孫自坤 昆明鋼鐵控股有限公司審計(jì)部

在新時(shí)代、新形勢下，內(nèi)部審計(jì)作為審計(jì)監(jiān)督體系的一部分，也應(yīng)積極思考，創(chuàng)新工作方式，更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)的監(jiān)督作用。

本文所稱內(nèi)部審計(jì)，是指對本企業(yè)財(cái)政財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施獨(dú)立、客觀的監(jiān)督、評價(jià)和建議，以促進(jìn)企業(yè)完善治理、實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的活動。在新時(shí)代下，內(nèi)部審計(jì)如何創(chuàng)新發(fā)展，履行好自己應(yīng)有的職責(zé)，完成內(nèi)部審計(jì)目的，確保企業(yè)可持續(xù)健康發(fā)展，以及國有資本保值增值。

一、企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)做好頂層設(shè)計(jì)，建立健全審計(jì)監(jiān)督體系

(一)內(nèi)部審計(jì)做好頂層設(shè)計(jì)，確保內(nèi)部審計(jì)客觀獨(dú)立地履行好審計(jì)工作的職責(zé)，實(shí)現(xiàn)其審計(jì)目的。企業(yè)集團(tuán)應(yīng)在董事會下設(shè)置審計(jì)委員會(如圖1所示)，主任由企業(yè)黨委書記(董事長)擔(dān)任，副主任由企業(yè)紀(jì)委書記或總審計(jì)師擔(dān)任，辦公室設(shè)置在企業(yè)審計(jì)部門。

圖1 組織結(jié)構(gòu)圖

審計(jì)委員會應(yīng)當(dāng)審核批準(zhǔn)企業(yè)年度審計(jì)工作計(jì)劃，負(fù)責(zé)審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置及負(fù)責(zé)人的任命，為審計(jì)工作提供經(jīng)費(fèi)保障，定期聽取審計(jì)部門匯報(bào)工作并解決重大業(yè)務(wù)問題。

(二)建立健全內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督體系，確保審計(jì)全覆蓋從。組織機(jī)構(gòu)設(shè)置和內(nèi)部審計(jì)制度建立著手，為內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性提供更強(qiáng)有力的保障。

企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)對下屬二級集團(tuán)企業(yè)(以下簡稱“二級單位”)派駐內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)并配備審計(jì)人員，派駐機(jī)構(gòu)由企業(yè)集團(tuán)機(jī)構(gòu)實(shí)行垂直管理，其審計(jì)人員的薪酬、職務(wù)、晉升、考核、培訓(xùn)等均由企業(yè)集團(tuán)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)。企業(yè)集團(tuán)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)對派駐機(jī)構(gòu)開展的審計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督，派駐機(jī)構(gòu)與企業(yè)集團(tuán)機(jī)構(gòu)審計(jì)業(yè)務(wù)側(cè)重點(diǎn)有所不同，派駐機(jī)構(gòu)的年度審計(jì)計(jì)劃由企業(yè)集團(tuán)機(jī)構(gòu)審批，審計(jì)成果和審計(jì)整改落實(shí)情況報(bào)企業(yè)集團(tuán)機(jī)構(gòu)備案。企業(yè)集團(tuán)機(jī)構(gòu)對派駐機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和審計(jì)人員實(shí)行定期輪崗制度。未派駐內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的二級單位由企業(yè)集團(tuán)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)審計(jì)監(jiān)督，從組織機(jī)構(gòu)上建立對整個(gè)企業(yè)集團(tuán)有效審計(jì)監(jiān)督體系，從而實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋。

企業(yè)集團(tuán)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)制定統(tǒng)一內(nèi)部審計(jì)制度，審計(jì)制度包含審計(jì)委員會工作職責(zé)、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定、機(jī)構(gòu)設(shè)置及人員配備、企業(yè)集團(tuán)機(jī)構(gòu)與派駐機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)范圍、具體審計(jì)業(yè)務(wù)辦法等管理制度，并監(jiān)督貫徹執(zhí)行。

二、加大內(nèi)部審計(jì)人才隊(duì)伍創(chuàng)新管理，培育一支高素質(zhì)審計(jì)隊(duì)伍

(一)加強(qiáng)對審計(jì)人員的教育培訓(xùn)。科學(xué)制定審計(jì)人員年度培訓(xùn)計(jì)劃和中長期培訓(xùn)計(jì)劃，實(shí)施審計(jì)人員分類分層進(jìn)行培訓(xùn)。培訓(xùn)內(nèi)容不僅包含業(yè)務(wù)知識和業(yè)務(wù)技能，還應(yīng)包括政治素養(yǎng)和理想信念等，以及對企業(yè)文化認(rèn)同度。通過多方面教育培訓(xùn)，將審計(jì)隊(duì)伍培養(yǎng)成為一支信念堅(jiān)定、業(yè)務(wù)精通、作風(fēng)務(wù)實(shí)的高素質(zhì)審計(jì)隊(duì)伍。

(二)創(chuàng)新審計(jì)人員晉升渠道和薪酬分配管理機(jī)制。對企業(yè)審計(jì)人員建立管理職務(wù)和專業(yè)技術(shù)職務(wù)(相當(dāng)于審計(jì)職業(yè)化)雙重人才成長機(jī)制，以及相應(yīng)薪酬配套機(jī)制。管理職務(wù)類設(shè)置審計(jì)副經(jīng)理、審計(jì)經(jīng)理、高級審計(jì)經(jīng)理、副總經(jīng)理、總經(jīng)理和公司級審計(jì)總師，專業(yè)技術(shù)職務(wù)類設(shè)置技術(shù)副總監(jiān)、技術(shù)總監(jiān)、審計(jì)副總師和審計(jì)總師。技術(shù)總監(jiān)薪酬待遇相當(dāng)于審計(jì)經(jīng)理、審計(jì)總師薪酬待遇相當(dāng)于審計(jì)總經(jīng)理等薪酬配套機(jī)制，并且建立管理職務(wù)和技術(shù)職務(wù)轉(zhuǎn)換渠道。對有特殊專業(yè)特長審計(jì)人員可通過協(xié)商工資制形式確定薪酬待遇。企業(yè)建立上述審計(jì)人才成長長效機(jī)制，才能吸引優(yōu)秀人才加入審計(jì)隊(duì)伍，才能留住高素質(zhì)復(fù)合型審計(jì)人才。

(三)建立審計(jì)人員動態(tài)調(diào)整和考核激勵(lì)機(jī)制。嚴(yán)格審計(jì)人員錄用標(biāo)準(zhǔn)，在政治素養(yǎng)、專業(yè)知識、業(yè)務(wù)能力、實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)、職業(yè)道德等方面設(shè)置門檻，細(xì)化指標(biāo)，配備勝任崗位的審計(jì)人員；建立健全審計(jì)人員考核激勵(lì)機(jī)制，創(chuàng)新考核激勵(lì)的日常管理方式，充分激發(fā)審計(jì)人員工作熱情。

三、多渠道整合內(nèi)部審計(jì)資源，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)力量，加大審計(jì)監(jiān)督廣度和深度

(一)建立企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)人才庫。企業(yè)集團(tuán)審計(jì)委員會應(yīng)建立以企業(yè)集團(tuán)各專業(yè)的業(yè)務(wù)專家為主/企業(yè)集團(tuán)外的專家為輔的內(nèi)部審計(jì)人才庫。根據(jù)審計(jì)需要，每個(gè)專業(yè)設(shè)置2名內(nèi)部審計(jì)人才，定期對內(nèi)部審計(jì)人才庫成員進(jìn)行必要審計(jì)專業(yè)知識和職業(yè)道德進(jìn)行培訓(xùn)。同時(shí)，對專家人才庫成員每年進(jìn)行必要考核，對不符合要求或不能參加內(nèi)部審計(jì)工作人員實(shí)行定期淘汰。對參加內(nèi)部審計(jì)工作的人員，按企業(yè)集團(tuán)專家每天給予一定補(bǔ)助，集團(tuán)外專家按協(xié)商報(bào)酬給予支付，確保審計(jì)專家工作的積極性和主動性。

(二)建立內(nèi)部審計(jì)人員與集團(tuán)內(nèi)部專家組成審計(jì)團(tuán)隊(duì)開展審計(jì)工作。根據(jù)內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目安排及審計(jì)業(yè)務(wù)需求，從企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)人才庫抽借集團(tuán)內(nèi)部專家，共同組建審計(jì)組開展內(nèi)部審計(jì)工作。從源頭上確保內(nèi)部審計(jì)力量和質(zhì)量，確保內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，為審計(jì)結(jié)果運(yùn)作奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

(三)建立內(nèi)部審計(jì)人員與外部專家組成審計(jì)團(tuán)隊(duì)開展審計(jì)工作。對于特殊但不涉及商業(yè)秘密的內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目，當(dāng)內(nèi)部審計(jì)人才庫中的內(nèi)部專業(yè)審計(jì)人才難以勝任時(shí)，可從人才庫中聘用外部專家共同組建審計(jì)組開展工作，內(nèi)部審計(jì)人員對聘用外部專家審計(jì)程序和審計(jì)結(jié)果負(fù)責(zé)。從源頭上確保內(nèi)部審計(jì)力量和質(zhì)量，確保內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，為審計(jì)結(jié)果運(yùn)作奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

(四)聘請中介機(jī)構(gòu)開展審計(jì)工作。由于內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目重要性復(fù)雜性，內(nèi)部審計(jì)力量無法按質(zhì)按量完成內(nèi)部審計(jì)工作，可聘請具有專業(yè)特長社會中介機(jī)構(gòu)開展內(nèi)部審計(jì)工作。

四、加大內(nèi)部審計(jì)成果的運(yùn)用，體現(xiàn)審計(jì)的價(jià)值

(一)內(nèi)部審計(jì)結(jié)果應(yīng)當(dāng)作為考核、任免、獎懲干部和相關(guān)決策的重要依據(jù)。在企業(yè)集團(tuán)層面重視審計(jì)監(jiān)督工作，強(qiáng)化審計(jì)結(jié)果運(yùn)用，審計(jì)委員會在審計(jì)機(jī)構(gòu)出具審計(jì)報(bào)告后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)按照審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的相關(guān)制度提出對審計(jì)對象的考核、任免、獎懲建議，召集涉及領(lǐng)導(dǎo)干部管理的機(jī)構(gòu)開展專題討論會，形成對被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)人員的考核、任免、獎懲結(jié)論，增強(qiáng)審計(jì)的震懾力。

(二)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)定期對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的典型性、普遍性問題進(jìn)行分析研討，根據(jù)問題產(chǎn)生的原因和類型形成應(yīng)對措施。企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的典型性、普遍性問題分析研究，根據(jù)問題產(chǎn)生的原因，或形成整體應(yīng)對措施，或形成警示教育材料在企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部宣傳學(xué)習(xí)，從根本上解決共性問題。

(三)逐步建立內(nèi)部審計(jì)公開機(jī)制，增加內(nèi)部審計(jì)震懾力。在企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部逐步建立內(nèi)部審計(jì)公開機(jī)制，采取內(nèi)部通報(bào)、公告等形式，探索內(nèi)部審計(jì)結(jié)果和整改情況公開的方式方法，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的警示作用。

(四)對審計(jì)提出建議，督促被審計(jì)單位深入研究和采納。對審計(jì)提出建議，被審計(jì)單位第一負(fù)責(zé)人要組織相關(guān)部門和人員認(rèn)真研究和分析，屬于合理建議要認(rèn)真采納，并制定相應(yīng)措施。若認(rèn)為審計(jì)提出建議不恰當(dāng)要及時(shí)溝通說明原因，協(xié)商一致后留檔備案。

(五)明確審計(jì)追責(zé)條款。對于在審計(jì)過程中不配合審計(jì)或拒絕接受審計(jì)的，對于審計(jì)提出的建議拒不采納又不說明原因的，對于審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題整改不力、拒不糾正的，對于屢查屢犯的等情形，明確責(zé)任主體和懲罰條款，并嚴(yán)格執(zhí)行。

五、結(jié)語

在社會主義新時(shí)代，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)在體制機(jī)制上進(jìn)行創(chuàng)新，構(gòu)筑符合企業(yè)實(shí)際需要的監(jiān)督體系，培養(yǎng)一支高素質(zhì)復(fù)合型審計(jì)隊(duì)伍，有效整合審計(jì)資源，加大內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督廣度和深度，充分運(yùn)用好審計(jì)結(jié)果，展現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值。為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，深化改革、攻堅(jiān)克難、轉(zhuǎn)型發(fā)展起到保駕護(hù)航作用。