陳燕婷

（遵義醫(yī)科大學(xué)，貴州 遵義 563000）

在國庫集中支付制度下，高校財務(wù)管理工作發(fā)生了不同程度的變革創(chuàng)新，如何實現(xiàn)資金合理配置利用，需要高校提高對其認知和重視，完善配套制度體系。財政國庫管理制度改革持續(xù)深化下，推行國庫集中支付便于改善傳統(tǒng)財務(wù)管理制度缺陷和不足，進一步加強對財政的監(jiān)管控制，資金支出規(guī)范有序，提升資金利用效率的同時，促使高校財務(wù)管理工作質(zhì)量得到顯著提升。從國庫集中支付制度下研究分析高校財務(wù)管理工作，便于積累工作經(jīng)驗，持續(xù)推陳出新，為后續(xù)相關(guān)工作提供支持與參考。

1.高校實行國庫集中支付制度的意義

1.1 增強財務(wù)收支透明度

高校推行國庫集中支付，基于現(xiàn)代化技術(shù)手段來構(gòu)建科學(xué)合理的資金支出管理系統(tǒng)，相較于傳統(tǒng)的財務(wù)管理方法，可以實現(xiàn)高校的資金支出計劃全面監(jiān)管和審核，并反饋學(xué)校上報的資金支付信息，在全方位監(jiān)管控制下，最大程度上規(guī)避不合理資金支出。通過此種方式，在改善以往高校挪用和擠占資金方面有著積極作用，最大程度上提升資金運作效率，保障資金配置安全[1]。

圖1 國庫集中支付制度

1.2 強化預(yù)算監(jiān)督和執(zhí)行

預(yù)算管理是高校財務(wù)管理的主要內(nèi)容，直接關(guān)乎到資金配置，以及高等教育事業(yè)的未來發(fā)展方向。高校在實行國庫集中支付下，不再將財政資金下?lián)艿礁咝?，而是財政部門審核后的預(yù)算編制計劃，分別推行財政授權(quán)支付以及財政直接支付方式，合理配置資金，不允許隨意改變資金用途。推動預(yù)算資金申請和撥付關(guān)系規(guī)范化，摒棄以往的事后監(jiān)督模式，推行事中監(jiān)督模式，全面落實有預(yù)算才有支出的規(guī)定。此種方式，可以彌補以往粗放管理模式的不足，切實提升預(yù)算執(zhí)行有效性，規(guī)避不必要資金支出，提升資金利用效率[2]。

1.3 消除財務(wù)風(fēng)險

財務(wù)管理是高校內(nèi)部管理重要內(nèi)容，在具體工作中不可避免暴露出一系列財務(wù)風(fēng)險，具體表現(xiàn)為支付能力風(fēng)險和償債能力風(fēng)險。而在國庫集中支付制度下，構(gòu)建國庫單一賬戶體系，只允許一個零余額賬戶，將高校銀行賬戶及時歸檔，動態(tài)管理銀行賬戶，包括賬戶的開戶、撤銷等全過程。此種方式，便于從源頭上消除胡亂開戶的問題，降低貸款濫用可能性，最大程度上消除財務(wù)風(fēng)險。

2.國庫集中支付下高校財務(wù)管理的問題

2.1 項目支出滯后

國庫集中支付下，高校財務(wù)管理實踐中的一個主要問題，則是項目支出滯后問題。項目前期立項階段需要做好準(zhǔn)備工作，工作量大，而在現(xiàn)有體制下，項目經(jīng)費下達滯后，經(jīng)常出現(xiàn)項目預(yù)算下達前已經(jīng)有支出，不得不用其他資金墊付[3]。其中當(dāng)屬科研經(jīng)費為主，實行國庫集中支付制度前，學(xué)校實撥資金自行調(diào)整即可，而國庫集中支付制度實施后，不允許朝著同名稱賬戶劃撥資金，這就造成了原本需要大量墊付的資金存儲在零余額賬戶中，對其他項目正常展開帶來不良影響。與此同時，具體工作中需要用款額度下達后才可以執(zhí)行項目經(jīng)費，通過項目資金的全面監(jiān)管和控制，額度在每年年末收回，項目執(zhí)行中由于前期等待消耗大量的時間，一定程度上阻礙后續(xù)工作順利展開，后期為了規(guī)避剩余額度收回消耗資金，不可避免影響到經(jīng)費的使用效果。部分項目提前墊付資金，項目預(yù)算額度下達后將墊款項目羅列在該項目額度支付墊付數(shù)額，最終出現(xiàn)預(yù)算項目和具體執(zhí)行相悖的情況[4]。

2.2 資金調(diào)度權(quán)限制較大

國庫集中支付制度施行后，高校的資金使用權(quán)受限力度不斷增加，開始朝著財政部門集中掌控，所有資金納入國庫集中支付改革范疇，需要設(shè)立統(tǒng)一賬戶下分類賬戶配置使用。此種方式，便于改善以往自主開設(shè)賬戶的模式，這種模式不可避免造成學(xué)校沉淀資金減少，還會弱化學(xué)校的籌資能力，有待進一步完善。

2.3 預(yù)算管理和執(zhí)行存在差異

關(guān)于高校批復(fù)的用款計劃，經(jīng)過相關(guān)部門審批通過后，依據(jù)實際情況選擇財政授權(quán)支付或是財政直接支付形式劃撥資金。部門預(yù)算有一定的不確定性特點，不可避免地阻礙國庫集中支付制度規(guī)范落實執(zhí)行。如，年度部門預(yù)算是在前一年上報，高校招生計劃需要預(yù)算年度招生前批復(fù)，因此收費期間有很多超出預(yù)算收入情況，預(yù)算執(zhí)行中需要動態(tài)調(diào)整[5]。而高校無法隨意調(diào)整預(yù)算以及改變資金用途，而特殊情況下部門允許調(diào)整但時間滯后，經(jīng)常出現(xiàn)預(yù)算計劃和執(zhí)行中存在差異的情況。

2.4 資金劃撥與核算難度較大

結(jié)合國庫集中支付制度相關(guān)要求，零余額賬戶資金不允許違背規(guī)定向上級主管單位劃撥資金，也無法向其他同類賬戶轉(zhuǎn)移，一定程度上增加賬戶資金劃撥與核算難度。結(jié)合國庫集中支付制度相關(guān)要求，關(guān)于銀行存款支付或是電匯憑證等填單，需要完整、規(guī)范填寫相關(guān)賬戶信息，最大程度上保障賬戶資金安全。但是，由于手續(xù)繁瑣，不可避免地降低工作量，影響到高校財務(wù)管理工作有效性。

3.國庫集中支付制度下高校財務(wù)管理改革實踐措施

3.1 強化預(yù)算意識，提升預(yù)算管理水平

為了順應(yīng)國庫集中支付制度改革相關(guān)要求，有效提升高校財務(wù)管理水平，應(yīng)結(jié)合相關(guān)規(guī)定來規(guī)范化編制預(yù)算，嚴格執(zhí)行預(yù)算，預(yù)算渠道不允許隨意改變。部分預(yù)算有支出，但是無預(yù)算、無支出，除非特殊情況不允許動態(tài)調(diào)整，因此需要提升預(yù)算編制質(zhì)量[6]。關(guān)于部門預(yù)算編制和管理工作，需要將國庫集中支付制度全面落實到實處，指導(dǎo)各項工作規(guī)范有序展開，資金支付業(yè)務(wù)規(guī)范有序。構(gòu)建完善的預(yù)算定額與指標(biāo)體系，選擇合適方法進一步細化預(yù)算項目內(nèi)容，確保預(yù)算編制更具實用性和前瞻性，實現(xiàn)資金合理配置利用同時，最大程度上規(guī)避資金缺口問題出現(xiàn)[7]。因此，應(yīng)積極擴大教育宣傳，加強相關(guān)部門溝通協(xié)作，預(yù)算基礎(chǔ)數(shù)據(jù)精準(zhǔn)、可靠、全面，并制定科學(xué)合理的預(yù)算定額與支出標(biāo)準(zhǔn)，資金利用更具計劃性[8]。同時，嚴格遵循部門預(yù)算配置資金，提升資金利用計劃性，定期上報給相關(guān)部門，依據(jù)年度上報計劃編制中長期資金預(yù)算。通過此種方式，便于學(xué)校資金優(yōu)化配置，提前估算可能出現(xiàn)的事項，做好應(yīng)急預(yù)案，合理配置資金，有效規(guī)避資金支付風(fēng)險。

3.2 完善財務(wù)管理制度

充分契合高等院校實際情況，編制切實可行的定額標(biāo)準(zhǔn)體系，完善預(yù)算管理制度，加強部門預(yù)算和會計核算緊密銜接，規(guī)范有序?qū)嵤﹪鴰旒兄Ц吨贫?。針對實際工作中的問題，尋找與國庫集中支付制度相適應(yīng)的財務(wù)管理制度、方法，包括會計核算方法、預(yù)算管理方法、財務(wù)管理方法和內(nèi)控管理制度等，優(yōu)化財務(wù)管理流程，事前、事中監(jiān)督下，切實提升預(yù)算資金執(zhí)行有效性，對于資金利用率提升具有積極作用[9]。

3.3 強化學(xué)?；I資能力

國庫集中支付制度下，針對高?；I資能力弱這一問題，國家應(yīng)進一步給予政策支持，首先是審批手續(xù)精簡化，賦予學(xué)校資金自主支配權(quán)和使用權(quán)，調(diào)動學(xué)?；I資積極性，對特色專業(yè)、特色學(xué)科給予更大力度和更大支配空間的資金支持。其次，搭建校企結(jié)合、銀校結(jié)合平臺，引入社會資金，為高校教育、高?？蒲邪l(fā)展提供多渠道、多元化的資金來源選擇，保障教育科研事業(yè)的持續(xù)、穩(wěn)定、高效發(fā)展，避免高校資金鏈斷裂情況出現(xiàn)。切實提升高校財務(wù)管理效率，強化高校整體的籌資能力。

3.4 積極推動財務(wù)管理工作模式創(chuàng)新優(yōu)化

為了改善高?；I資難度較大的問題，應(yīng)充分考慮高校實際情況，調(diào)整零余額賬戶規(guī)定，適當(dāng)?shù)慕o予政策傾向和支持，財政資金歸還提前墊付的自有資金，或是零余額賬戶劃撥資金到二級獨立核算賬戶，優(yōu)化資金配置的同時，全方位保障財務(wù)資金安全。綜合考量高校財務(wù)管理需要，加深國庫集中支付制度內(nèi)容和要求，構(gòu)建合理的歸墊機制，確保項目執(zhí)行中資金合理配置與利用，有效維護高校的切身利益[10]。與此同時，基于現(xiàn)代化信息技術(shù)構(gòu)建整合財務(wù)系統(tǒng)和國庫集中支付系統(tǒng)的信息化管理系統(tǒng)，借助網(wǎng)絡(luò)即可實現(xiàn)國庫集中支付資金報賬支付，并具備財務(wù)系統(tǒng)、銀行清算系統(tǒng)和國庫集中支付系統(tǒng)跨平臺連接，在全方位監(jiān)管下，有效改善信息不對稱情況，推動高校財務(wù)管理工作規(guī)范化發(fā)展。定期更新配套的計算機軟件，實現(xiàn)財政資金支付全方面監(jiān)管控制，提升財務(wù)管理信息化水平同時，助力國庫集中支付制度改革順利進行。

4.結(jié)語

綜上所述，國庫集中支付制度改革深化背景下，高校財務(wù)管理工作需要與時俱進推陳出新，完善配套制度體系同時，加強相關(guān)部門交流協(xié)作，在提升財務(wù)管理水平的同時，實現(xiàn)財政資金最優(yōu)化配置，助力高等院校高水平發(fā)展。