的綜合素質(zhì)和專業(yè)能力

很多情況下，內(nèi)控管理人員的綜合素質(zhì)和專業(yè)能力奠定了事業(yè)單位內(nèi)控管理安全性和有效性的基礎(chǔ)。很多的內(nèi)控管理問題和內(nèi)控管理風(fēng)險都是由內(nèi)控管理人員的主觀因素和人為原因造成的，如果事業(yè)單位能夠加強內(nèi)控管理人員的綜合素質(zhì)，那么能夠有效地避免很多企業(yè)財務(wù)管理問題。所以，事業(yè)單位一定要重視內(nèi)控管理人員的綜合素質(zhì)和專業(yè)能力，一方面要合理的提高招聘門口制定科學(xué)的招聘方式和招聘手段，在重視筆試成績的同時要增加面試考核的比重，不能夠單看筆試成績忽視面試成績，這樣很容易招聘應(yīng)試能力強，而實踐能力差的人員。同時，要盡可能地設(shè)置招聘門檻，在學(xué)歷能力和個人性格方面設(shè)置考核點，盡量招聘優(yōu)秀的高學(xué)歷高素質(zhì)，同時具備良好性格的人才；另一方面，事業(yè)單位要對招聘到的人才給予專業(yè)能力方面的培養(yǎng)，要加大培養(yǎng)的力度和廣度設(shè)置周期性的培養(yǎng)課程，制定合理的培養(yǎng)方案，加大培養(yǎng)的資金投入，讓這些優(yōu)秀的內(nèi)控管理人員能夠在事業(yè)單位內(nèi)控管理方面發(fā)揮優(yōu)勢和長處，發(fā)揮優(yōu)秀內(nèi)控管理人員的工作優(yōu)勢和工作能力，同時盡可能地減少內(nèi)控管理人員出現(xiàn)錯誤的概率，做好內(nèi)控管理工作[5]。

（五）提升會計地位，強化會計基礎(chǔ)和預(yù)算執(zhí)行

事業(yè)單位會計內(nèi)控管理主要是通過會計部門來完成，這也就是說在整個內(nèi)控管理方面，會計人員和會計部門起到了非同小可的作用。那么想要加強事業(yè)單位會計內(nèi)控管理方面的薄弱環(huán)節(jié)，就必須要重視會計人員和會計部門發(fā)揮作用。事業(yè)單位要給予會計人員足夠的保障。在條件允許的情況下，盡可能地提升會計人員的地位，讓會計人員能夠全身心地投入到工作當(dāng)中去更好地為會計內(nèi)部管理奉獻自己的力量，同時對于會計部門來說，要強化會計基礎(chǔ)和預(yù)算執(zhí)行，一方面要對會計人員的工作進行合理的評測，進行周期性的考核，保證會計人員的工作能力和綜合素質(zhì)，同時完善會計人員的職稱評選和職位升遷方面，讓會計人員能夠通過自己的努力晉升職位；另一方面，要對會計在內(nèi)控體系中的整個地位進行明確，要加強會計部門的獨立性，同時也要加強會計部門和其他部門當(dāng)中的聯(lián)系，讓會計人員和部門能夠有效地固定資產(chǎn)控制財務(wù)資金量，發(fā)揮會計在整個內(nèi)控管理當(dāng)中的作用。最后一定要重視會計在預(yù)算執(zhí)行方面的作為，要制定合理科學(xué)的預(yù)算執(zhí)行方案，把控財務(wù)資金。

結(jié)語

綜上所述，在新形勢下，事業(yè)單位能做的就是積極分析總結(jié)在事業(yè)單位會計內(nèi)控管理過程中存在的薄弱環(huán)節(jié)，并且以積極負責(zé)的態(tài)度重視事業(yè)單位會計內(nèi)控管理問題，采取有效的措施強化事業(yè)單位會計內(nèi)控管理，可以通過完善事業(yè)單位財務(wù)管理制度平衡資金收支，重視作風(fēng)給事業(yè)單位會計內(nèi)控管理帶來的影響，強化會計內(nèi)控管理控制的信息化，加強會計內(nèi)控管理人員的綜合素質(zhì)等科學(xué)有效的方法加強事業(yè)單位會計內(nèi)控管理過程中存在的薄弱環(huán)節(jié)。事業(yè)單位只有在新形勢下彌補會計內(nèi)部控制管理的薄弱環(huán)節(jié)，才能夠更好地保證事業(yè)單位科學(xué)發(fā)展，才能在未來競爭和發(fā)展中保持優(yōu)勢。