2019年，在中糧集團(tuán)有限公司（以下簡(jiǎn)稱中糧集團(tuán)）黨組和董事會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)下，中糧集團(tuán)審計(jì)部積極響應(yīng)國(guó)資委、審計(jì)署關(guān)于中央企業(yè)對(duì)境外資產(chǎn)開展常態(tài)化監(jiān)督的各項(xiàng)部署，緊緊圍繞“高質(zhì)量、國(guó)際化、防風(fēng)險(xiǎn)”主題主線，率先開展了對(duì)境外資產(chǎn)的全面審計(jì)。在中糧集團(tuán)審計(jì)部領(lǐng)導(dǎo)的指導(dǎo)下，陳俊秀作為項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)負(fù)責(zé)人，帶領(lǐng)審計(jì)團(tuán)隊(duì)，與項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)一起對(duì)中糧國(guó)際有限公司（以下簡(jiǎn)稱中糧國(guó)際）經(jīng)營(yíng)管理情況進(jìn)行了全面審計(jì)，開創(chuàng)了央企內(nèi)部審計(jì)不借外力、獨(dú)立完成大型海外審計(jì)項(xiàng)目的先河，既節(jié)約了成本又鍛煉了隊(duì)伍，取得了內(nèi)部審計(jì)工作的重大突破，為央企海外審計(jì)積累了實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)，獲得中糧集團(tuán)和中糧國(guó)際管理層的高度認(rèn)可。

團(tuán)隊(duì)融合 外籍做經(jīng)責(zé)

在中糧集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)的支持下，一支多元化的審計(jì)團(tuán)隊(duì)搭建完成，審計(jì)團(tuán)隊(duì)共30人，由中糧集團(tuán)審計(jì)部、中糧集團(tuán)戰(zhàn)略部、審計(jì)體系骨干和中糧國(guó)際內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)組成，其中外籍員工12名，分布在巴西、阿根廷、荷蘭等不同區(qū)域。視頻啟動(dòng)會(huì)上，很多團(tuán)隊(duì)成員都初次見面，陳俊秀提出了“One COFCO， One Dream（同一個(gè)中糧，同一個(gè)夢(mèng)想）”的團(tuán)隊(duì)精神，得到了全體參與者的高度認(rèn)可。

內(nèi)部研討，碰撞中求同存異。項(xiàng)目伊始，項(xiàng)目組成員就對(duì)如何開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)進(jìn)行了激烈討論，國(guó)際審計(jì)同事認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)是對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行確認(rèn)和建議，從未接觸過對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)，戰(zhàn)略部同事也對(duì)如何認(rèn)定審計(jì)問題存在疑問。針對(duì)這些疑問，陳俊秀專門編制了介紹經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的材料《Introduction of Economic Accountability Audit》對(duì)項(xiàng)目組進(jìn)行培訓(xùn)，并根據(jù)項(xiàng)目組成員的知識(shí)背景，邀請(qǐng)他們分別對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理、國(guó)際貿(mào)易流程管理、國(guó)際主要期貨市場(chǎng)介紹及期貨會(huì)計(jì)處理等領(lǐng)域進(jìn)行經(jīng)驗(yàn)分享和案例研討，逐漸統(tǒng)一了項(xiàng)目組對(duì)審計(jì)目標(biāo)和成果的認(rèn)知，也增進(jìn)了成員之間的信任和了解。

審前調(diào)研，制訂審計(jì)方案。由于中糧國(guó)際經(jīng)營(yíng)規(guī)模大、業(yè)務(wù)種類多、審計(jì)涉及面廣，陳俊秀和項(xiàng)目組全體成員廢寢忘食，白天查閱資料，晚上連線海外公司進(jìn)行電話訪談，反復(fù)研討審計(jì)重點(diǎn)?；I備期間，項(xiàng)目組召開了3次全員參加的方案研討會(huì)、16場(chǎng)訪談、13次電話會(huì)議、5次專題培訓(xùn)，查閱了上千份資料，制訂了項(xiàng)目主方案和6份子方案，下發(fā)《項(xiàng)目工作機(jī)制》和相關(guān)配套工作模板，明確了工作溝通方式和頻率，建立了離場(chǎng)溝通機(jī)制和質(zhì)量復(fù)核機(jī)制，梳理形成了項(xiàng)目審計(jì)程序、工作底稿模板、審計(jì)問題模板、審計(jì)分報(bào)告模板等。項(xiàng)目需要分四個(gè)小組分別出發(fā)去不同國(guó)家地區(qū)開展現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，時(shí)間緊任務(wù)重，為此團(tuán)隊(duì)還共同繪制出時(shí)間表甘特圖和21條航線，確保所有成員對(duì)于項(xiàng)目時(shí)間節(jié)點(diǎn)和成果提交都了然于胸。

攻堅(jiān)克難 內(nèi)外做對(duì)標(biāo)

與國(guó)內(nèi)審計(jì)項(xiàng)目相比，中糧國(guó)際審計(jì)項(xiàng)目存在很大的挑戰(zhàn)，包括全產(chǎn)業(yè)鏈經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)模式復(fù)雜、國(guó)際營(yíng)商環(huán)境影響因素多、非英語國(guó)家存在語言障礙及文化差異等。

為確認(rèn)國(guó)有資產(chǎn)保值增值情況，項(xiàng)目組深入中糧國(guó)際各個(gè)產(chǎn)區(qū)銷區(qū)，進(jìn)行資產(chǎn)和存貨盤點(diǎn)，執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序和審計(jì)抽樣，進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表合并過程復(fù)核。與國(guó)內(nèi)不同的是，國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)存貨、未執(zhí)行合同等進(jìn)行盯市核算，疊加上不同國(guó)家交易幣種的匯率影響，會(huì)計(jì)核算復(fù)雜程度非常高。陳俊秀白天通過訪談了解核算邏輯和內(nèi)控流程，晚上對(duì)照國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則逐條核對(duì)分析，在學(xué)習(xí)國(guó)際先進(jìn)的管理經(jīng)驗(yàn)基礎(chǔ)上，提出了一些進(jìn)一步改善管理的建議，得到當(dāng)?shù)刎?cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)的高度肯定。

審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)遇到的最大困難，是信息系統(tǒng)操作復(fù)雜，部分系統(tǒng)數(shù)據(jù)不是英文，而是當(dāng)?shù)卣Z言。國(guó)際業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)多、流程長(zhǎng)，工作人員嚴(yán)格的職責(zé)分離均在業(yè)務(wù)系統(tǒng)中實(shí)現(xiàn)，若想掌握內(nèi)部流程的關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)如何控制，必須對(duì)系統(tǒng)數(shù)據(jù)進(jìn)行詳細(xì)的分析。陳俊秀對(duì)中糧國(guó)際同事開展內(nèi)部培訓(xùn)，每名項(xiàng)目組成員熟悉1—2個(gè)系統(tǒng)，導(dǎo)出關(guān)鍵流程的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析復(fù)核，并用翻譯軟件進(jìn)行內(nèi)容的模糊識(shí)別。功夫不負(fù)有心人，經(jīng)過兩天的系統(tǒng)學(xué)習(xí)，審計(jì)人員對(duì)業(yè)務(wù)細(xì)節(jié)的理解有了顯著提升。

面對(duì)海外項(xiàng)目執(zhí)行中的文化沖突，項(xiàng)目組和中糧國(guó)際都展現(xiàn)出了非常好的包容性，在不斷碰撞中求同存異、互相借鑒，達(dá)到了良好的溝通效果。在審計(jì)問題的溝通上，業(yè)務(wù)對(duì)標(biāo)是很好的方法。雖然國(guó)際營(yíng)商環(huán)境、交易慣例與國(guó)內(nèi)差異巨大，但生意邏輯是相通的。對(duì)于一些經(jīng)營(yíng)改善的問題點(diǎn)，陳俊秀對(duì)中糧國(guó)際內(nèi)部不同區(qū)域進(jìn)行管理對(duì)標(biāo)，并引用國(guó)內(nèi)的一些優(yōu)秀管理實(shí)踐作為案例，以生動(dòng)鮮活的案例佐證審計(jì)建議，收到了很好的成效，多數(shù)業(yè)務(wù)團(tuán)隊(duì)在審計(jì)溝通后立即著手制訂整改方案。

經(jīng)過項(xiàng)目組全體的不懈努力，中糧國(guó)際的審計(jì)報(bào)告既有深度又有廣度，對(duì)中糧國(guó)際管控現(xiàn)狀、經(jīng)營(yíng)結(jié)果和存在問題進(jìn)行客觀系統(tǒng)的分析，并提出了中肯的改善建議，得到集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)和中糧國(guó)際管理層的高度認(rèn)可。

項(xiàng)目結(jié)束后，陳俊秀組織中糧國(guó)際項(xiàng)目組召開了項(xiàng)目復(fù)盤會(huì)，全面回顧項(xiàng)目執(zhí)行各環(huán)節(jié)的經(jīng)驗(yàn)和不足。2019年審計(jì)體系會(huì)議上陳俊秀代表中糧國(guó)際項(xiàng)目組，將國(guó)際項(xiàng)目?jī)?yōu)秀經(jīng)驗(yàn)向?qū)徲?jì)體系培訓(xùn)分享，為審計(jì)體系執(zhí)行國(guó)際化審計(jì)項(xiàng)目提供行動(dòng)指南。中糧集團(tuán)逐步探索形成了海外審計(jì)的方法和經(jīng)驗(yàn)，初步形成一支能打硬仗、能打勝仗的國(guó)際化審計(jì)團(tuán)隊(duì)，為國(guó)有資產(chǎn)在海外的高質(zhì)量發(fā)展提供監(jiān)督保障。

聯(lián)網(wǎng)審計(jì) 監(jiān)督無時(shí)差

2020年全球暴發(fā)了新冠疫情，對(duì)國(guó)際化審計(jì)提出了更高的要求。在疫情環(huán)境下，現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)特別是海外現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)全部暫停執(zhí)行，如何開展境外國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督成為擺在內(nèi)部審計(jì)面前的一個(gè)難題。疫情期間，在中糧集團(tuán)審計(jì)部領(lǐng)導(dǎo)的指導(dǎo)下，陳俊秀參與開展了“聯(lián)網(wǎng)審計(jì)”和“審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)化”專項(xiàng)研究，力求實(shí)現(xiàn)境外資產(chǎn)的常態(tài)化監(jiān)督。

2020年初，在回顧總結(jié)國(guó)際審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，中糧集團(tuán)審計(jì)部向境內(nèi)外審計(jì)體系推行“審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)化”，下發(fā)了工作流程標(biāo)準(zhǔn)化指引及配套模板，梳理出23個(gè)核心業(yè)務(wù)流程的關(guān)鍵環(huán)節(jié)內(nèi)部控制要求，細(xì)化和規(guī)范內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)和操作流程，為聯(lián)網(wǎng)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)化開展做好鋪墊。

2020年6月，中糧國(guó)際財(cái)審聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)正式上線?！奥?lián)網(wǎng)審計(jì)”實(shí)現(xiàn)了對(duì)境外資產(chǎn)的審計(jì)“伴隨式監(jiān)督”，推動(dòng)了審計(jì)數(shù)字化轉(zhuǎn)型，利用財(cái)審聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)，審計(jì)團(tuán)隊(duì)可以隨時(shí)開展遠(yuǎn)程審計(jì)，解除了地域限制，提高了審計(jì)工作能力、質(zhì)量和效率。2021年，中糧集團(tuán)統(tǒng)籌推進(jìn)“審計(jì)分析系統(tǒng)和監(jiān)控預(yù)警系統(tǒng)”和“審計(jì)管理信息系統(tǒng)”的信息化研究，逐步搭建更為立體的境外資產(chǎn)監(jiān)督體系。

滴水匯海，碎石成島。在中糧集團(tuán)逐步走向國(guó)際化的過程中，眾多像陳俊秀一樣的中糧內(nèi)審人在普通的工作崗位上耕耘著，用自己的專業(yè)、勤奮和智慧贏得信賴與尊重，為國(guó)有資產(chǎn)的國(guó)際化征途保駕護(hù)航。

（本文由中糧集團(tuán)有限公司提供）